2018年税务师涉税服务实务 真题-精品文档资料整理.pdf

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1、 涉税服务实务涉税服务实务 20182018 年考试真题年考试真题 一、单项选择题（共一、单项选择题（共 2020 题，每题题，每题 1.51.5 分，每题的备选项中，只有分，每题的备选项中，只有 1 1 个最符合题意。 ）个最符合题意。 ） 1.“五证合一”登记制度改革后，下列关于新设企业税务登记表述准确的是（ ） 。 A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证 B.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件 C.仍应办理税务登记，并核发税务登记证件 D.向税务机关完成信息补录后，核发税务登记证件 【答案】B 【解析】 （1） “五证合一”登记制度改革并非是将税务登记取消了，税务登记的法

2、律地位仍然存在， 只是政府简政放权将此环节改为由工商行政管理部门一口受理， 核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照， 这个营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用。 （2）新设立企业、农民专业合作社领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后， 无须再次进行税务登记， 不再领取税务登记证。企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。 【知识点】税务登记 2.税务行政复议期间，下列情形中引起行政复议终止的是（ ） 。 A.作为申请人的公民被宣告失踪的 B.行政复议机关认为具体行政行为需要停止

3、执行的 C.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的 D.经行政复议机构准许达成和解的 【答案】D 【解析】选项 AC：属于行政复议“中止”的情形；选项 B：属于行政复议期间具体行政行为“可以停止执行”的情形；选项 D：行政复议期间，行政复议“终止”的情形包括： （1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的； （2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的； （3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的； （4）申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的； （5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本

4、机关受理，或者人民法院已经受理的。 【知识点】税务行政复议受理 3.某城市广场经营公司为吸引租户， 采取新租户免半年房租政策。 出租的房产在免收租金期间的房产税应该（ ） 。 A.不需要缴纳 B.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳 C.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳 D.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳 【答案】D 【解析】 签订的租赁合同约定有免收租金期限的， 由产权所有人按照房产原值计算缴纳房产税。 【知识点】房产税纳税审核 4.税务师小东因入股东小奥税务师事务所而离开原执业的 DA 税务师事务所， 小东在 DA 税务 师事务所服务未到期的受托税务顾问服

5、务，应（ ） 。 A.由 DA 税务师事务所单方面终止涉税服务关系 B.办理涉税服务变更，由东小奥税务师事务所指派小东继续担任税务顾问 C.由受托人单方面终止涉税服务关系 D.办理涉税服务变更，由 DA 税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问 【答案】D 【解析】以下内容发生变化的，应办理涉税服务关系的变更： （1）委托代理项目发生变化的； （2）税务师发生变化的； （3）由于客观原因，需要延长完成协议时间的。 【知识点】涉税服务关系的变更 5.纳税人因有某些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（ ）个月。 A.1 B.3 C.2 D.4 【答案

6、】B 【解析】纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不能超过 3 个月。 【知识点】税务机关的权利 6.小规模纳税人的下列应税行为，适用 3%的征收率的是（ ） 。 A.跨县（市）提供建筑服务 B.出租其取得的不动产 C.销售自建的不动产 D.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法 【答案】A 【解析】选项 BCD：适用 5%的征收率。 【知识点】增值税小规模纳税人税率的审核 7.税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（ ） 。 A.核定税额 B.不予行政赔偿的决定 C.处以少缴税款 1 倍罚款的处罚决定 D.补

7、缴税款和滞纳金的处理决定 【答案】D 【解析】税务行政复议和解与调解适用的情形： （1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等； （2）行政赔偿； （3）行政奖励； （4）存在其他合理性问题的具体行政行为。 【知识点】税务行政复议和解与调解 8.下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（ ） 。 A.企业发生销售货物退回 B.加油站发售加油卡 C.收购销售免税商品 D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品 【答案】D 【解析】通常情况下，发票由收款方向付款方开具，但下列特殊情况下，由付款方向收款方开具发票： （1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时； （2

8、）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。 【知识点】开具发票的范围 9.税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于（ ） 。 A.30% B.50% C.40% D.60% 【答案】B 【解析】 税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的， 除国家税务总局另有规定外，应当具备下列条件： （1）合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十； （2）有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任； （3）税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业； （4）税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重

