2021-2022年收藏的精品资料计划财务部.doc

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1、计划财务管理职责(XX/CW01)1 计划财务部职责1.1 认真贯彻执行会计法、公路经营企业会计制度等国家财经法规政策及上级部门有关财务管理文件规定，建立健全公司各项财务管理制度，全面组织实施本公司计划统计、财务管理、内部审计工作。1.2 负责公司经营核算，做到日清月结,每月应对公司各项财务收支活动进行分析，使公司经济效益最大化，为公司领导提供决策依据。1.3 负责公司各项财务收支计划的编制、下达、管理工作，并做好计划统计分析工作。1.4 加强资产管理，配合资产管理部门定期进行资产清查、防止国有资产流失，保证国有资产保值增值。 1.5 负责编报公司年度财务预决算，负责向公司或职工代表大会报告本

2、年度公司财务状况及预算计划执行情况。1.6 加强资金科学管理，保障资金安全，提高资金使用效率，做到依法理财。1.7 接受国家机关及上级部门的监督检查，完成公司内部财务稽核及审计工作。1.8 加强财务基础管理工作，负责财会人员继续教育培训，不断提高财会人员综合素质及财务管理水平。1.9 参与公司重大经营决策、经济合同制定工作。1.10 服务基层，做好对外协调工作，完成上级部门及公司领导交办的其它工作。2 计划财务部部长岗位职责2.1 贯彻执行会计法、公路经营企业会计制度等国家财经法规政策，及上级单位的有关文件规定，全面负责计划财部工作。2.2 参与制定适合本公司的财务管理、内部控制、内部审计等制

3、度，并严格执行。2.3 组织制定本部门年度工作目标、公司各项财务收支、年度财务预算计划的编制、下达、检查、分析。2.4 负责实施财务内部稽核、内部审计工作。2.5 加强部室建设，提高部室人员的职业道德及业务能力，使财务管理工作制度化、规范化，并对部室人员进行工作考核。2.6 参与公司重大经济决策、经济合同的制定。2.7 组织本部门人员搞好公司日常财务核算，内部稽核、内部审计工作。2.8 负责搞好公司内部各单位及外部各相关部门的协调工作。2.9 加强资金管理，保证资金安全，提高资金使用效率，依法科学理财。2.10 完成公司交办的其他工作。3 计划统计岗位职责3.1 负责公司各项计划统计工作。根据

4、国家和上级有关规定，制定计划统计制度，并组织进行实施，及时为领导提供准确的计划统计资料。3.2 参与路况及交通量调查及各项实际工作。经常深入基层，了解实际情况。掌握第一手资料，使统计资料做到准确、完整。3.3 负责公司年度经营收支计划（预算）、信贷计划的编制、报批。3.4 按规定下达公司本年度收支预算计划，每月进行考核分析。3.5 负责公司各类统计报表、资料的汇总、分析、检查和上报工作。3.6 对计划外费用项目按规定及时申报、审批，保证工作生产所需计划资金。3.7 遵纪守法、爱岗敬业，加强自身建设，不断提高业务水平。3.8 完成领导交办的其他工作。4 会计岗位职责4.1 严格执行会计法、公路经

5、营企业会计制度及公司经营收支管理办法等有关财政法规政策。4.2 严格按照会计制度及会计基础工作规范要求，审核原始凭证，编制记帐凭证，登记会计账薄、按规定编制会计报告，不做假账。4.3 加强公司资产管理，建立低值易耗品、固定资产核算明细账薄，定期进行财产清查和盘点，做到账账相符、账证相符、账实相符。4.4 严格执行公司经营收支预算计划，严格费用审批程序，做到无预算计划、费用审批程序不完善不予账务处理。4.5 加强财务核算和财务经济活动分析，每月根据财务核算结果编报公司经营状况分析。4.6 加强资金管理，及时清理各项债权债务，提高资金管理水平保证公司各项资金安全有效运行。4.7 按照会计档案管理制

6、度，具体负责公司会计档案及其他会计核算资料档案移交档案管理部门前所有管理工作。严禁外泄公司财务信息及资料，保守企业财务秘密。4.8 遵纪守法、爱岗敬业，加强自身建设，不断提高业务水平。4.9 保管银行印鉴，配合部长不定期盘查现金库存。4.10 完成公司领导交办的其他工作。5 出纳岗位职责5.1 严格执行现金管理条例按规定进行现金收付业务处理。5.2 严格执行银行结算管理办法按规定设立银行结算账户，办理银行收付业务，不得出租、出借银行账户5.3 根据会计基础工作规范和审核无误的记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账，现金日记账要逐日结出余额，并与库存盘点相符，银行日记账要逐日结出余额防止开空头支

