审计数据分析ppt课件.ppt

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1、6-1第第6章章审计数据分析审计数据分析计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-2本章学习目标本章学习目标q理解审计数据分析的重要性理解审计数据分析的重要性q掌握什么是审计证据？审计证据的种类有掌握什么是审计证据？审计证据的种类有哪些？什么是电子审计证据（哪些？什么是电子审计证据（EAE）？）？q掌握审计取证的两种方式掌握审计取证的两种方式 q掌握常用审计数据分析方法掌握常用审计数据分析方法 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-3q概述概述q审计证据及审计取证审计证据

2、及审计取证q常用审计数据分析方法常用审计数据分析方法本章主要内容本章主要内容账表分析账表分析数据查询数据查询审计抽样审计抽样统计分析统计分析数值分析数值分析账龄分析账龄分析 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-4审计的过程实质上就是不断收集、鉴定和综合运用审计证据的过程。要实现审计目标，必须收集和评价审计证据。审计数据分析的目的是为了通过对采集来的电子数据进行分析，从而获取审计证据。因此，如何对采集来的数据进行分析是审计人员面临的重要问题。 概述概述-审计数据分析的重要性审计数据分析的重要性计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算

3、机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-5审计证据是指审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料。审计证据有下列几种：（1）以书面形式存在并证明审计事项的书面证据；（2）以实物形式存在并证明审计事项的实物证据；（3）以录音录像或者计算机储存、处理的证明审计事项的视听或者电子数据资料；（4）与审计事项有关人员提供的口头证据；（5）专门机构或者专门人员的鉴定结论和勘验笔录；（6）其他证据。审计证据审计证据计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-6电子审计证据（Electronic A

4、udit Evidence，EAE）是指任何生成的、传递的、经过处理的、记录的、以及（或者）是以电子形式保存的用来支持审计报告内容的信息。这些信息仅能通过使用合适的设备和技术（例如计算机、软件、打印机、扫描仪、传感器或磁质媒体等）来获得。电子审计证据包括会计记录、原始文档、日记账和总账、支持性文件和其他任何形式的以电子形式存在的可为审计使用的数据或是信息。 电子审计证据电子审计证据计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-7纸质审计证据和电子审计证据的比较纸质审计证据和电子审计证据的比较 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审

5、计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-8直接取证直接取证延伸取证延伸取证审计取证审计取证传统环境下，审计人员可以采用审阅法、复算法、盘存法、函证法、鉴定法等收集审计证据。各种审计证据可用来实现各种不同的审计目标，审计人员形成任何审计结论和意见，都必须以合理、充分的审计证据为基础。由此可见，审计证据对审计人员而言事关重大，它贯穿独立审计的全过程，是形成审计意见的依据。因此，审计人员必须注重选择审计证据，保证审计质量，以降低审计风险。信息化环境下，审计证据的获取多是通过采用信息技术对被审计电子数据的分析来完成的，也就是说，通过对被审计数据的分析，发现可疑数据，并通过对可疑数据的审

6、计判断，最终获取审计证据。 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-9账表分析账表分析数据查询数据查询审计抽样审计抽样统计分析统计分析数值分析数值分析账龄分析账龄分析 常用审计数据分析方法常用审计数据分析方法计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-10账表分析是指通过审计软件把采集来的财务备份数据还原成电子账表，然后直观地审查被审计单位的总账、明细账、凭证、资产负债表等财务数据，从而达到审计分析的目的。利用账表分析功能可以简单方便地审查被审计单位的记账凭证、会计账簿和报表

7、。这样，审计人员就可以象翻看纸质账簿一样来查阅电子帐。这种方法的最大好处是比较直观，审计人员不必要关心电子数据的数据结构等技术细节，而只需要按照传统的查账法进行审计就可以了，对审计人员的技术水平要求相对较低。账表分析账表分析计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-11AO的账表分析功能的账表分析功能计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-12AO的账表分析实例的账表分析实例-科目明细账审查功能科目明细账审查功能 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（

8、第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-13AO的账表分析实例的账表分析实例-会计科目审查功能会计科目审查功能 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-14AO的账表分析实例的账表分析实例-现金日记账审查功能现金日记账审查功能 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-15AO的账表分析实例的账表分析实例-资产负债表审查功能资产负债表审查功能 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-16数据查询是目前面向数据的

9、计算机辅助审计中最常用的数据分析方法。数据查询是指审计人员根据自己的经验，按照一定的审计分析模型，在通用软件（如MS Access）中采用SQL语句来分析采集来的电子数据。或采用一些审计软件通过运行各种各样的查询命令以某些预定义的格式来检测被审计单位的电子数据。这种方法既提高了审计的正确性与准确性，也使审计人员从冗长乏味的计算工作中解放出来，告别以前手工翻账的作业模式。另外，运用SQL语句的强大查询功能，通过构建一些复杂的SQL语句，可以完成模糊查询以及多表之间的交叉查询等功能，从而可以完成复杂的数据分析功能。数据查询数据查询-原理原理 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应