9、复。 【知识点】税务师事务所 10.在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构证明的，其允许扣除的房地产开发费用是（ ） 。 A.房地产开发成本5%以内 B.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）5%以内 C.取得土地使用权所支付的金额10%以内 D.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）10%以内 【答案】D 【解析】纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用= （取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本） 10%以内。 【知识点】土地增值税开发费用审核 11.下列业务不发生消费税纳税义务的是（ ）

10、。 A.汽车销售公司零售超豪华小汽车 B.礼品店销售高档手表 C.首饰店销售金银首饰 D.卷烟批发商销售烟卷给零售商 【答案】B 【解析】选项 B：高档手表在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税，零售环节（礼品店销售属于此环节）不缴纳消费税。 【知识点】消费税的纳税环节 12.2018 年 3 月 20 日，DA 食品厂支付 10300 元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产 17%税率的食品）并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税额为（ ） 。 A.300 元 B.1229 元 C.1200 元 D.0 元 【答案】D 【解析】购进农产品取得增值税专用发票、取得（开具）农产

11、品销售发票或者收购发票的，准予抵扣进项税额；取得“增值税普通发票”不得抵扣进项税额。 【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额 13.以下属于应征收环境保护税的项目是（ ） 。 A.商业噪声 B.生活噪声 C.工业噪声 D.服务业噪声 【答案】C 【解析】环境保护税的征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，应税噪声污染物目前只包括工业噪声。 【知识点】环境保护税的征税对象 14.税务师在纳税审核中， 发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时， 调账时应 （ ） 。 A.借记“利润分配未分配利润” B.贷记“应交税费应交所得税” C.借记“以前年度损益调整” D.贷记“以前年度损益调

12、整” 【答案】D 【解析】企业以前年度少计收益或多计费用，则少计了以前年度的利润，应当调增利润，贷记“以前年度损益调整” 。 【知识点】对上一年度错误会计账目的调账方法 15.辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（ ）份。 A.15 B.25 C.20 D.30 【答案】B 【解析】 辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制， 主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次增值税专用发票的供应数量， 但每次发出增值税专用发票数量不得超过 25 份。 【知识点】发票领用数量的审批 16.在规定的纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人

13、有逃避纳税义务行为的，首先应（ ） 。 A.核定其应纳税额 B.扣押其商品 C.责令限期缴纳应纳税额 D.采取税收强制执行措施 【答案】C 【解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。 【知识点】税款征收措施 17.企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（ ） 。 A.借：管理费用 贷：应交税费应交车船税 B.借：固定资产 贷：应交税费应交车船税 C.借：税金及附加 贷：应交税费应交车船税 D.借；应交税费应交车船税 贷：银行存款 【答案】C 【解析】企业按规定计算应缴的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税，借记“税金及

14、附加”科目，贷记“应交税费应交房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税”科目。 【知识点】车船税的会计核算 18.个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、 补充医疗保险， 在计算应纳税所得额时 （ ） 。 A.不允许税前扣除 B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在 5%标准内的部分据实扣除 C.按实际缴纳数额扣除 D.按当地上年度社会平均工资的 3 倍为计算基础，分别在 5%标准内的部分据实扣除 【答案】D 【解析】个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的 3 倍为计算基数，分别在不超过该计算基数 5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

15、 【知识点】个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计算 19.下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中，可能出现纳税调减的是（ ） 。 A.税收滞纳金 B.佣金和手续费支出 C.捐赠支出 D.业务招待费支出 【答案】C 【解析】企业通过公益性社会团体或县级（含县级）以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除。超过年度利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，可能会出现纳税调减。 【知识点】企业所得税税前扣除项目 20.东小奥公司为增值税一般纳税人。2018 年 5 月销售一栋“营改增”前外购

16、的房产，选择简易计税方法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（ ） 。 A.应交税费简易计税 B.应交税费预交增值税 C.应交税费已交税金 D.应交税费应交增值税 【答案】A 【解析】 “简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。 【知识点】 “应交税费”科目 二、多项选择题（共二、多项选择题（共 1010 题，每题题，每题 2 2 分，每题的备选项中，有分，每题的备选项中，有 2 2 个或个或 2 2 个以上符合题意，至个以上符合题意，至少有少有 1 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得个错项。错选，本题不得分

17、；少选，所选的每个选项得 0.50.5 分。分。 ） 21.关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有（ ） 。 A.税务机关依法对欠税企业行使代位权的，可免除欠税企业尚未履行的纳税义务 B.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况 C.税务机关清收欠税时，税收优先于所有抵押权、质权执行 D.欠税 5 万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告 E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施 【答案】BDE 【解析】选项 A：税务机关依照规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。选项 C：纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其

