《税法与纳税筹划》复习题(共14页).doc

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2、750 B、2240 C、2688 D、32004、下列关于纳税义务发生时间的表述中正确的是（ ）。A、采用预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为收到货物的当天 B、采用预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为合同规定的当天C、采用预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天 D、采用预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为全部价款收到的当天5、某商贸公司8月从国外进口一批应税消费品，已知其关税完税价格为90万元，按规定应缴纳关税18万元，消费税税率为10%，则进口环节应缴纳消费税（ ）万元。A、 10.8 B、15 C、33 D、126、纳税人财务会计制度、处理方

3、法与税务有关部门规章相抵触的，应（ ）。A、按照纳税人财务会计制度计算纳税 B、请示上级部门确定 C、纳税人与税务机关协商计算纳税 D、按照税法有关规定计算纳税7、据税法规定，从事货物生产销售为主的企业发生混合销售行为时，应当征收（ ）。A、营业税B、增值税C、消费税D、以上都不是8、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。A、在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B、在中国境内成立的外商独资企业C、在中国境内成立的个人独资企业D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业9、下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是（ ）。A、建造固定资产过程中向银行借款的利息B

4、、诉讼费用C、对外投资的固定资产计提的折旧费D、非广告性质的赞助支出10、下列单位、个人中不用缴纳关税的有（ ）。A、进口货物的收货人 B、出口货物的发货人C、出入境物品的所有人 D、在商场购买进口商品的消费者11、避税的特征不包括（）A、规范性 B、策划性 C、权利性 D、违法性12、税收筹划的（ ）是指税收筹划是在对未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。A、合法性 B、预期性 C、风险性 D、目的性13、某纳税人2008年度7月取得工资收入4300元，该纳税人应缴纳的个人所得税额为（ ）元。A、375 B、400 C、280 D、22014、下列关于纳税义务发生时间的表述中正确的是（ ）

5、。A、采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为收到货物的当天 B、采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天C、采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为合同规定的当天 D、采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为全部价款收到的当天15、某化妆品公司将8月委托A厂加工一批化妆品，化妆品公司提供的原材料金额为30万元，不含税加工费为4万元,当地无加工化妆品的同类产品市场价格。A厂应代收代缴的消费税为（ ）万元。A、 23.2 B、21.89 C、14.57 D、3316、纳税人财务会计制度、处理方法与税务有关部门规章相抵触的，应（

6、 ）。A、按照纳税人财务会计制度计算纳税 B、请示上级部门确定 C、纳税人与税务机关协商计算纳税 D、按照税法有关规定计算纳税17、兼营同税种、不同税率的营业税纳税人，若未分别核算应税行为的，应采用（ ）。A、加权平均税率B、从高税率C、任一税率D、从低税率18、 下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有（ ）。A、居民企业之间股息收益B、销售货物收入C、债务重组收入D、接受捐赠的实物资产价值19、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（ ）。A、出售固定资产的收入B、因债权人原因确实无法支付的应付款项C、转让无形资产所有权的收入D、出租厂房的租金收入20、如果跨国公司想利用原

7、产地标准来合理避税，那么最后组装成最终产品的地点一般应选择在（）A、进口国征收特别关税的国家 B、进口国征收一般关税的国家C、同进口国签订有优惠税率的国家 D、进口国征收普通关税的国家二、多项选择题1、纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用应并入销售额计算纳税，但价外费用不包括（ ）。A、向购买方收取的销项税额 B、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 C、承运部门将运费发票开具给购买方，并由纳税人运费发票转交给购买方的代垫运费 D、承运部门将运费发票开具给纳税人，由纳税人另开发票向购买方收取的代垫运费2、消费税不同应税产品的纳税环节包括（ ）。A、批发环节 B、进口环节

8、C、零售环节 D、生产销售环节3、下列各项中，属于营业税征收范围的是（ ）。A、物业管理公司代供电部门收取电缆取得的收入B、金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C、国家进出口银行办理出口信用保险业务收入D、拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入4、下列项目中，应计入应纳税所得额的有（ ）。A、非金融企业让渡资金使用权的收入 B、出口货物退还的增值税C、因债权人原因确实无法支付的应付款项 D、将自产货物用于职工福利5、对工资、薪金所得进行税收筹划的方法有（ ）。A、工资、薪金福利化筹划 B、纳税项目转换与选择的筹划C、利用“削山头”法进行筹划 D、分项计算筹划法6、下列行为中应视同销售货物的有（

