企业内部控制评价体系的构建——基于亚新科工业技术有限公司的案例研究.doc

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1、 企 业 内 部 控 制 评 价 体 系 的 构 建 基 于 亚 新 科 工 业 技 术 有 限 公 司 的 案 例 研 究 于 增 彪 王 竞 达 瞿 卫 等 摘 要 】 构 建 一 套规 范 和 完 整 的 内 控 评 价体 系对 于 企 业 和 监 管部 , 门 而 言均 至 关重 要 。 本 文 采 用 实地 研 究 方 法 , 详 探 细 讨 探 。 讨 了 亚 新 科安 徽 子 公 司 如 何 设 计 和应 用 内 控 评 价 体 系 进 而 对 构 建 内 控 评 价 体 系的一 些 关 键 问 题进 行 了 关键 词 】 内 部 控 制 评 价 评 分 标 准 风 险 管 理

2、一 、 引 言 因 而 , 我 们认 为有 必要 。 将 这 些 企 业 的 内 控评 价 体 系 的 安 然 事件 出 现 之 后 , 美 国 出 台 萨班斯 法 案 中 经 验加 以 总 结 , &% 对 内部控 制 的 评 价 提 出 了 明 确 要 求 , 这 引 发 了 美 国 基 于 此 目 的 , 我 们 # 对 在 % 年 就 已 建 立 了一 套 完 ! 、 注 册 会计师协会 以 及 各会计师事 务 所 、 企 业 对 整 的 内控制度 并 于 # 年 又 构 建 了 一 套 相 对 完 整 的 内部控制 评 价 空 前 重 视 。 但 不 容忽 视 的一 点 是 此类研

3、内控 审 , 计 评 分 系统 的 亚新 科 工 业 技术有 限 公 司展 开 调 究大都 是 和 审 计 结 合 在 一 起 , 认 为 审 计 时 需 要 对 企 业 查 选 , 取 了 亚新 # 科 ) 下 属 的 亚 # 新科 ) 安 徽 子 公 司 作 为调 查 的 内部控制做 出 评 价 , 企 业 应 该将 内部控制评 价 在 报 对象 于 # 年 , 月 和 # 年 月 两 次对 其 展 开 实 地 。 告 披 露 。 而 于 一 企 业 自 是 监 门如 调 查 和 测 试 研究 本 文 就 是 这 次 现 场 研究 的 结果 中 等 对 个 身 或 者 管部 、 何实施 和

4、 采 用 何种 标 准 和 方 法 来 评价 企业 已 经 , 构建 的 二 亚 新 科 企 业 概 况 内控制度 的 设计 有效性 。 和 执行 有 效 性 问 题 一 直 没 有 +一 ,亚 新 工 业 术 限 公 司 引 起 相 应 的 我 国对 关 注 注 于 纪 亚 新 科 工 科 业技 术 技 有 限 有 公司 +原 名 亚 洲 战 略 投 资 公 , %# 内 部 控制评价 的关 后 国 开 重 始 世 的规 年 代 司 ,是 一 家 总 部 设在 北 京 的 外资 企 业 。 公 司 从 &% % 年 末 , 年 代 期 我 、 政府 、 始 监 视 内控评价 监 范化 组织

5、均 出 开 始 进 人 中 国运 营 , 累 计 现 金 总 投 资 额 约 亿 美 元 。 公 建设 财政部 审 计 署 证 会 银 。 会 等 , 司经 多 发 展 , 目 国 已 & 独 和 台 了 关 于 内部控制评价方 面 的 规范 应 该说 这 些 规 过 年 , 前在 内 拥有 . 家 资 控股 范对 , 于 推动企业加 强 内 部 控制 建 设起 , 到 了 相 当大 的 作 合 资 企 业 在美 , 国 有 一 家 独 资公 司 公 司 员 工 总 数 达 用 但 是 也 应 该 意识 到 , 如何 具 体 地 实 施 内 部 控 制评 到 # # 人 。 是 目 前 国 内