18、财产设定抵押、质押之前的，税收优先于抵押权、质权执行。 【知识点】税款征收 22.下列情况中，行政复议机关可以决定驳回行政复议申请的有（ ） 。 A.主要事实不清，证据不足，适用依据错误的 B.认定事实不清，证据不足，但经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的 C.申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议， 行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责的 D.认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误的 E.受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合行政复议法及其实施条例规定的受理条件的 【答案】CE 【解析】有下列情形之一的，行政复议机关应当决定驳回行政复议

19、申请： （1）申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责或者在受理以前已经履行法定职责的。 （2）受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合规定的受理条件的。 【知识点】税务行政复议审查和决定 23.东小奥企业主营业务属于政策规定的可享受加速折旧政策的行业。2016 年购入价值 150万元的固定资产投入使用，在享受加速折旧政策时，下列说法正确的有（ ） 。 A.若东小奥企业是小型微利企业，且该固定资产专用于研发，则允许一次性税前扣除 B.可选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行折旧 C.若东小奥企业不属于小型微利企业，且该固定资产专用于研

20、发，则允许一次性税前扣除 D.东小奥企业 2016 年度主营业务收入须占收入总额 50%（不含）以上 E.东小奥企业根据自身生产经营需要，也可选择不实行加速折旧政策 【答案】BDE 【解析】选项 A：对规定的 6 个行业的小型微利企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过 100 万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。选项 C：对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，

21、允许一次性计入当期成本费用在计算应纳 税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过 100 万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 提示：企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的， 允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除， 不再分年度计算折旧。 【知识点】期间费用及支出的审核 24.税务师在税务师事务所执业时，不得有下列行为（ ） 。 A.购买委托人的股票 B.拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托 C.以个人名义受聘税务顾问或提供税务咨询 D.对税收政策存在的问题向税务机关提出修改

22、建议 E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动 【答案】ACE 【解析】选项 A：税务师执业期间，不得买卖委托人的股票、债券。选项 C：税务师执业，应当依托于税务师事务所，不能以个人名义从事相关执业活动。选项 E：税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。 【知识点】涉税服务中税务师的执业规则 25.税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的。可由省税务机关提请工商部门吊销其营业执照的有（ ） 。 A.拒不配合税务机关检查 B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见 C.指使委托人向税务机关工作人员行贿 D.未按照办税实名制

23、要求提供从事涉税服务人员实名信息 E.违反税法规定造成委托人偷税，按规定被处罚 【答案】BCE 【解析】税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一且情节严重的，其中，税务师事务所由省税务机关宣布 税务师事务所行政登记证书 无效， 提请工商部门吊销其营业执照，提请全国税务师行业协会取消税务师职业资格证书登记、 收回其职业资格证书并向社会公告，其他涉税服务机构及其从事涉税服务人员由税务机关提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理： （1）违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照税收征管法及其实施细则相关规定被处罚的（选项 E） ； （2）未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚

24、假意见的（选项 B） ； （3）采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的； （4）利用服务之便，谋取不正当利益的； （5）以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的； （6）向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的（选项 C） ； （7）其他违反税收法律法规的行为。 选项 AD：属于由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理的情形。 【知识点】税务师事务所 26.下列合同应按规定缴纳印花税的有（ ） 。 A.电网与电厂间签订的购售电合同 B.企业间借款签订的借款合同 C.网上购物签订

25、的电子合同 D.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同 E.人寿保险合同 【答案】ACD 【解析】选项 B:银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同属于印花税的征税范围，而企业之间签订的借款合同不属于印花税征税范围。选项 E：财产保险合同属于印花税的征税范围，人寿保险合同不属于印花税的征税范围。 【知识点】应税凭证的审核 27.除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有（ ） 。 A.普通合伙税务师事务所 B.个体工商户制税务师事务所 C.特殊普通合伙税务师事务所 D.有限责任制税务师事务所 E.股份公司制税务师事务所 【答案】ACD 【

26、解析】 税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式， 合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。 【知识点】税务师事务所 28.增值税一般纳税人登记办法规定，纳税人的年应税销售额超过标准时，应登记为一般纳税人。纳税人下列业务的销售额，应包含在年应税销售额范围的有（ ） 。 A.销售废料取得的销售额 B.出口自产货物取得的销售额 C.出售闲置不用的仓库取得的销售额 D.自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额 E.税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额 【答案】ABDE 【解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内累计应征增值税