9、 ）A、将购进货物无偿赠送他人 B、将购进货物用于分配股利C、将购进货物用于职工福利 D、将购进货物用于在建工程7、下列消费品中，属于消费税复合征税的有（ ）A、粮食白酒 B、保健食品 C、卷烟 D、小汽车8、下列收入中，不属于营业税计税依据的是（ ）。A、国际运输取得的全程运费 B、建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额C、旅行社在境内旅游收取的全部旅游费用D、企业买卖有价证券收入买卖差价收入9、下列各项中，准予在计算应纳税所得额时扣除的有（ ）。A、企业所得税 B、营业税 C、教育费附加 D、消费税10、对个人所得税的纳税人进行税收筹划的方法有（ ）。A、居民纳税义务人与非居民纳税义务人的

10、转换 B、通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担C、通过人员流动降低税收负担D、个体工商户与个人独资企业的转换三、判断题1、纳税人有依据法律进行税款缴纳的义务，但也有依据法律经管合理的安排以实现尽量少负担税款的权利。（ ）2、进行税收筹划是没有风险的。（ ）3、某运输公司从事运输业务又对外修理汽车是兼营行为。（ ）4、免税是指纳税人不仅不需要缴纳本阶段应缴税款，而且可以抵扣已支付的以前阶段的增值税进项税额。（）5、纳税人用于对外投资的应税消费品，不征消费税。（ ）6、企业销售不动产应该缴纳增值税而不是营业税。（ ）7、在对个人所得税的纳税人进行税收筹划时可以采用居民纳税义务人与非居民纳税义务

11、人的转换法。（ ）8、 个人对企事业单位承包、承租经营后，要征收企业所得税。（ ）9、纳税人因生产、经营因违法被有关部门处以的罚款，可以从应纳税所得额中扣除。（ ）10、利用控制关税完税价格进行税收筹划，就要选择同类产品中，成交价格比较低的，运费、杂项费用相对小的货物出口或进口。（ ）11、纳税人有权对自己的税收事务做必要的安排，只要这种安排没有违反税法。（ ）12、节税越多的方案往往也是风险越小的方案。（ ）13、销货企业给予购货方的现金折扣不得从销售额中减除。（ ）14、零税率指纳税人不仅不需要缴纳本阶段应缴税款，而且可以抵扣已支付的以前阶段的增值税进项税额。（ ）15、纳税人用于换取产品

12、和抵偿债务的应税消费品，不征消费税。（ ）16、自建建筑物后销售应视同提供应税劳务，缴纳营业税。（ ）17、把纳税人现金性工资转为提供福利，照样可以增加其消费满足，却可以少缴个人所得税。（ ）18、在中国境内成立的合伙企业属于企业所得税的纳税义务人。（ ）19、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度应纳税所得额12%的部分，准予扣除。（ ）20、在税率确定的情况下，完税价格的高低就决定了关税的轻重，所以可以通过降低申报价格来进行关税筹划。（ ）四、简答题（每题10分，共30分。）1、你认为税收筹划方案进行选择时，应该考虑哪些因素？2、在税收筹划中，企业组织形式的筹划是一个切入点，那么你认为子公司

13、与分公司在税收待遇上有何区别？3、如何利用存货计价方法进行税收筹划？4、如果你为一家企业做税收筹划，应对这家企业作哪些方面的了解？5、比较绝对节税原理与相对节税原理的联系与区别。6、如何利用折旧方法进行税收筹划？五、计算题1、某企业为增值税一般纳税人，在某一纳税期内发生如下购销业务：（1）采购生产原料，取得的专用发票上注明价款为120万元；（2）购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为30万元；（3）支付运输单位运费，取得的发票注明运费18万元，装卸费2万元，保险费2万元；（4）销售产品农用薄膜，开出的专用发票上注明价款180万元；（5）销售产品塑料制品，开出的专用发票上注明价款230万

