增值税考试练习专题(共12页).docx

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1、精选优质文档-倾情为你奉上 增值税练习专题组号：第一组组员：黄强、张佐、张迪皓、曾美香、钟琰、邬艳惠、洪刚、雷电、方军红、金静华、彭晓月、李欢一.选择题1.依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是( )。A纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的，应当征收增值税B集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税C经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税D受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税【正确答案】 A【答案解析】 纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征税范围；纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征税范围。集邮商品的生产、

2、调拨和销售缴纳增值税；经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，应照章征收增值税；受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方的或属于双方共同拥有的不征收增值税。 2.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。 A.将委托加工的货物用于非应税项目B.将自产的货物用于换取生产资料C.某商场将外购的床单用于内部招待所D.将自产货物用于抵偿债务【正确答案】 A【答案解析】 自产货物用于抵偿债务属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为。3.某食品制造公司（一般纳税人），2008年12月从农民手中购入鲜奶一批40000斤，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为400

3、00元。该食品公司将30000斤鲜奶用于本企业生产奶油蛋糕，销售奶油蛋糕取得不含税销售额50000元；将另外10000斤鲜奶作为元旦礼品发给本厂职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为（ ）。A.5500元 B.4500元 C.3300元 D.4600元【正确答案】 D【答案解析】 该食品公司当月应纳增值税税额5000017%（4000013%1000013%）4600（元） 鲜奶适用的税率是13的低税率，但是鲜奶制作成的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油、奶油蛋糕等，不属于低税率货物。 4.下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的有（）。A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 B.各地

4、派出所按规定收取的居民身份证工本费用C.纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入【正确答案】 D【答案解析】 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。 5.甲企业（一般纳税人）销售给乙公司2000套服装，每套不含税价格为200元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（与销售业务开具了一张发票），并提供

5、1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为（）。A. 48960元 B. 54400元C. 61200元D. 68000元【正确答案】 B【答案解析】 甲企业此项业务的销项税额200080%20017%54400（元）6.某百货商场（一般纳税人）2008年5月零售收入为900万元。5月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元（其中有60万元的商品未付款）；将上月收购的成本为5万元的免税农产品由于被雨淋湿发生霉烂无法销售。5月份有库存（2007年12月购进）的10台的彩电，用于计提福利，已知账面成本为每台

6、5480元，其中含运费、搬运费若干，但是具体金额无法准确计算。该商场 5月份应缴纳的增值税为（ ）万元。A. 81.45B. 85.37C. 62.77D. 66.57【正确答案】 A【答案解析】 当期销项税额900（117%）17%130.77（万元）免税农产品发生意外损失和用于集体福利的彩电，均属于进项税不得抵扣项目。农产品进项税转出5（113%）13%0.75（万元）用于集体福利坏的彩电，因为彩电原购进价和运费、搬运费等无法分清楚，税法规定，按当期实际成本（进价运费保险费其他相关费用）计算扣减的进项税。彩电进项税转出10548017%100000.93（万元）当月应纳增值税130.77（

7、30017%0.750.93）81.45万元）7.某食品加工厂从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得专用发票，注明价款元，从农民手中收购花生收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付运输企业运输费用4000元（有货票）。则可以抵扣的进项税为（ ）元。A.26280 B. C.21258 D.18547【正确答案】 A【答案解析】 进项税额5000013% 40007%+1326280（元）8.某超市为增值税一般纳税人，2008年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入50000元，销售酸奶、奶油取得含税收入8000元，销售其他商品取得含税收入元，本月购进货物取得增值税专用

8、发票30张，共计税金33000元；本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得普通发票注明价款为5000元。则应缴纳的增值税税额为（）元。A.8786.4应纳增值税=500001.1313+（8000+）1.1717-330008786.4（元）B.10299.14 C. 9789.14 D.8897.54【正确答案】 A【答案解析】 应纳增值税=500001.1313+（8000+）1.1717-330008786.4（元）9.某汽车修配厂为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理业务。2008年9月汽车修理业务取得收入15万元；另提供汽车装潢业务取得收入l2万元；销售汽车装饰用品取得收入9万