10、用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-17数据查询方法在税收征收数据分析中的应用数据查询方法在税收征收数据分析中的应用数据查询方法在数据查询方法在“凭证凭证”数据分析中的应用数据分析中的应用数据查询方法在失业金发放数据分析中的应用数据查询方法在失业金发放数据分析中的应用数据查询数据查询-案例案例计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-18数据查询方法在税收征收数据分析中的应用数据查询方法在税收征收数据分析中的应用采用Access作为分析工具 采用AO作为分析工具 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第

11、二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-19数据查询方法在税收征收数据分析中的应用数据查询方法在税收征收数据分析中的应用采用IDEA作为分析工具 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-20数据查询方法在数据查询方法在“凭证凭证”数据分析中的应用数据分析中的应用采用Access作为分析工具 采用AO作为分析工具 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-21数据查询方法在失业金发放数据分析中的应用数据查询方法在失业金发放数据分析中的应用采用Access作为分析工具 采用AO

12、作为分析工具 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-22审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本测试结果，推断总体特征的一种方法。它是随着经济的发展、被审计单位规模的扩大以及内部控制的不断健全与完善，而逐渐被广泛应用的审计方法。根据决策依据方法的不同，审计抽样可以分为两大类：统计抽样和非统计抽样。统计抽样是在审计抽样过程中，应用概率论和数据统计的模型和方法来确定样本量、选择抽样方法、对样本结果进行评估并推断总体特征的一种审计抽样方法。非统计抽样也称为判断抽样，由审计人根据专业判断

13、来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评。审计抽样审计抽样-原理原理 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-23审计抽样实例：审计抽样实例：AO中的审计抽样功能中的审计抽样功能 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-24审计抽样实例：审计抽样实例：IDEA中审计抽样功能中审计抽样功能 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-25在面向数据的计算机辅助审计中，统计分析的目的是探索被审计数据内在的数量规律性，以

14、发现异常现象，快速寻找审计突破口。一般来说，常用的统计分析方法包括一般统计、分层分析和分类分析等，在不同的审计软件中，统计分析方法的叫法略有不同。一般统计常用于具体分析之前，以对数据有一个大致的了解，它能够快速地发现异常现象，为后续的分析工作确定目标。一般统计对数值字段提供下列统计信息：全部字段以及正值字段、负值字段和零值字段的个数，某类数据的平均值，绝对值以及最大或最小的若干个值等。统计分析统计分析-原理原理 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-26分层分析的做法是：首先选取一个数值类型的字段作为分层字段，根据其值域将这一字段

15、划分为若干个相等或不等的区间，通过观察对应的其它字段在分层字段的各个区间上的分布情况来确定需要重点考察的范围。它是通过数据分布来发现异常的一种常用方法。分类分析的做法是：首先选择某一字段作为分类字段，然后，通过观察其它对应字段在分类字段各个取值点上的分布情况来确定需要重点考察的对象。它是通过数据分布来发现异常的另一种常用方法。分类分析的思路类似于“分类汇总”，它是一种简单而非常常用的数据分析手段。与分层分析不同的是，分类分析中用作分类的某一字段不一定是数值型，可以是其他类型的数据，而分层分析中用作分层的某一字段则一定是数值型数据。统计分析统计分析-原理原理 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计

16、算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-27统计分析实例：统计分析实例：AO中统计分析功能中统计分析功能 AO的数值统计功能实例 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-28统计分析实例：统计分析实例：AO中统计分析功能中统计分析功能 AO中字段分类分析实例计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-29统计分析实例：统计分析实例：AO中统计分析功能中统计分析功能 AO中字段分层分析实例 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第

17、二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-30统计分析实例：统计分析实例：IDEA中统计分析功能中统计分析功能 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-31统计分析实例：统计分析实例：IDEA中统计分析功能中统计分析功能 1）按数值分层在IDEA中，按数值分层就是通过对某一数值字段划分若干个区间，察看该字段在所划分区间上的分布情况（分层区间内的选定字段值及记录个数之和）。2）按关键字段分层在IDEA中，按关键字段分层就是在按数值分层的基础上，根据审计人员指定的不同的关键量按数值分层的结果。 3）按字符分层在IDEA中，按字符分层就是通

18、过对某一字符字段划分若干个区间，察看其它字段在所划分区间上的分布情况（分层区间内的选定字段值及记录个数之和）。它不同于按数字分层。 4）按日期分层在IDEA中，按日期分层就是通过对某一日期字段划分若干个区间，察看其它字段在所划分区间上的分布情况（分层区间内的选定字段值及记录个数之和）。它不同于按数字分层，但是与按字符分层相似。 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-32统计分析实例：统计分析实例：IDEA中统计分析功能中统计分析功能 按数值分层计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华

19、大学出版社6-33统计分析实例：统计分析实例：IDEA中统计分析功能中统计分析功能 按关键字段分层 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-34统计分析实例：统计分析实例：IDEA中统计分析功能中统计分析功能 按字符分层 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-35统计分析实例：统计分析实例：IDEA中统计分析功能中统计分析功能 按日期分层 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-36数值分析数值分析-原理原理