14、元。要求：计算企业当期应纳税增值税。2、假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元，销售成本1100万元。（2）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。（3）销售税金l60万元（含增值税120万元）。（4）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。（5）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费30万元。要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。3、某公司主营运输、

15、旅游业务。某月发生以下经济业务：（1）取得联运收入100万元，其中：支付给铁路局的运营收入为60万元。（2）取得货运收入38万元，价外收取的手续费、保险费、装卸费共计5万元。（3）将一批货物运往越南，收取运费80万元，付给越南的运输公司运费30万元。（4）组织一批旅客到敦煌旅游，收取旅游费42800元，替旅客支付交通费22000元，住宿费8200元，餐费5000元，门票2000元。要求：计算宾馆当期的营业税税额。4、某工业企业（增值税一般纳税人）2008年10月购销业务情况如下：（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税发票上注明的价、税款分别23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票

16、）3万元；（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别8万元、1.36万元；（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元。（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票注明销售额为50万元；（5）将本月购进的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用。要求：计算企业当期应纳税增值税。5、某食品工业企业，适用所得税率25%，2008年度经营情况如下：（1）销售收入3500万元，销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金

17、及附加80万元。其他业务收入100万元。（2）销售费用500万元，其中含广告费300万元。（3）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元。（4）财务费用100万元，其中含向非金融机构借款利息50万元，年息10%（银行同期同类贷款利息为6%）。（5）营业外支出80万元，其中接受工商局罚款1万元。投资收益20万中，国债利息3万元。要求：计算企业应缴的企业所得税额。6、某宾馆主营旅店业，兼营餐饮、卡拉OK歌舞厅等业务。某月发生以下经济业务：（1）取得住宿收入40万元。餐饮收入80万元。（2）代办机票、火车票手续费收入5000元。（3）停车场收入10000元，付看车人员工资800元。（4）歌舞厅收

18、入20万元，烟酒饮料收入5万元，其他服务收入2万元。要求：计算宾馆当期的营业税税额。六、综合题1、A企业为新设企业，下设一个生产厂和一个门市两个独立核算的法人单位，生产厂申请为一般纳税人资格，门市为小规模纳税人。工厂生产出产品后转移给门市销售（假设该交易符合独立交易原则）。2008年度工厂销售给门市的不含税收入为137.5万元，门市将该批产品售出后实现不含税收入165万元，工厂购进材料的不含税价格为110万元，2008年工厂亏损178.19万元，门市实现盈利17.54万元，在不考虑其它因素的条件下，请从企业组织形式上做出筹划（假设企业当期的会计利润即为应纳税所得额）。2、某企业有一笔资金可用于

19、投资A、B、C三个项目，假设这三个项目的企业所得税税率没有差别。且预计A、B两个项目投产以后，年含税销售收入均为500万元，外购各种材料含税支出为300万元，A项目产品征收17%的增值税，B项目征收5%的营业税；C项目含税销售收入也是500万元，但是外购各种材料含税支出为250万元，而且还要缴纳消费税，增值税税率为17%，消费税税率为10%。如果三个项目的生产寿命相同，外购材料的进项税额可以扣除，在不考虑城建税及教育费附加的情况下，请从税后销售收入净额的指标分析，应该选择哪一个项目进行投资？参考答案：一、单选题15 DDBCD 610 DBCBD 1115 DBDCC 1620 DBADC 二

20、、多选题ABC BCD ABD ACD ABCAB AC ABCD BCD ABCD三、判断题15 TFTTF 610 FTFFF 1115 TFTTF 1620 TTFFF 四、简答题1、答：一个纳税人或一项纳税业务的纳税方案不止一个，税收筹划人为一个纳税人或一项税务事项制定出的节税方案因此也往往不止一个。这样，在方案制定出来以后，下一步就是对税收筹划方案进行筛选，选出最优方案。筛选时主要考虑纳税人的偏好，根据偏好考虑一下因素：（1）选择短期内节税更多的或在比较长的一个时间段内股东可得到更大财务利益的税收筹划方案。（2）选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划。（3）选择实施起来更