9、元；购进的修理用配件被盗，账而成本0.6万元。对上述业务税务处理正确的是（）。A.应纳增值税2.04万元，不缴纳营业税 B.应纳增值税l.63万元，应纳营业税0.36万元C.应纳增值税l.36万元，应纳营业税0.6万元 D.应纳增值税0.7万元，应纳营业税0.36万元【正确答案】 D【答案解析】 应纳增值税（15+9）/1.0330.7（万元）营业税120.030.36（万元） 10.某工贸企业系增值税一般纳税人，2008年4月外购汽车备件4000箱，支付不含税价款元，取得增值税专用发票并于当月通过认证。备件入库后，因管理不善被盗120箱。生产车间全部领用备件生产变速器，共生产了3000台，其

10、中2700台用于直接销售，200台用于企业全国推广试用宣传活动，100台因管理不善被盗。该纳税人当月允许抵扣的进项税额为（）。A.40元 B.40元C.25元 D.25元【正确答案】 B【答案解析】 失盗属于非正常损失，进项税不得抵扣。本月购进备件的进项税额17%（元）管理不善丢失备件不得抵扣的进项税120/40003672（元）产品中被盗100台需要转出进项税额（3672）100/30003957.60（元）该纳税人当月可抵扣进项税36723957.60.40（元）11.下列各项需要缴纳增值税（ ）增值税纳税人收取的会员费收入电力公司向发电企业收取的过网费转让企业全部产权涉及的应税货物转让燃

11、油电厂从政府财政专户取得的发电补贴答案：B12、某农机生产企业（一般纳税人）2003年6月销售自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民修理拖拉机取得现金收入15万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元。则该企业本月应缴纳增值税（ ）万元。 A、14.35 B、14.58 C、17.55 D、22.95 答案:B解析:销售农机整机适用13税率，销售农机生产零配件适用17税率，修理农机为提供修理劳务，税率为17，取得现金收入为含税收入。应纳增值税额（2001315/1.1717）801714.58（万元） 13、某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月

12、销售收入为128.7万元(含税)，当期发出包装物收取押金为5.85万元，当期逾期未归还包装物押金为234万元。该企业本期应申报的销项税额为( )。 A、21.87万元 B、20.74万元 C、19.55元 D、20.7978万元 答案:C解析:除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。（128.7+5.85）(1+17)*17=19.55(万元)14、某商场（增值税一般纳税人）实行还本销售家具，家具现售价16500元（含税），5 年后还本，该商场增值税的计税销售额为（）。 A、16500 B、16500/5 C、16500/(

13、1+17%) D、5年后纳税，现在不纳税 答案:C解析:还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出，所以直接按照现在售价确认收入。15、某电视机厂采用分期收款结算方式于2003年5月份售出彩电100台，每台成本2000元，售价2500元(不含增值税)。合同约定产品发出后先收货款一半，余款以后分五次收回，5月份如期收回货款元，则5月份应记入的产品销售收入( )元。 A、 B、 C、 D、 答案:B解析:采用分期收款结算方式销售货物，应按合同约定确定相关销售额。 根据合同，5月份收到的收入：2500*100/2=元。16、按税法规定，出口货物不能享受退(免)税政策的是( )。 A、有出口经营权的生

14、产企业 B、有出口经营权的外贸企业 C、委托外贸企业代理出口货物的生产企业 D、委托外贸企业代理出口货物的商贸企业 答案:D解析:一般商贸企业委托外贸企业代理出口货物，不能享受退(免)税政策。17、某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明：运费5000元，建设基金100元，装卸费500元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为50%，增值税税率为17%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为（ ）元。 A、30992 B、30957 C、30600 D、20400 答案:C解

15、析:增值税计税价格：*（1+50%）=元。增值税：*17%=30600元。18、出口货物应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）起（ ）内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。 A、30日 B、60日 C、90日 D、120日 答案:C解析:出口货物应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申请。19、某商贸企业某月份组织收购货物一批，取得的增值税专用发票上注明的货款金额与增值税税额分别为100万