6、最 大 的 专 业 汽 车 零 部 件 制 造 价 尚缺 乏 明 确 的 规 定 相 , 当 多 的企 业 或 个 人 对 内部 控 集 团 之 一 制 评 价 缺 乏 应 有 的 了 解 对 内部控制 。 评 价 的一 些 核 心 +二 , 亚 新 科 安 徽 子 公 司 和基 本 问 题缺 乏 , 清晰 的 认识 亚新 科零部 件 +安徽 , 有 限 公 司是 由美 国亚 , 新科 我 们 认 为 构 建 一 套 规范 和 完 整 的 内 控评 , 价 体 系 工 业技术公 司 在安徽宁 , 国 投 资 的 外 商 独 资企 业 现 有 对 于 企业 和 监管部门 , 而 言 均 至 关

7、重要 。 缺 乏 评 价体 系 员 工 # 。 # 余 人 是 亚 新科 工 业 技术有 限 公 司 重要 的 成 、 的 内控制 度 其作 用会 大打折扣 值 得 欣 喜 的一 , 点 是 员 之 、 一 公 司 、 在 总 经 理 领 导 、 下 分 设 行政 、 人 事 部 、 财 务 、 我 国 目 前 有 一 些 企业 针 对 , 自身制 定 的 内控制度 尝 试 部 销 、 售部 信 。 用 管 理 部 采 购 部 物 流 部 信息 、 工 构建 了 内控评 价 体 系 其 所作 的尝 试 为 其他 企 业 或 监 。 程 部 、 投资部 行政 , 人 事部除 了 负责 日 常行政

8、事务 、 、 招 管部 门构 建 内控评 价 体 系 提 供 了 来 自企 业 实践 的 证据 聘 考 核 薪 酬 外 还 负 责公 司 内 部控 制 管理 保 安 法 / 于 增彪 , 清华 大学经 济管理 学 院 ; , ? 2 6 ? 。 3 . 瞿卫 著 清华 大学 经济管理学院 会 计系 本 文 为北 京 市 教委 人 文社 会 科 学 研 究 计 划 项 目 + : # 的 阶段 性 研 究 成 果 律事 务 等 。 信 用 管理部负 责 , 客户 资 信 调 查 、 日常 销 售 相 关要 求 , 确定 内 , 控审 计 的 评价 范 围 是 企业 构 建 的 全 业 相 务信

9、同 用 审核等 其 余 部 门业 务 和一 般 生 产 企业 基 本 套内控 制度 将 上 文 所提及 的 , 个 内控 项 目按 照 、 大 类 亚 新科 安 徽下 设 模具 厂 、 橡 塑 制 品 厂 、 炼 胶 厂 和 划 工 分为 十 三 安 全 个 、 内 控 审 计 项 目 用 即 综 合 、 项 目 务 环 理 保 与 职 销 液压 工 、 具 厂 四 个分 厂 。 公 司主要 产 品是 汽 、 车 、 摩 、 托 车 、 健 康 管理 采 、 购 管 内部 控制 理 物 流管 、 信 理 管 理 法 律事 。 财 务 管 信 息安全 、 售 安 家 电 工业 工 程 等 行 业

10、 配 套 。 用 的 橡 塑 件 模 具 各 式 、 全 保卫 投 资 管理 人 事 行 政 修 车 工 、 具 产 品 和 五 金 、 、 产 品 亚 、 新 科 2 安 、 徽 已 经 成为博世 、 、 内控审计评 价的 内容 是 对 内控制度 的 执 行有效 性 日 立 : 4 松 下 三 菱 德尔福 3 2 。 3 1 : 进 行评价 。 针 对 这 一 目标 , 对每 , 一 个 项 目 , 首 先按 照 内 , 2 等世 、 界 一 流 公 司 的 供应商 部控制 与 的五 要 流 素 监 +即 控 制环境 查 , 进 风 险 评 估 然 后 控制 活 动 一 个 三 亚 新科 安