21、便利或技术较复杂、风险也较小的方案。在筛选方案的过程中应根据纳税人的意愿尽量使其参与其中，参与过程中随时听取纳税人的意见。2、答：根据世界上一些主要国家和地区的现行税制，可以看出分公司与子公司不同的税收待遇，具体为：(1)子公司是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务。母公司所在国的税收法规对子公司没有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定。(2)分公司不是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润与亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”。分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响

22、的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税，这就是实行所谓收入来源税收管辖权。(3)子公司作为居民纳税人，而分公司作为非居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别，通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务。但是如果一个国家的进行分析，这一差别的程度并不是相同的。对此，税收筹划要做具体的分析研究。3、答：税法规定，纳税人的商品、材料、产成品、半成品等存货的计价应当以实际成本为准。纳税人各项存货的发生和领用，其实际成本的计算可以在先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任选一种。一经选用，不得随意改变，确实需要改变计价方法的，应当在下一

23、纳税年度开始前报主管税务机关备案。从税收筹划的角度来看，由于原材料存货的价格一般总是上升的，因此存货计价方法的选择应有利于本期多结转成本，能使成本上升，从而冲减利润，减少计税依据，减轻所得税税负。计价方法选择的筹划应立足于使成本费用的抵税效应得到最充分或最快的发挥。在不同企业内，应选择不同的计价方法，才能使企业的所得税税负降低。（1）在盈利企业，由于存货成本能从所得中税前扣除，即存货成本的抵税效应能够完全发挥。因此，在选择计价方法时，应着眼于使成本费用的抵税效应尽可能早地发挥作用。即选择前期成本较大的计价方法。如在通货膨胀时期，可选择加权法；在通货紧缩时期，可选择先进先出法。（2）在享受所得税

24、优惠政策的企业，由于减免税期内成本费用的抵税效应会全部或部分地被减免优惠所抵消，应选择减免税期成本少、非减免税期成本多的计价方法。（3）在亏损企业，选择计价方法应同企业的亏损弥补情况相结合。选择的计价方法，必须能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的成本费用降低，保证成本费用的抵税效应得到最大限度的发挥。4、答：需要了解如下方面：（1）企业组织形式。不同的企业组织形式的纳税税种、纳税金额、申报纳税方法往往有所不同，故了解企业的组织形式可以对不同组织形式制定针对性的方案。（2）财务状况。企业税收筹划要合理合法地节减税收，因此了解企业的财务状况是基础。（3）投资意向。投资有时可以享受税收优惠

25、，不同规模的企业的税收待遇和优惠政策有时也不同。（4）对风险的态度。不同风格的企业领导对风险的态度不同。（5）纳税历史。了解企业以前和目前的税务情况对制定纳税计划有很大的借鉴和帮助。（本题属于开放性问答，只要言之成理可以酌情给分）5、答：从节税效应上，我们把税收筹划原理分为两类：绝对节税原理和相对节税原理。绝对节税原理是指使纳税绝对总额减少的原理，即纳税人税收负担率降低相对节税原理是指在一定时期的纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而增加了收益，抵消了部分或全部的税收负担，从而相对降低税负的原理。6、答：运用不同的折旧方法所计算出来的折旧额在量上不一致，分摊到各期的固定资产成本也存在

26、差异，从而影响到企业的应纳税额。加速折旧可以使企业前期的折旧加大，应纳税额减少，以充分享受货币时间价值带来的税收利益。折旧方法选择的筹划应立足于使折旧费的抵税效应得到最充分或最快的发挥。在不同企业内，应选择不同的方法，才能使企业的所得税负降低。（1）在盈利企业，由于折旧费用都能从当年的所得额中税前扣除，所以折旧方法选择加速折旧方法优于平均年限法。（2）在享受所得税优惠政策的企业，由于减免税期内折旧费用的抵税效应应会全部或部分地被减免优惠所抵消，应选择在减免税期折旧少、非减免期折旧多的折旧方法（3）在亏损企业，选择折旧方法应同企业的亏损弥补情况相结合。选择的折旧方法，必须能使不能得到或不能完全得