16、元与17万元，当月委托某外贸企业以出口离岸价为120万元出口， 如果该出国货物适用的出口退税率为13%，那么，出口退税额为（ ）万元。 A、17 B、13 C、15.6 D、0 答案:D解析:商贸企业委托外贸企业出口不退税。20、某进出口公司2004年4 月购进某小规模纳税人抽纱工艺品200打（套）全部出口，普通发票注明金额6000元，购进另一小规模纳税人西服500套全部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注明金额6000元，该企业的应退税额为（ ）万元。 A、354.76 B、639.32 C、720 D、871.79 答案:A解析:6000/（1+3%）*3%+6000*3%=35

17、4.76。二、多项选择题1.下列项目中应当征收增值税的有（ ）。A.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让B.邮电局销售报刊、杂志C.企业转让商标取得的收入 D.工商银行销售金银业务 E.缝纫应当征收增值税【正确答案】 DE【答案解析】 转让企业全部产权涉及的应税劳务的转让，不征收增值税。邮电局销售报刊、杂志，征收营业税，不征收增值税；企业转让商标取得的收入，属于营业税征收范围，不需要缴纳增值税。银行销售金银的业务，应当征收增值税。软件企业受托开发软件，著作权属于受托方的，征收增值税。2.根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（ ）。A.移动公司销售移动电话并为客户提供电信增值服务

18、 B.运输企业销售货物并负责运输C.饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料D.建材城销售货物并上门安装E.销售辅导书籍，同时对购书的客户优惠价格提供辅导书籍的后续【正确答案】 BDE【答案解析】 电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务、饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料，属于征收营业税的行为。对于营业税纳税人的混合销售行为，是缴纳营业税，而不是增值税。销售书籍和配套讲解属于相关业务，发生在同一客户身上的同一项销售行为，属于混合销售业务。3.某化工生产企业，（一般纳税人）兼营内销与外销，2008年10月发生以下业务：（1）国内采购原料，取得专用发票上注明价款100万元，准予抵扣的进项税额17万元；（2

19、）进料加工免税进口料件到岸价40万元，海关实征关税10万元；（3）内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元。该出口货物退税率为11%，另有上期未抵税额2万元。下列陈述正确的是（ ）。A.当期应退税金为0B.当期免抵税金为6.5万元C.当期因为应纳税金为正数，所以不退税 D.当期退税为1.2万元E.免抵退税不得免征和抵扣税额3万元【正确答案】 BD【答案解析】 （1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额（40+10）（17%-11%）3（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额120（17%-11%）-34.2（万元）（3）当期应纳税额8017%-（17-4.2）-2-1.2（万元）（4）免

20、抵退税抵减额（40+10）11%5.5（万元）（5）“免抵退”税额12011%-5.57.7（万元）（6）应退税额1.2（万元）（7）当期免抵税额7.7-1.26.5（万元） 4.下列适用4征收率政策的行为是（ ）。A.寄售商店代销寄售物品B.免税商店零售免税货物C.典当业销售死当物资D.自来水公司销售自来水E.卫生防疫站调拨生产生物制品和药械【正确答案】 ABCE【答案解析】 税法规定，寄售商店代销寄售物品、卫生防疫站调拨生物制品和药械、对拍卖行拍卖的增值税应税货物、典当业销售死当物资一律按4征收增值税。自来水公司销售自来水可以按6简易办法征收。5.按照增值税的有关规定，下列货物销售，适用1