7、票，每月编制“银行余额调节表”做到账单相符。5.4 按规定保管和使用银行票证、有价证券、银行印鉴、税务票证、内部收据、保险柜及密码等，保管好库存现金和各种有价证券，确保其安全和完整。5.5 严格执行费用审批程序，对审批手续不健全，有权拒付，并报告领导。5.6 加强库存现金及银行资金管理，接受部长或会计对库存现金的稽查，确保资金安全。5.7 负责公司纳税申报、税款缴纳及财务内勤工作，保守财务机密。5.8 遵纪守法、爱岗敬业，加强自身建设，不断提高业务水平。5.9 完成领导交办的其他工作。6 会计电算化岗位责任制6.1电算主管岗位6.1.1 认真学习和掌握计算机管理方面的知识，认真贯彻会计电算化管

8、理规范、会计电算化工作规范。全面负责会计电算化工作、会计电算化工作人员的组织管理和管理制度的制定。6.1.2 负责管理计算机及会计软件系统的运行。6.1.3 负责组织和监督系统环境的建立和完善各项初始化工作。6.1.4 负责操作人员的权限设定，并设定保密口令，保证数据安全运行。定期检查岗位人员工作情况，并进行考核。6.1.5 随时从计算机中查阅有关账户收支情况。6.1.6 努力提高电算化的组织管理水平，贯彻执行俩法俩则和新会计法，遵守财经法规和企业财务会计管理制度，维护财经纪律。6.1.7 负责会计报表稽核及其他财务统计报表的填报。负责财务文书档案和会计电算化核算所形成的数据资料存档管理工作。

9、按规定入档，并做好安全保密工作。6.2出纳岗位6.2.1 严格遵守国家现金制度，做好现金管理工作。具体处理现金收付业务。6.2.2 严格遵守国家转账结算制度，做好银行存款管理工作。具体办理银行结算业务。 6.2.3 负责从银行提取现金并协助劳资部门发放工资、奖金；协助税务管理缴纳各项税费。6.2.4 根据软件操作员制作的机制记账凭证，审查原始凭证，核对记账凭证与原始凭证金额，收取或支付现金、支票。并在审核无误的机制记账凭证上签字。6.2.5 每日根据机制现金日记帐，核对库存现金，保证库存现金不超过规定的库存现金限额，并做到日清月结；每日根据机制银行存款日记帐，核对支票领用登记薄，做好支票管理工

10、作。6.2.6 保管有关印章、空白支票、空白收据等有关票据的管理工作。6.2.7 完成领导交办的其他工作。6.3 软件操作员岗位6.3.1 负责原始单据初审，并根据审核后的原始凭证，及时准确地输入记账凭证（现金、银行），要求内容完整、数据正确、代码准确、摘要规范。正确使用会计科目。准确录入借贷方金额，校验无误后，按张打出机制记账凭证。如原始凭证有问题，应退还经办人补改。6.3.2 负责每日结出现金、银行日报表，并与出纳员手工报表、库存现金核对。按月输出会计账簿。并适时进行数据备份，负责部分会计数据处理工作。6.3.3 负责和单位开户银行核对银行帐，并勾对对帐单。银行余额调节表的制作、核对打印工

11、作。6.3.4 负责备份软盘及书面凭证、账簿的整理装订、归档工作。6.3.5 按系统要求逐月对帐结账，并负责查询机内有关会计资料工作。6.3.6 负责内部单位往来和各项债权、债务的核对工作。与各基层单位之间的往来对帐工作，每月要进行一次，发现问题及时处理。6.3.7 根据原始凭证，负责及时准确地输入转账凭证，要求内容完整，数据正确，代码准确，摘要规范。6.3.8 做好上机登记记录。6.3.8 完成领导交办的其他工作。6.4 审核记账岗位6.4.1 负责对输入计算机的会计数据的稽查审核工作，包括原始单据的合规性、合法性、完整性及资金运用的合理性；使用会计科目的正确性、摘要的规范性和数据的准确性。

12、确认正确后签章。6.4.2 操作会计软件，登记机内账簿，生成打印会计报表，对打印输出的凭证、账簿、报表进行确认。6.4.3 对不符合要求的记账凭证，不予签字确认。立刻与操作员核对，直到符合要求。审核后的记账凭证输出后要另外再加盖名章，对审核结果负责。6.4.4 掌握财经法规及政策，运用会计电算化的初步知识，进行电算化的基础核算。6.4.5 填制各种转账自制原始凭证，按时计算各项税费，并在规定时间填制申报表。及时送交出纳员以保证按时缴纳各项税费。6.4.6 负责全公司会计报表的汇总、打印、报送。6.4.7 完成领导交办的其他工作。6.5 电算维护岗位6.5.1 负责保证计算机硬件、软件的正常运行