27、销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。纳税申报销售额是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额， 其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额。 【知识点】增值税一般纳税人资格登记 29.税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（ ） 。 A.税收保密权 B.税收强制执行权 C.税务检查权 D.核定税款权 E.处罚权 【答案】BCDE 【解析】选项 A：为检举人保密属于税务机关的义务。 【知识点】税务机关的权利、义务和责任 30.纳税人支付下列款项取得的增值税普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写

28、为“不征税”的有（ ） 。 A.支付按差额征税办法缴纳增值税的劳务派遣费 B.通过政府还贷性收费公路的通行费 C.商业预付卡充值 D.支付建筑服务预收款 E.房地产开发企业销售自行开发项目的预收款 【答案】BCDE 【解析】选项 A：按照简易计税方法依 5%的征收率计算缴纳增值税。 【知识点】开具发票的范围 三、简答题（共三、简答题（共 5 5 题，每题题，每题 8 8 分，共分，共 4040 分。 ）分。 ） （一） 根据现行政策，有些经营业务在开具发票时，必须在备注栏注明相关信息。请写出其中 4类业务及应在备注栏注明的信息。 【答案及解析】在开具发票时必须在备注栏注明的经营业务主要有（任意

29、 4 个即可） ： （1）提供建筑服务 纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时， 应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。 （2）销售不动产 纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写） ， “单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。 （3）出租不动产 纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。 （4）货物运输服务 增值税一般纳税人提供货物运输服务， 使用增值税专用发票和增值税普通发票， 开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以

30、及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。其中铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。 （5）单用途卡或多用途卡结算销售款 单用途商业预付卡，即单用途卡，销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时， 应向售卡方开具增值税普通发票， 并在备注栏注明 “收到预付卡结算款” 。 支付机构预付卡，即多用途卡，特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款” 。 （6）保险公司代收车船税 保险机构作为车船税扣缴义务人， 在代收车船税并开具增值税发票时， 应在增值税发票备注栏中注明代收车船税

31、税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月） 、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。 （7）个人保险代理人汇总代开 个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务， 接受税务机关委托代征税款的保险企业， 向个人保险代理人支付佣金费用后， 可代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。 代开发票的税务机关在发票备注栏备注 “个人保险代理人汇总代开”字样。 （8）差额征税开具的发票 按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、国家税务总局另有规定的除外） ，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过增值税发票管理新系

32、统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系 统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 （9）异地代开不动产经营租赁服务或建筑服务发票 税务机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人） ，代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“yd”字样。 【知识点】备注栏注明经营业务的发票开具 （二） 2018 年 4 月 10 日，A 县税务局制作对东小奥公司补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴税款 1 倍的行政处罚决定书，上述文书于 4 月 13 日送达东小奥公司并由东小奥公司签收。东

33、小奥公司对 A 县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，请逐一回答如下问题。 （1）拟提供纳税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请复议，纳税担保人资格应由谁确认？提请复议的 60 天时限应该从哪一天开始计算？ （2）对于处罚决定提请复议是否需要提供纳税担保？可否不经过复议直接提起行政诉讼？ （3）如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日内作出复议决定？什么情况下可以延期？最长可以延期多少天？ （4）如果东小奥公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉，同时又拒绝履行复议决定，可能的后果是什么？ 【答案及解析】 （1） 作出具体行政行为的税务机关应当对保证人的资格、 资信进行审查，

34、 对不具有法律规定资格或者没有能力保证的，有权拒绝； 申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的， 申请期限的计算应当扣除被耽误时间，自障碍消除之日起继续计算。载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算，本案中应该从 4 月 13 日开始计算。 【知识点】税务行政复议申请 （2） 不需要。对处罚决定不服时提起行政复议不需要提供纳税担保。 可以。 “处罚决定”并不是征税行为，当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。 【知识点】税务行政复议申请 （3

35、） 行政复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定。 情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期不得超过 30 日。 【知识点】税务行政复议审查和决定 （4） 税务机关依法作出行政处罚决定后，当事人应当在行政处罚决定规定的期限内，予以履行。当事人在法定期限内不申请复议又不起诉， 并且在规定期限内又不履行的， 税务机关可以依法强制执行或申请法院强制执行。 【知识点】税务行政复议审查和决定 （三） DA 房地产开发公司系增值税一般纳税人， 2018 年 3 月 25 日与政府部门签订了东小奥花园项目的土地使用