21、3%增值税的税率的有（）。A.加工农机零件收入B.食品店加工方便面销售C.粮食加工厂加工玉米面销售D.食品厂加工速冻水饺销售 E.销售农机整机【正确答案】 CE【答案解析】 方便面、速冻水饺，其增值税税率是17。6.根据现行增值税规定，下列业务免征增值税的有（）。A.免税商店零售免税货物B.非营利性医疗机构自产自用制剂C.血站供应医疗机构临床用血D.从事商业零售的民政福利企业销售货物E.中远集团2000年以后的远洋轮船修理业务【正确答案】 BC【答案解析】 免税商店零售免税货物按4%征收增值税；从事商业零售的民政福利企业销售货物不得减免增值税；中远集团2002年起的轮船修理业务免增值税。7.关

22、于小规模纳税人出口货物退税的政策陈述，正确的是（ ）。A.小规模纳税人自营出口货物免征增值税和消费税并不可以退税B.小规模纳税人委托出口货物免征增值税和消费税，并可以退税C.小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，一律按5的退税率计算退税D.小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，一律按4%的退税率计算退税E.小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，退税率按规定执行【正确答案】 AE【答案解析】 小规模纳税人自营出口货物免征增值税和消费税并不可以退税;小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，农产品按5的退税率计算退

23、税，其他出口货物按其实际征收率（6或4）计算退税。 8.加油站通过加油机加注成品油属于以下（ ）情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除。A.经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油B.外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油C.加油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及受托方为委托方开具的劳务发票向主管税务机关申报备案D.加油站本身倒库油E.加油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及受托方为委托方开具的劳务发票复印件向主管税务机关申报备案【正确答案】 ABD【答案解析】 油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及委托方购油发票复印件向主管税务机关申报备案。9.下列各项中，符合增值税纳税义务发生

24、时间规定的是（ ）。A.对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天C.先开发票的，增值税纳税义务时间为开具发票的当天D.将货物作为投资的，为货物使用的当天E.纳税人进口货物的纳税义务发生时间，为报关进口的当天【正确答案】 ACE【答案解析】 预收货款结算的，应为发货的当天；交款提货结算的，应为收到货款或取得索取货款凭证的当天，不论是否发货；对外投资应为货物移送的当天。10.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（ ）。A.对购

25、货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处E.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，且取得了销售方税务机关已经依法对销售方开具专用发票进行了处理证明的，可以依法准予抵扣进项税款 【正确答案】 BE【答案解析】 税法规定，当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款。购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，且取

26、得了销售方税务机关已经依法对销售方开具专用发票进行了处理证明的，可以依法准予抵扣进项税款。11、某单位购进的下列货物中，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有( )。 A、外购食用油用于职工集体福利 B、外购货物用于分配给股东 C、外购原材料用于在建工程 D、发生非正常损失的产品中所耗用的外购材料 答案:ACD解析:依据增值税的有关规定，外购货物用于分配给股东或者投资者属于视同销售行为 ，应该计算增值税销项税额，而不是不允许抵扣进项税额。12、某工厂(一般纳税人)2004年4月发出一批材料委托甲企业加工，5月加工完毕收回并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金5.1万元，6月将加工收回货物制

27、成的产品用于非应税项目，账面成本60万元(无同类产品售价)，7月支付加工费及税款。该企业下列税务处理正确的有( )。 A、5月份进项税额5.1万元 B、6月份销项税额10.2万元 C、6月份销项税11.22万元 D、7月份进项税额5.1万元 答案:CD解析:5月份未付款，进项税额为0万元，6月份销项税额=60（1+10%）17%=11.22万元,7月份付款，进项税额可以抵扣5.1万元。13、甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的是（ ）。 A、甲企业收到乙企业的抵顶货物时不应作购货处理，不能抵扣进项税额 B、乙企

28、业发出抵顶货款的货物要做销售处理，计算销项税额 C、甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额 D、甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额 答案:AC解析:根据增值税以物易物行为的税务处理规定：甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额,如果不能取得对方的增值税专用发票，则不可一进行进项抵扣。14、某企业2003年3月10日进口一批工业品，海关于当日填发了税款缴纳证，关税完税价格40万元，关税税率为10，有关说法正确的是（ ）。 A、进口增值税为6.8