13、，对计算机出现的故障能及时排除。6.5.2 合理配置计算机软件、硬件资源，保证会计电算化的正常实施。6.5.3 及时注意会计软件的升级换代，更新软、硬件资源。6.5.4 保证机内会计数据的安全、连续、完整，负责管理机内会计数据。6.5.5 完成领导交办的其他工作。6.5.6 电算审查数据分析岗位6.5.7 负责监督计算机及软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。6.5.8 负责监督计算机硬件、软件的配置及升级换代工作，管理机内会计数据，并保证会计数据的完整安全。6.5.9 熟练运用软件本身提供的功能，对数据进行不同的归类、整理，对机内数据进行定期或不定期的分析，分析结果报告有关领导。6.5.1

14、0 按程序实现软件完善性、适应性和正确性维护。定期对机内数据进行归类整理，保证计算机正常运行。6.5.11 完成领导交办的其他工作。6.6档案管理岗位6.6.1 负责会计核算所形成的数据资料存档管理（包括书面形成的账簿、凭证、报表和软盘数据），按规定时间催交、验收各种档案入库，并做好安全保密工作。6.5.2 对经过审批允许外借的会计档案进行登记，并负责催收。6.5.3 软盘保存的资料要定期进行检查，定期进行复制。并做到防火、防潮、防压。6.5.4 根据会计档案保管期限，编制档案销毁清册。协同有关部门共同鉴定，严格审查，经领导批准后共同进行监销，并签名盖章。6.7 稽核岗位职责6.7.1 认真学

15、习和贯彻执行国家财经法律、法规、制度，协助部长全面搞好公司的财务核算和管理工作。6.7.2 协助部长组织公司内部各项财务管理办法、制度的制定，并付诸实施。6.7.3 负责对公司会计业务事项进行日常稽核，包括会计凭证、会计账薄、会计报表和其他会计资料。承担公司内部审计工作，编制审计报告，及时反映所发生问题并具体负责协调、配合外部审计工作。6.7.4 参与公司目标责任经济指标的考核工作。6.7.5 负责公司的财务检查和内部审计工作，及时发现管理中的问题，提出合理化整改建议。6.7.6 负责不定期组织对公司货币资金的稽查工作。6.7.7 协助部长搞好公司财会人员的业务学习、培训、考核、管理工作。6.

16、7.8 稽核公司财务核算方法、会计凭证、往来帐项及会计报表。6.7.9 稽核财务收支计划，财务预算的执行情况。7 相关文件7.1 中华人民共和国会计法（1999年10月31日颁布）7.2 企业会计制度（中华人民共和国财政部2001年制定）财务管理暂行办法(XX/CW02)1 目的 为了加强XX高速公路财务管理和会计核算，管好、用好各项资产，增加费收，增效节支，提高高速公路建养资金的使用效果，根据中华人民共和国会计法、公路经营企业会计制度和国家有关财经方针政策、法律、法规会计制度，结合XX高速公路财务工作实际，特制定本办法。2 适用范围本办法适用于XX高速公路公司所属各部室、收费站、队。3 会计

17、机构及职责3.1 公司设立财务管理机构即计划财务部，暂编制4人，即部长一名、会计、出纳、计划统计各一名。具体负责公司财务管理和核算工作，以及公司财务预算计划的上报及下达工作，财会人员必须持证上岗。各收费站及下属单位暂不设专门的独立财务机构，但配备专职的报帐员同时兼职各单位的计划统计工作，报帐员的使用、考核培训管理由计划财务部统一负责，费用列入各单位预算。 3.2 财会机构内部应按规定制定财务内控制度和稽核制度。3.3 公司适用会计核算制度为：基本建设核算使用国营基本建设会计制度、通行养护收支，使用财政部交通部制定的公路经营企业会计制度 。我公司财务核算为公司、站（区）二级核算体制。公司为一级核