36、权出让合同，土地出让金 3 亿元，合同约定土地出让金于 3 月 30 日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期 4 月 25 日。 根据上述资料，请回答下列问题： （1）该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳？简述政策规定。 （2）该业务的契税纳税义务发生时间在何时？简述政策规定。 （3）支付的土地出让金应取得何种合规的票据？ （4）请写出销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。 【答案及解析】 （1） 该业务应从 4 月 1 日开始缴纳城镇土地使用税。 政策规定： 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的， 应由受让方从合同约定交付土地时间的次

37、月起缴纳城镇土地使用税； 合同未约定交付土地时间的， 由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 【知识点】城镇土地使用税纳税审核 （2） 该业务契税纳税义务发生时间在 3 月 25 日。 政策规定：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 【知识点】契税纳税审核 （3） 支付的土地出让金应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。 【知识点】土地增值税扣除项目的审核 （4） 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目， 适用一般计税方法计税， 按照取得的全部价款和价外费用， 扣除当期

38、销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）（1+11%） 当期允许扣除的土地价款计算公式如下： 当期允许扣除的土地价款= （当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售建筑面积）支付的土地价款 【知识点】增值税纳税审核 （四） DA 有限责任公司分别由企业和自然人投资设立。 2018年 4 月召开股东大会形成决议。 将 2017年度实现的税后利润中的 2000 万元分配给股东、3000 万元转增股本。并于 2018 年 4 月办理款项支付和转增手续。 根据上述资料，请回答下列问题。 （1）向企业股东和自然人股东分

39、红及转增股本时，DA 有限责任公司分别应如何履行扣缴义务？ （2）在向股东分红和转增股本时，DA 有限责任公司分别应如何履行纳税义务？ 【答案及解析】 （1） 向企业股东分红： 企业股东如果是非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，那么实行源泉扣缴，以支付人（有限责任公司）为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴，扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送扣缴企业所得税报告表及相关资料，并自代扣之日起 7 日内缴入国库。 企业股东如果是居民企业或者在中国境内设立机构场

40、所的非居民企业取得的与其所设机构场所有实际联系的所得， 那么投资于非上市公司取得的股息红利所得免税， 不需要缴纳企业所得税。 向个人股东分红： DA 有限责任公司在向个人股东分红时应该按照 20%税率扣缴个人所得税。 转增股本： DA 有限责任公司向个人股东转增股本时，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用 20%的税率代扣代缴个人所得税。 DA 有限责任公司向企业股东转增股本时，相当于股东取得投资收益后再向其追加投资的行为。企业股东（上述情形）从非上市公司取得的投资收益享受免税优惠，不需要缴纳企业所得税。 企业股东（上述情形）从非上市公司取得的投资收益，需要纳税，由 DA 有限责任公司进行

41、扣缴。 【知识点】企业所得税和个人所得税扣缴税款的相关规定 （2） DA 有限责任公司向股东分红以及转增股本时，不发生纳税义务。 DA 有限责任公司按照规定缴纳完企业所得税之后，然后进行分红以及转增股本的，无需再缴纳企业所得税。 【知识点】企业所得税和个人所得税扣缴税款的相关规定 （五） 东小奥设备制造厂系增值税一般纳税人，2017 年以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价为 2000000 元， 账面成本为 1400000 元， 当年东小奥设备制造厂的年应纳税所得额为 5000000 元。 根据上述资料，请回答下列问题。 （1）请写出东小奥设备制造厂此项投资业务的会计分录。 （

42、2）东小奥设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，应如何处理？此项投资股权的计税基础如何确定？ （3）若东小奥设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制造公司取得该设备的计税基础如何确定？ （4）若东小奥设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后，第二年又将该项投资转让，企业所得税应如何处理？ 【答案及解析】 （1） 借：长期股权投资 2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费应交增值税（销项税额）340000 借：主营业务成本 1400000 贷：库存商品 1400000 【知识点】企业会计账务处理 （2） 企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得， 可

43、在不超过 5 年期限内， 分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。 投资方以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权， 应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。 【知识点】企业以非货币性资产投资的税务处理 （3） 被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。 【知识点】企业以非货币性资产投资的税务处理 （4） 企业在对外投资 5 年内转让上述股权或投资收回的， 应停止执行递延纳税政策， 并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得， 在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴

44、纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可按规定将股权的计税基础一次调整到位。 【知识点】企业以非货币性资产投资的税务处理 四、综合分析题（共四、综合分析题（共 2 2 题，每题题，每题 2525 分，共分，共 5050 分。 ）分。 ） （一） 东小奥企业位于市区，系增值税一般纳税人，2017 年度购进和销售货物的增值税适用税率均为 17%， 年末增值税无留抵税额和待抵扣进项税额。 2017 年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税，享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。2017 年度利润表（摘要）如下： 2017 年 12 月 单位： 元 一、营业收入 8000000.