29、万元 B、进口增值税为7.48万元 C、组成计税价格为44万元 D、组成计税价格为40万元 答案:BC解析:组成计税价格为40+40*关税税率10%=44万元，应纳进口增值税44177.48万元。15、根据增值税的规定，下列表述正确的( )。 A、生产企业一般纳税人购入废旧物资可按购入金额的10%扣除率计算抵扣进项税额 B、废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税 C、利用废旧物资加工生产的产品可享受免征增值税的政策 D、生产企业一般纳税人购入的是废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按收购金额的10%计算抵扣进项税额 答案:BD解析:必须是从废旧物资回收经营单位购入的废旧物资，才可

30、按收购金额的10%计算抵扣进项税额，而废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，而利用废旧物资加工生产的产品不免征增值税，而且，废旧物资涉嫌虚开废旧物资发票的，一经查实，不得再享受免征增值税优惠政策。16、增值税一般纳税人购进货物或应税劳务时，其进项税额申报抵扣的时限包括（ ）。 A、购进应税劳务的劳务费用支付后 B、商业企业购进货物并付款后 C、商业企业购进货物并验收入库后 D、工业企业购进货物并付款后. 答案:AB解析:工业企业购进货物并验收入库后，才可以申报抵扣进项税额。17、对下列（ ）货物，除了经国家批准进料加工复出口贸易外，在出口时不予退免税。 A、天然牛黄 B、麝香 C

31、、黄金 D、白金 答案:ABD解析:上述规定适用于国家禁止出口的货物，包括：天然牛黄、麝香、白金等。18、根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退（免）税管理办法的规定，下列出口货物，能够免税，也能够退税的有（）。 A、从农业生产者直接购入的饲料 B、某对外建筑公司运出境外用于对外承包工程项目的建筑材料 C、1993年4 月批准设立的一家外商投资企业直接出口的一批服装 D、某造船厂承接一艘外籍轮船大修时为该轮船更换的零件、配件 答案:BD解析:根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退（免）税管理办法的规定，BD既免税，也能退税。A项只免税，不退税。C项的规定不包括1993年12月31日以前批准设立

32、的外商投资企业。19、企业申报办理出口货物退免税时应提供下列凭证( )。 A、外贸企业提供出口货物的出口发票 B、出口货物退（免）税申报表 C、出口货物报关单(出口退税专用) D、出口收汇核销单 答案:BCD解析:对于外贸企业，应该提供购进出口货物的增值税专用发票或者普通发票。20、纳税人售价明显偏低且无正当理由情况下，主管税务机关有权核定其销售额，核定顺序及方法有（ ）。 A、当月同类货物的平均销售价格 B、当月同类货物的最高销售价格 C、最近时期同类货物的平均销售价格 D、组成计税价格 答案:ACD解析:纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，或者是纳税人发生了视同销售行为

33、，主管税务机关有权核定其销售额，核定顺序及方法：（1）按照纳税人当月同类货物的平均销售价格；（2）按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；（3）如以上两种方法不能确定其销售额，可按组成计税价格确定销售额。注意这里面不用最高销售价格来核定销售额。判断题（正确的请在括号中打，错的打X)( )我国新修订的增值税暂行条例及实施细则的开始生效时间是2009年1月1日。( )新增值税条例是消费型增值税，允许一般纳税人抵扣外购固定资产的进项税。( X )新增值税条例允许一般纳税人抵扣外购小汽车的进项税。( X)增值税是对有形动产货物有偿转让征收，无形资产的转让、不动产的销售、劳务的有偿提供都不属于增值税的

34、招收范围。( X)新增值税法规定对粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、金属矿采选产品继续实行13%的低税率。( X)纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，由主管税务机关核定征收。( )一般纳税人购进农产品，取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书时，按相应发票注明的增值税抵扣进项税；取得农产品收购发票或者销售发票，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。( X)用于免税产品生产的原料购进时原料所支付的进项税不得抵扣，所支付的运费可以凭运费结算单据注明的运费和的7%计算抵