20、数值分析是根据被审计数据记录中某一字段具体的数据值的分布情况、出现频率等指标，对该字段进行分析，从而发现审计线索的一种审计数据分析方法。这种方法是从“微观”的角度对电子数据进行分析的，审计人员在使用时不用考虑具体的被审计对象和具体的业务。在完成数值分析之后，针对分析出的可疑数据，再结合具体的业务进行审计判断，从而发现审计线索，获得审计证据。相对于其它方法，这种审计数据分析方法易于发现被审计数据中的隐藏信息。计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-37重号分析重号分析断号分析断号分析基于基于BenfordBenford定律的数值分析方

21、法定律的数值分析方法 数值分析数值分析常用的数值分析方法主要有重号分析、断号分析和Benford定律，一些方法目前已被应用于现场审计实施系统、ACL以及IDEA等审计软件中。 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-38重号分析用来查找被审计数据某个字段（或某些字段）中重复的数据。例如，检查一个数据表中是否存在相同的发票被重复多次记账。 重号分析重号分析计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-39重号分析实例：重号分析实例：AO中中“重号分析重号分析”功能功能 计算机辅助

22、审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-40重号分析实例：重号分析实例：IDEA中中“重号分析重号分析”功能功能 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-41重号分析实例：重号分析实例：IDEA中中“重号分析重号分析”功能功能 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-42断号分析主要是分析被审计数据中的某字段在数据记录中是否连续。 断号分析断号分析计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华

23、大学出版社清华大学出版社6-43断号分析实例：断号分析实例：AO中中“断号分析断号分析”功能功能 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-44断号分析实例：断号分析实例：IDEA中中“断号分析断号分析”功能功能 在IDEA中，断号分析这种方法被称为连续性检测，根据被检测的字段类型，可分成三种连续性检测：（1）数值连续性检测：用于检测数值序列的连续性。（2）日期连续性检测：用于检测一定范围内日期的连续性。（3）字符连续性检测：用于检测一个字符字段子集数字序列的连续性。计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版）

24、 清华大学出版社清华大学出版社6-45断号分析实例：断号分析实例：IDEA中中“断号分析断号分析”功能功能 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-46基于基于Benford定律的数值分析方法定律的数值分析方法-Benford定律原理定律原理 定义4.1 Benford定律在不同种类的统计数据中，首位数字是数字d的概率为log10（1+1/d）。其中，数据的首位数字是指左边的第一位非零数字。例如数据5678、5. 678、0. 5678的首位数字均为5。 根据以上分析可以得出：如果被分析的审计数据不符合Benford定律的标准概率分

25、布曲线，则表明在被分析的审计数据中可能含有“异常”的数据。 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-47基于基于Benford定律的数值分析方法定律的数值分析方法-Benford定律适用的条件定律适用的条件 （1）被审计数据量具备一定规模，能够代表所有样本。一般而言，应用Benford定律进行分析的数据集规模越大，分析结果越精确。这特别适用于我国面向数据的联网审计环境下的审计数据分析。（2）被审计数据没有人工设定的最大值和最小值范围。例如，一般单位的固定资产台帐数据就可能不适合Benford分布规律，因为按照财务制度，只有在一定金额

26、之上的固定资产才被登录台帐。（3）要求目标数据受人为的影响较小。 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-48基于基于Benford定律的数值分析方法定律的数值分析方法-IDEA中中“Benford定律定律”功能的应用功能的应用 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-49基于基于Benford定律的数值分析方法定律的数值分析方法-IDEA中中“Benford定律定律”功能的应用功能的应用 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版

27、社清华大学出版社6-50账龄分析账龄分析-原理原理 账龄是指负债人所欠账款的时间。账龄越长，风险就越大。账龄分析是指根据账款拖欠时间（即账龄）的长短将不同账户分为若干区间，并计算各个区间上数据记录的个数、账款的金额等，从而为审计人员的进一步分析打下基础。账龄分析可用于应收账、固定资产、应付帐等帐款的分析。 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-51账龄分析实例：账龄分析实例：IDEA中账龄分析功能中账龄分析功能 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-52账龄分析实例：

28、账龄分析实例：IDEA中账龄分析功能中账龄分析功能 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-53q常用的审计数据分析方法有哪些？常用的审计数据分析方法有哪些？q请比较采用请比较采用IDEAIDEA和和AccessAccess进行进行“重号分析重号分析”时，两种时，两种方法的优缺点？方法的优缺点？ q谈谈本章所介绍的这些审计数据分析方法的优缺点。谈谈本章所介绍的这些审计数据分析方法的优缺点。 思考题思考题计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-54相关参考书相关参考书 计算机辅助审计原理及应用（第二版）计算机辅助审计原理及应用（第二版） 清华大学出版社清华大学出版社6-55相关参考书相关参考书