18、算单位，各收费站及下属单位为二级核算单位。3.4 财务管理的任务3.4.1 贯彻国家的有关财经政策、法令和法规，结合公司的实际情况，拟定财务管理办法、细则等，并组织实施。3.4.2 负责编报公司年度预算，下达公司各部、室、站、队费用计划并监督执行。3.4.3 负责公司各类财务、计划、统计资料的汇总、分析和上报工作。3.4.4 审核全公司各项财务支出，组织费用包干单位的成本核算及考核工作。3.4.5 负责财会人员的培训工作，推广应用统计、财会电算化系统。3.4.6 全面负责资金的管理及审计工作。3.4.7 负责全公司人员工资、奖金、福利、保险的发放、办理工作。3.4.8 参与各类经济合同的签订及

19、工程预决算的审查工作。3.4.9 负责审查、核定、下达经济实体的盈亏指标。3.4.10 完成领导交办的其它工作。3.5 工作程序3.5.1 计划财务部内部工作事项，均应在部长的领导下进行，这些工作包括： 1）会计凭证处理； 2）会计帐薄登记； 3）财务报告的编制、分析； 4）财务计划（预算）、内部财务报告的编制； 5）公司内部稽核审计； 6）会计档案及有关重要文件、合同的整理、保管： 7）岗位工作的交接 8）公司委派的其他有关工作。3.5.2 各岗位人员执行工作时，必须使用全名，不得使用小名、简名或别名。3.5.3 各岗位人员执行工作时，必须遵守公司财务管理制度及本条例的规定。3.5.4 会计

20、凭证处理程序： 1）所取得的原始凭证和所填制的记帐凭证必须符合会计基础规范的要求。 2）本公司记帐凭证为通用记帐凭证。 3）会计人员在编制记帐凭证之前，应按规定对原始凭证进行审核，对不符合规定的原始凭证应及时汇报。 4）会计人员在编制记帐凭证后，应将记帐凭证与原始凭证再次核对，确认无误后再在记帐凭证上签名。3.5.5 会计帐务处理程序：1）会计人员应根据审核无误的会计凭证登记会计帐薄。2）会计帐薄的使用，应遵守会计基础工作规范相关条款及国家有关规定。3）现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。4）根据公司实际情况，会计人员应每月编制当月记帐凭证汇总表，试算平衡表后据以登记总帐。5）各明细帐

21、薄，每月应结出月计数及累计数，在年末结帐时，计算出本年累计数。3.6 工作考核3.6.1 部长根据本部职责将日常工作逐项细划，分配给本部相关工作人员，对于公司年度内或临时委派的工作，也逐项细核、分配到人。3.6.2 部长负责对本部人员的工作表现、绩效进行考核、奖惩。4 财务审批管理4.1 财务审批实行公司“一枝笔”审批制度，重大的财务收支经公司领导集体研究后，由单位法人和授权代理人进行审签。4.1.1 各项费用开支严格按自下而上，逐级审核、审批原则执行。4.1.2 各项费用开支的审批权限和范围，要严格按计划（或预算）执行，杜绝计划外开支。具体程序：由各部门经办人填制费用报销审批表，由部门负责人

22、签字确认，计划财务部负责人或会计审核后，报公司总经理审批，财务部门依据公司总经理审批意见办理。4.2 财务支出一般应以银行支票转帐支付，需现金支付的，必须符合现金管理规定。4.3 报销单据及手续必须合法、合规，做到一事一清，对不符合规定的报销单据或手续不完备的不予报销。4.4 为便于工作和管理，各收费站、稽查队、信息中心及路政大队的日常支出采用报帐制，每月分类汇总、填制费用报销审批表经财务部门审核，公司领导审批后予以报销。5 收入管理5.1 公司收入包括车辆通行费收入、路产赔偿收入、清障收入、经营开发收入和其他收入。5.2 车辆通行费收入由公司指定银行按规定上路收取，并存入通行费收入专户储存，

23、不得挪用、坐支。5.3 路产赔偿收入、清障收入由路政大队收取，并按高管局要求存入专户及时上解。5.4 经营开发收入和其他收入应及时交公司财务进行帐务处理，经办部门或经办人不得挪用、坐支。5.5 计划财务部应依据国家有关会计制度、收费标准合理准确组织收入，做好各种收入的明细核算。5.6 公司各业务部门须在每年末对下一年度的经营市场作出客观分析和预测，在此基础上制定本单位的年度收入计划，并报公司计划财务部综合。5.7 收入指标下达后，各业务部门应努力确保收入的完成，各部门应按月对收入执行情况通过开展经济活动分析，对超收和欠收原因作出客观分析。6 固定资产的管理6.1 固定资产指使用年限超过一年的和