45、00 减：营业成本 5300000.00 税金及附加 40000.00 管理费用 700000.00 财务费用 360000.00 加：投资收益 50000.00 其中：对联营企业和合营企业投资收益 50000.00 二、营业利润 1650000.00 加：营业外收入 60000.00 减：营业外支出 160000.00 三、利润总额 1550000.00 减：所得税费用 387500.00 四、净利润 1162500.00 税务师对东小奥企业 2017 年度的纳税情况进行审核，发现如下纳税相关问题： 1.2017 年度管理费用中累计列支了业务招待费 60000 元； 2.5 月 18 日东小

46、奥企业投资的 A 公司注销，从 A 公司分得剩余资产 250000 元。已知 A 公司注销时的剩余财产计算和分配明细表载明剩余资产 2500000 元，其中累计未分配利润和盈余公积合计 400000 元，企业投资额为 200000 元，投资比例 10%，分配的资产金额 250000元。其中确认的股息金额 40000 元。账务处理： 借：银行存款 250000 贷：长期股权投资 200000 投资收益 50000 3.7 月 18 日收回 2016 年度已经作坏账损失核销并在企业所得税税前扣除的应收账款 60000元。账务处理： 借：银行存款 60000 贷：营业外收入 60000 4.8 月

47、16 日收到购货方支付拖欠的货款 2000000 元， 以及货款的利息 30000 元。 账务处理： 借：银行存款 2030000 贷：应收账款 2000000 财务费用 30000 5.8 月 24 日与销售方协商，原订购的货物不再购进，预付的 70000 元货款作为违约金支付给销售方，收到销售方开具的收款凭证。账务处理： 借：营业外支出 70000 贷：预付账款 70000 6.10 月 24 日将一批被盗电脑进行核销。根据企业资产损失核销审批表显示，这批电脑分别于 2015-2016 年期间购进， 购置时均取得增值税专用发票， 合计金额 200000 元， 税额 34000元，进项税额均

48、按规定抵扣，截止被盗时会计上已累计计提折旧额 80000 元，从保险公司取得理赔 30000 元。账务处理： （1） 借：固定资产清理 120000 累计折旧 80000 贷：固定资产 200000 （2） 借：银行存款 30000 营业外支出 90000 贷：固定资产清理 120000 假定除上述问题外，企业的其他处理与纳税无涉。 问题： （1）请逐一简述上述问题应如何进行税务处理？ （2）请计算 2017 年度应补缴的增值税、城市维护建设税及教育费附加。 （3）请填写所附 2017 年度 A105000纳税调整项目明细表 （摘要） （无纳税调整的项目不填写） 。 2017 年度 A1050

49、00纳税调整项目明细表 （摘要） 单位：元 行次 项目 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额 1 一、收入类调整项目 * * 2 （一）视同销售收入 4 （三）投资收益 10 （八）销售折扣、折让和退回 11 （九）其他 12 二、扣除类调整项目 * * 13 （一）视同销售成本 15 （三）业务招待费支出 18 （六）利息支出 19 （七）罚款、罚金和被没收财物损失 30 （十七）其他 31 三、资产类调整项目 32 （一）资产折旧、摊销 34 （三）资产损失 35 （四）其他 44 六、其他 * * 45 合计 * * （4）请计算 2017 年度的应纳企业所得税税额及应补（或退）的企业

50、所得税额。 【答案及解析】 （1） 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。 扣除限额 1=6000060%=36000（元） ，扣除限额 2=80000005=40000（元） ， 应纳税调增=60000-36000=24000（元） 。 纳税调减 40000 元。符合条件居民企业之间的股息、红利所得免征企业所得税。 账务处理错误，多计营业外收入 60000 元，应调减会计利润 60000 元。但是税法规定取得的已作坏账损失处理后又收回的应收账款， 应并入企业收入计算缴纳企业所得税， 所以需调增应纳税所得额 600