11、 徽 子 公 司 内 部控 制 评 价 体 系 信 息 要 交 解 为 督检 的 行 分解 用 再 将 每 的 内 审 素分 法对 进 行 具 体 。 评分内容 而 , 采 一 具 体 控 项 目的 计 方 为 明晰 亚 , 新科 安 徽 子 公 司 如 何 设 计 和 执行内 控 评 其 评价 具体 0 言 对 个 内控 审计 、 价体 系 我 们将从 内控评 价 体 系 的设 计 思 路 和 内控 审 评 价内 容 主 要 、 包括 、 该 项 管理 业 务 的 管 理 程 序 建 设 、 计评分 系 统 的 实 务操 作 过 程 两 个方 面 来说明 。 亚新 科安 人 员 培 训 风

12、险 评 估 实 、 际 风 险 控 制 活动的开 展 情 , 况 徽 子 公 司 内控 评 价 体 系 的构建 和 执 行 文 中 所 涉 及 的 文 档 资料 的收 集保 管 与 其 他 部门 的 交 流 等 方 面 力 。 资料 和 数 据系根 据 亚 新 科 内控 审计指 导 清 单 以 及 我 们 争 全 面 涵 盖 6 8 , 6 , 9 4 6 9 9 2 2 3 2 ; 9; ? 3 = 3 4 9 范 围 限定在会 计 相 关控 制方 面 较 为 合 理 。 而 如果 是 企 : : 口 9 # , # + , ? 2 3 ? 3 = 3 4 94 = 2 3 ? _ , :9

13、 ! 9 6 +! , 业自 身 对构建 的 内部控 制制度 做 、 出 评价 则 , 应 该 考 虑 6 9= 8 2 ! 3 : 93 2 3 92 93 4 , 6 9 !3 , 3 _ 其构建内 控制 度 的经 营 会 计 和 战 略 目 标 评 价 的 内 ? 3 = 3 1 = 2 3 ? = 93 2 3 2 =2 = 8 3 =; ? =_ , 、 5 3 4 9 =2 3 2 9 9 4 ! 23 3 = ! 2 3 3 ? 2 , ? _ 业 和 程 面 8 9 ( 8 :9 9 : 务 流 控制等 方 的 内容 3 2 : ? 3 =2 3 , # # # , &% +

14、, ( 一 ( ! 8 8 , 9= 3 ; 93 4 4 2 3 92 = 9 3 = 2 6 1 2 , 主 要 参 考 文 献 0 ! 8 8 2 3 2 3 2 3 2 李 若 山 、 徐 明磊 , # , “ ! 报告 下 内控新发展一 从 中航 : ! : 9 9 : , 6 ! 9 , : 9 油 事件看企 业风 险管理 # ” , , “ 会计研究 第 期 。 ” , 2 6 8 ? ;93 ; ; # 阎达五 杨有 红 内部控制框架的构建 会计研 ; 94 ? 3 4 3 = 3 2 :! 3 = : 2 :? 2 一 3 ; = 8 , “ 。 。、 , 。 ; 3 2 3

15、 3 ? ; 3 ; 3 0 ; 3 、 ! 2 ; 2 ; 6 3 = 2 = 93 ! 8 2 3 ? 3 4 92 23 4 59 4 63 2 ? 9 9 6 2 ; = 3 ; 2 2 ? ; 3 3 3 = 3 3 3 2 ? 3 3 3 ? ;? ; 9 = 4 = : 2 94 4 9 : 2 9 9 = 2 : : 2 9 9 9 96 9 8 9 一 93 2 9 1 2 3 6 ? 9 8 ;? ; 8 6 2 6 ;9 3 = 6 9 : 3 9 93 = 2 : ? 2 = 2 3 , 8 2 9 6 9 9 9 8 2 4 2 2 2:; 6 9; ?; ; ; 8 : , 8 93 93 = 8 2 : 3 = : , 2 :? 2 = 3 6 ;94 3 93 4 ;0 3 = 3 = 2 ? 3 2 ? 2 = 3 ;= ; 2 3 = 1 6 9 2 : : 2 9 : 9 2 6 2 6 8 2 4 8 3 ;