24、其它与生产经营有关的设备器材、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并在使用年限超过两年的，也应当作为固定资产。不同时具备以上两个条件的，为低值易耗品。有些劳动资料，单位价值虽然低于规定标准，但作为高速公路经营单位的主要劳动资料，也应列作固定资产，有些劳动资料，单位价值虽超过规定标准但更换频繁，容易破损，可不列作固定资产。高速公路通行养护、经营单位的固定资产按其经济用途和使用情况，分类如下：6.1.1 生产用固定资产：指为高速公路养建单位施工和管理用的各种固定资产包括以下七类：1） 房屋及建筑物：指为高速公路建养单位的办公室、服务区房屋、建筑物、仓库、厂房、车库、油库

25、、油地、烟囱、水塔、围塘等房屋不可分割的各种附属设备，均应包括在内。2） 施工机械：指为高速公路养建使用的各种机械设备，如专用养路机械、摊铺机、沥青洒布机、洒水车、清扫、除雪机械等。3）运输设备：指为高速公路养建过程使用的各种车辆，如巡逻车、管理用车、拖车、工程抢险车。4） 通讯、监控设备：指高速公路各种通讯监控设备，如通讯电台、控制中心设备等。5）生产及动力设备：指具有改变材料性能的各种工作机器及设备，以及产生电力、热力等功能的各种设备。6） 仪器仪表及试验设备：指进行高速公路勘察、测量、制图以及对材料进行试验用的各种仪器及仪表设备。7） 其他生产用固定资产：指不属于以上各类其他生产用固定资

26、产。如计量用具、消防用具、办公用具（计算机、复印机、保险柜等）。6.1.2 非生产用固定资产：包括职工宿舍、食堂、招待所、幼儿园、俱乐部、卫生所等单位使用的房屋等固定资产。6.1.3 未使用固定资产：指尚未使用的新增固定资产，调入尚安装的固定资产，进行改、扩建的固定资产，以及经批准停止使用的固定资产。季节性、大修理等原因而停止使用的固定资产和在经营过程中替换使用的设备，应作为在用的固定资产。6.1.4 不需用固定资产：指不需用或经上级批准待处理的固定资产。土地：指过去已估价单独入帐的土地。应计有关的房屋、建筑物价值内的土地，不单独作为地价入帐。公司固定资产以实际购建的价值计价。6.1.5 购入

27、的固定资产，按照买价加运输费、保险费、包装费、安装成本和交纳的税金等计价；6.1.6 自行建造的，按照交付使用财产的全部支出计价；6.1.7 接受捐赠的，按照发票上所列金额加上公司负担的运输费、保险费、安装调试费等计价，无发票的按照同类物品市价计价或估价计价；6.1.8 在原有固定资产基础上进行扩建的，按照固定资产的原价加上改建发生的支出，减去改扩建的过程中发生的固定资产变价收入后余额计价；6.1.9 盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价；7 固定资产的购建审批权限及程序7.1 固定资产购置，由各部室提出购置计划，经公司领导研究同意后履行有关审批手续后，报财务部门组织落实资金，由综

28、合办公室及相关部门按照物品采购招标办法进行采购。7.2 固定资产管理纳入部门岗位责任管理范畴，实行分级归口管理，做到谁用谁管，做好日常使用维护保养工作。对价值较高的固定资产（如计算机、复印机、摄像机、监控设备等）要专人负责，专人管理。7.3 购入固定资产必须由综合办公室及相关部门进行验收，财务部门凭验收单及相关审批文件办理入帐手续。设置固定资产总帐及明细帐进行分类核算，按使用部门建立固定资产卡片，定期检查、盘点，保证帐实相符。按规定及时准确提取折旧。7.4 固定资产的转移、报废、清理应按有关审批程序进行，任何人或部门不得擅自处理。8 固定资产的折旧方法为保证固定资产再生产的能力，按照会计制度要

29、求须按月提取折旧，根据公司建养工作现状，折旧采用平均年限法，其计算公式为：年折旧率=（1-预计净残值）/折旧年限100%月折旧率=年折旧率12月折旧额=固定资产原值月折旧率净残值率按固定资产原值的3%-5%确定;公路及构筑物不预计残值。8.1 公司固定资产折旧，月份内开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。月份内减少或者停用的固定资产，当月仍计提折旧。提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧。提前报废的固定资产，属于公路建设项目的，计入工程成本，其他固定资产净损失计入公司营业外支出，不得再补提折旧。公司按照规定提取的固定资产折旧，计入成本、费用，不得冲减资本金。8.2 公司发生的固定资