27、到税前弥补的亏损年度的折旧额降低，保证折旧费用抵税效应得到最大发挥。五、计算题1、答案：（1）进项税额120*17%=20.4（万元）（2）购买钢材用于基建工程，不能抵扣进项税 （3）进项税额18*7%1.26（万元）当期进项税额20.4+1.26=21.66（万元）（4）销项税额180*13%23.4（万元）（5）销项税额230*17%=39.1（万元）当期销项税额23.4+39.1=62.5（万元）当期应纳税额62.5-21.66=40.84（万元）2、答案：（1）会计利润总额2500701100670480604050170（万元）（2）广告费和业务宣传费调增所得额450250015%4

28、5037575（万元）（3）业务招待费调增所得额151560%1596（万元）2500512.5（万元）1560%9（万元）（4）捐赠支出应调增所得额3017012%9.6（万元）（5）“三费”应调增所得额3+3015018.5%5.25（万元）（6）应纳税所得额170+75+6+9.6+6+5.25271.85（万元）（7）2008年应缴企业所得税270.8525%67.96（万元）3、答案：（1）联运收入（100-60）3%=1.2（万元）（2）货运收入（38+5）3%=1.29（万元）（3）国际货物运输收入（80-30）3%=1.5（元）（4）旅游收入（42800-22000-8200-

29、5000-2000）5%=280（元）当期应纳营业税额=12000+12900+15000+280=40180（元）4、（1）进项税额3.91+3*7%=4.12（万元） （2）购买钢材进项税额1.36万元 （3）进项税额=42*13%5.46（万元） （4）销项税额50*17%8.5（万元） （5）进项税额转出1.36*2=2.72（万元）应纳税额=8.5-(4.12+1.36+5.46-2.72)=8.5-8.22=0.285、（1）会计利润3500-2000-80+100-500-500-100-80+20=360（万元）。 （2）广告费限额(3500+100)15%540（万元） ，实

30、际广告费用300万元540万元，不作调整。 （3）业务招待费调增所得额501832（万元） (3500+100)518（万元）5060%=30（万元） （4）利息费用调增所得额50/10%(10%-6%)20（万元） （5）工商罚款不得扣除，调增所得额1万元 （6）国债利息可以扣除，调减所得额3万元 应纳税额(360+32+20+1-3)*25%=410*25%=102.5(万元) 6、（1）住宿收入405%=2（万元）（1分）餐饮收入805%=4（万元） （2）手续费收入50005%=250（元） （3）停车费收入100005%=500（元） （4）歌舞厅收入（20+5+2）20%=5.4（

31、万元） 当期应纳营业税额=20000+40000+250+500+54000=（元） 六、综合题1、筹划前：增值税方面：（1）工厂应纳增值税=(137.5-110)17%4.68(万元)（2）门市应纳增值税165*4%6.6(万元)（3）企业总体纳增值税4.68+6.6=11.28（万元）企业整体增值税税负率11.28/165=6.84%企业所得税方面（1）工厂亏损，不缴纳所得税（2）门市应纳所得税额17.54*25%4.385(万元)（3）企业总体所得税额4.385（万元）企业整体增值税税负率4.385/165=2.66%企业设立独立法人单位的形式不能使门市产生的盈利去抵补亏损，那么可以尝试

32、撤销门市而将其业务合并到工厂完成，则在其它因素不变的情况下：筹划后：增值税方面：企业应纳增值税=(165-110)17%9.35(万元)企业增值税税负率9.35/165=5.67%企业所得税方面：假设合并后相关因素不变，企业亏损-178.19+17.54=-160.65（万元），不交税。通过以上比较可知，筹划后增值税少交1.93万（11.28-9.35），税负率降低1.17%（6.84%-5.67%）；所得税少交4.385万，同时减亏17.54万元；由于筹划前后的应征税额和税负率存在差异，在其他条件一致的情况下，撤销门市将为投资者带来更多的盈利。2、（1）A项目年应纳增值税=(500-300)(1+17%)17%29.06(万元) A项目增值税税后销售净收入(500-300) (1+17%)170.94(万元) （2）B项目年应纳营业税=5005%=25(万元)B项目营业税后销售净收入=500-300-25175(万元) 通过以上比较可知，由于两个项目的应征税种和税率存在差异，在其他条件一致的情况下，B项目将为投资者带来更多的盈利，故应该选择B项目。专心-专注-专业