30、产修理支出，计入相关费用。修理费用发生不均衡、数额较大的，可以采用待摊或者预提的办法。采用预提办法的，实际支出数大于预提费用的差额，计入有关成本和费用；小于预提费用的差额结转下年使用。8.3 固定资产有偿转让或者清理报废的变价收入与其帐面净值的差额，计入营业外收入或营业外支出，但对属于公路建设项目的，冲减或计入工程成本。固定资产变价净收入是指转让或者变卖固定资产所取得的价款减清理费用后的净额，固定资产净值是指固定资产原值减累计折旧后的净额。8.4 公司应当定期或不定期对固定资产进行盘点清查。年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。 盘盈的固定资产，按照原价减估折旧的差额计入营业外收入，但对属于公

31、路建设项目的，应冲减工程成本。盘亏及毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失及保险公司赔款后的差额计入营业外支出，但对属于公路建设项目的应计入工程成本。9 成本费用管理9.1 公司支出按通行养护管理的职责范围分为公路养护工程支出、交通工程维护费支出、绿化支出、公路事业费、公路其他费五部分。9.2 公司建设成本按财务制度分为：建安工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资四部分。9.2.1 建筑安装工程投资：指公司发生的建筑工程和安装工程的实际支出，但不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款；9.2.2 设备投资：指公司发生的各种设备的实际支出，包括交

32、付安装的需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备和不够固定资产标准的工具、器具的实际支出；9.2.3 待摊投资：指公司发生的按照规定应当分摊计入交付使用资产的各项费用支出，包括建设管理费、土地征用及迁移补偿费、勘测设计费、研究实验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、延期付款利息、借款利息、合同公证费及工程质量监测费、耕地占用税、环境保护费、文物挖掘费、其他待摊投资；9.2.4 其他投资：指公司发生的房屋购置费等支出，包括房屋购置、林木支出、办公家具、器材购置、可行性研究固定资产购置、无形资产、递延资产。9.3 公司养护成本开支范围9.3.1 公路养护下列费用应计入养护成本1) 养护过程中

33、实际消耗主要材料、辅助材料、机械配件、燃料、工资、低值易耗品原价及其运费等费用。2) 固定资产折旧费、大修费、租赁费。3) 按国家规定列入成本的职工工资、工资性津贴、误餐补贴。4) 经常性的生产奖和原材料节约奖，合理化建议奖。5) 以工资总额计算的2%工会经费、1.5%教育经费、14%职工福利基金。6) 桥梁、涵洞、护栏、护网、标志等公路设施日常养护所发生的费用。7) 核算单位发生应由成本负担的办公费、差旅费、劳动保护费、冬季取暖费等其他费用。9.3.2工程成本（包括大中修、绝对化工程等成本）费用为：1) 工程施工实际耗用的各种主要材料、结构件、机械配件、周转材料、燃动费、低值易耗品。2) 返

34、工损失、废品修复费用、不可修复废品损失、停工、窝工期间支付的工资、职工福利费、设备维修费、管理费、削价处理积压物资的损失和经批准核销的应计入工程成本的坏帐损失。3) 财产和运输保险费、契约、合同公证费、签证费、咨询费、诉讼费、聘请律师费、专用技术使用费。4) 应由工程成本负担的办公费、差旅费、会议费、劳动保护费、保险费、冬季取暖等管理费用。5) 定额测定费、定位复测费、工程点交费、场地清理等其他管理费，以及按国家规定列入施工图预算的其他有关费用。6) 施工机械在作业中发生的搬运、安装、拆迁以及辅助设施费、以及按国家规定列入施工图预算的其他有关费用。7) 本条第一款15项所列有关费用及其他应由工

35、程成本负担的费用。9.3.3 公司在公路通行期间发生的与公路经营有关的支出，应计入营业成本。包括：公司直接从事营业活动人员的工资、福利费、奖金、津贴和补贴及在营业过程中实际消耗的各种燃料、材料、润料、备品配件、动力照明、低值易耗品等支出。1）公路经营成本：是指路基、路面、桥梁、涵洞等公路构造物所发生的各项支出。2）安全和通讯及监控设施的维护成本：是指防撞栏、隔网、标志号、电话机及线路、监控设施及线路所发生的各项支出。3）公路灾害预防及抢修成本：是指水毁工程及灾害性事故抢修所发生的各项支出。4）公路绿化成本：是指公路线路上各种绿化植物所发生的各项支出。5）征收业务成本：是指为征收车辆通行费而发生

36、的各项支出。6）其他成本：是指上述项目以外的支出，包括路政支出和交通安全支出等。9.4 公司管理部门发生的支出计入管理费用，包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、咨询费、审计费、诉讼费、税金、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费以及其他管理费。9.5 财务费用是公司为筹集资金而发生的各项费用，包括企业经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、买卖外汇价差、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用。9.6 职工福利费按照公司职工工资总额的14%提取。 职工福利费主要用于职工的医药费（包括公司参加医疗保险交纳的医疗保险费），职工因工负伤赴外地就医路费，职工生活困难补

37、助，以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。9.7 公司一次支付、分期摊销的待摊费用，按照费用项目的受益期限确定分摊的数额。分摊期限一般不得超过一年。9.8 公司不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。采用计划成本或者定额成本核算的，按照规定的成本计算期，及时调整实际成本。9.9 公司的下列支出，不得列入成本、费用：为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；对外投资的支出、被没收的财物；支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及公司赞助、捐赠支出；国家法律、法规以外的各种付费；国家规定不得列入的成本、费用的其他支出。 9.10 下列费用不得计入养护、工程成本、收费站成本、机械作业和

38、运输成本。9.10.1 应同公路事业费、公路其他费支付的费用。9.10.2 超范围、超标准支付的费用。9.10.3 应由留利、营业外支出、其他损益支出的费用（如各种罚款、赞助、捐赠支出等）。9.10.4 与各项成本无关的费用以及国家规定的不准列入成本的费用。9.11 费用核算管理9.11.1 根据我公司养、建、收、管的职责和机构组织形式，明确建立成本、费用控制责任制度。1）高速公路建设成本的控制由公司计划财务部、养护工程部为成本责任部门。2）通行经营费用的的控制由公司计划财务部、收费稽查部为费用责任部门。3）公司管理费用的控制由公司综合办公室、计划财务部门为费用责任部门。9.11.2 我公司的

39、核算体制决定各项成本费用的核算主体为： 1）公路建设成本由公司财务部门按工程项目进行核算。2）公司所有费用支出由计划财务部按单位、部门核算。3）公司所有的工程项目都要采用市场运作，按程序进行招投标，选定施工单位，签定施工合同，组织完工验收决算、工程决算要经过有资质的中质机构审计认可，计划财务部将严格按合同实行计量支付价款，并根据竣工审定的工程决算进行结算。9.11.3 对应缴纳的各种税费，会计人员应依据有关法规及时准确计算，并申报交纳。9.11.4 各收费站、稽查队、信息中心及路政大队实行费用包干制，包括办公费、通讯费、招待费、汽油费、宣传费、劳动保护费、食堂补助、食堂耗材、水电煤费、排污费、

40、燃料费、维护维修费及其他费。10 低值易耗品管理10.1 低值易耗品及办公用品由各部门提出申请，办公室综合汇总后编制采购计划，经领导审批同意后，报财务部门组织资金，由综合办公室及相关部门组织采购。10.2 综合办公室对购置的低值易耗品及办公用品负责验收、保管、发放，严格履行出入库制度，建立财产明细帐，进行数量增减变化的核算。计划财务部根据手续完备的发票及验收单分别记入成本及费用。并设置明细帐，核算和掌握购买的总体情况。10.3 对单价在100元以上、2000元以下的使用期限超过一年的耐用低值易耗品，在领用后由综合办公室和使用部门建立帐卡核算增减变化，由使用部门和使用人负责管理，妥善使用。人员因

41、工作调动要办理移交手续。10.4 建立低值易耗品清查制度。定期、不定期对低值易耗品进行清查盘点。对盘盈盘亏要查明原因，经领导审批后进行处理，属责任人过失造成的损失，由其赔偿。10.5 建立低值易耗品回收制度，对各种有回收价值的低值易耗品要及时回收入库，并将回收收入如实入帐，杜绝帐外资金的发生。11 资金管理11.1 资金筹集管理11.1.1 公司运营资金是根据本公司实际建养需要，及时编制季度、年度用款计划，上报主管部门，经常联系和催促，保证建养资金及时、足额到位，保证公司各项工作顺利进行。11.1.2 制定筹资方案时，财务人员应多方案比较分析，合理确定筹资规模和筹资结构，选择筹资方式，一要保证

42、公司财务结构的安全性，防范和控制财务风险，二要考虑公司财务负担，三要努力降低筹资资本。11.1.3 会计人员应针对资金筹集的不同方式，作好日常核算。11.2 资金使用管理11.2.1 按资金的不同来源和上级部门规定，设置不同性质帐户，专款专用。自觉接受财政、税务、审计、银行等部门的监督和管理，保证资金安全高效使用。11.2.2 现金的提取、使用严格执行现金管理条例，库存现金不得超过限额，不得“白条”顶库，不得超范围使用现金。定期盘点库存，保证帐帐、帐款相符。现金支票、转帐支票、汇款凭证等有价证券由出纳员保管。11.2.3 办理银行存款结算业务，严格执行国家银行结算办法，正确使用各种银行转帐结算

43、方式，严格遵守结算纪律。现金、银行存款日记帐使用财政部门监管印制的专用帐薄。出纳员根据记帐凭证逐笔按顺序登记核算，做到日清月结。按规定编制银行存款余额调节表，做到帐帐、帐表、帐款相符，保证资金安全。11.2.4 为保证资金的安全，银行预留印鉴，采取会计、出纳分管制度。11.3 资本金管理11.3.1 公司股东以其投入的注册资本对公司履行职责和义务，承担法律责任。11.3.2 筹集资本金时，公司必须完善各类文件，凭证及经办手续，确保资本金来源的合法、合规。11.3.3 公司增加或减少注册资本时，须符合公司章程的有关规定，向上级主管部门请示并得到批准，聘请注册会计师进行验资，出具验资报告，会计人员

44、据以进行帐务处理。11.4 盈余公积金管理11.4.1 盈余公积金包括公司从税后可供分配的利润中提取的法定盈余公积，任意盈余公积和公益金。11.4.2 法定盈余公积根据国家规定按10%计提，当提取达到公司注册资本的50%时可不再提取。法定盈余公积可用于公司以前年度亏损或增加公司主持资本，弥补亏损时由会计人员写出书面报告，经公司其准后方可办理；用于增加注册资本时，所留存的公积金不得少于注册资本的25%。11.4.3 公益金根据国家规定按5%的比例提取，公益金用于公司职工的集体福利，会计人员应另设备查薄登记公益金的使用情况。11.4.4 提取盈余公积金也是公司筹集资金的方式之一，会计人员应对提取额

45、度作出预测和分析，供公司决策参考。11.5 债务筹资管理11.5.1 公司的债务筹资包括向申请银行长、短期借款、向债权人发行债券，该项工作由公司根据经营需要统一决策，计划财务部牵头组织相关部门具体实施，并做好其核算及法律文件保管工作。11.5.2 债务筹资应充分考虑资金周转期和筹资成本等因素，合理组织有效实施。11.5.3 会计人员至少提前50天把即将到期的债务上报公司领导并拟定还款方案，保证兑付到期债务，维护公司信誉。11.5.4 公司以债务形式筹集的资金，必须作到指定用途、计划使用、严禁超计划范围使用资金，严禁擅自使用和挪用资金。11.5.5 公司以债券形式筹集的资金，须符合国家有关规定并

46、请示上级主管部门批准，会计人员应认真记录、妥善保管公司债券存根薄，做好债券的核算工作。11.5.6 往来应付资金可视为公司的短期债务筹资行为，会计人员要会同有关部门与债权人争取最优惠的付款条件。对于即将到期的应付款项，公司财务部应及时上报公司领导，妥善处理，维护公司信誉。11.6 对外投资管理11.6.1 未经公司党政联席会议研究并报上级主管部门批准，不得对外提供任何的资金担保。11.6.2 对外投资应进行投资调查分析，需要时聘请中间机构进行评估。11.6.3在调查分析基础上经公司党政联席会议决定并报上级主管部门审批后方可实施。12 财务报告与财务评价12.1 公司的财务报告包括对外报送的财务

47、报告和内部经营管理所需的财务报告。12.1.1 对外报送的财务报告包括会计报表主表、会计报表附注、财务情况说明书及其他需提交的资料。12.1.2 内部财务报告包括月报和年报，月度财务报告应客观反映公司经营期中经营状况，计划执行情况，为公司决策提供依据。年度财务报告旨分析、评价、考核公司年度经营成果和财务状况，总结管理经验，努力提高管理水平，为下年经营决策提供依据。12.2 财务报告是反映概（预）算，基建投资计划、财务计划和投资效果，考核反映通行费收入计划执行情况，通行养护资金使用情况和经济效果的总结性书面文件，所提供的财务报告中要有详细的财务执行情况说明。高速公路基本建设部分财务报告包括：12.2.1 基建部门：资金平衡表、基建投资表、待摊投资明细表、基建借款明细表。12.2.2 通行及养护支出方面的财务报告有：1) 资金平衡表（月、季、年）；2) 通行费收入计划执行情况表（月、季、年）；3) 养护支出计划执行情况表（月、季、年）；4) 公路日常养护维护成本表（年度）；