35、扣进项税。( )销售货物或者应税劳务先开具发票的后付款，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天。(X )增值税扣缴义务发生时间为扣缴义务人扣缴税款的当天。(X)一般纳税人销售货物或者应税劳务，必须主动当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。(X )固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税。(X )纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起10内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。( )纳税人出口货物适用退（免）

36、税规定的，应当向海关办理出口手续，凭出口报关单等有关凭证，在规定的出口退（免）税申报期内按月向报关地税务机关申报办理该项出口货物的退（免）税。(X )纳税人销售货物或者应税劳务，如果购买方不索取增值税专用发票，可以不开具增值税专用发票。( X )中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。( )小规模纳税人不需要向主管税务机关申请资格认定；小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。(X )纳税人发生混合销售行为时，根据纳税人主业合并征收增值税或营业税，一律不允许分开核算分别征收增值税和营业税。(X )纳

37、税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，未分别核算的，一并征收增值税。(X )纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。四、阅读理解计算题。1.某制药厂（一般纳税人）生产各类应税和免税药品，2008年8月至9月发生如下经济业务： （1）8月份批发抗生素药品，开具专用发票，注明销售额元，由本厂运输部门运输，收到购货方支付的运费3400元。（2）8月份销售其他应税药品，收到含税货款20000元；销售免税药品50000元。（3）8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增

38、值税专用发票上注明税款68000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况，同时支付运费1200元（有运输发票），其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。（4）9月份销售免税药品一批，取得价款元（不含税），动用以前外购原料成本28000元，其中含购货运费930元（有运输发票），另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有运输发票）（5）9月份销售应税药品取得不含税元。（6）9月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元，要求：计算该药厂：(1).8月份的的销项税为（ ）

39、元。A.26532B.20400 C.21100D.31029(2).本月不得抵扣的进项税为（ ）元。A.20020.59元 B.14770.40元C.8728.25元 D.14771.25元(3).8月份的应纳增值税为（ ）元。A.74060 B. C.- D.-27649.41(4).9月应纳增值税为（ ）元。A.24060 B.25940 C.22682.49 D.27649.41【答案解析】 （1）8月份纳税情况：销项税额=17%+200001.1717%+3400l.1717%=17%=20400（元）不得抵扣的进项税额=68000+（900+100）7%50000+（20000+3

40、400）1.17+50000=20020.59（元）准予抵扣的进项税额=68000+（900+100）7%-20020.59=48049.41（元）应纳增值税=20400-48049.41=-27649.41（元）8月未抵扣完的增值税额为27649.41（元），留抵9月份继续抵扣。 （2）9月份纳税情况：销项税额=17%=51000（元）进项税额=5000+340-（28000-930）17%-930（1-7%）7%=668.1（元）9月应纳增值税=51000-668.1-27649.41=22682.49（元） 五.综合题。1.一大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出

41、口业务，2008年11月相关经营业务如下：（1）进口香水精（化妆品）一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元（取得货运企业的运费发票）、装卸费用和保险费用3万元；（2）受托加工香水精（化妆品）一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该香水精（化妆品）商贸公司当地无同类产品市场价格；（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮

42、食部；（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；（5）将进口香水精（化妆品）的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.

43、04万元。（注：关税税率20%；香水精消费税税率为30，当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）要求：按下列顺序回答问题：(1).该公司进口环节应缴纳的增值税( )万元；A.74.31 B.138.21 C.59 D.75.89【正确答案】 A 【答案解析】 由买方负担的购货佣金不需要计入完税价格中。进口环节应缴纳关税=（220+4+20+11）20%=51（万元）进口环节应缴纳消费税=（220+4+20+11+51）（1-30%）30%=131.14 （万元）进口环节应缴纳增值税=（220+4+20+11+51+131.14）17%=74.31 （万元）(2).该公司国

44、内销售环节实现的销项税额总和为（ ）万元。A. 178.5 B.181.54 C.180.54D.179.58【正确答案】 C 【答案解析】 计算销项税额的时候需要将含税的收入换算为不含税的收入。题目中提示了受托加工收取的加工费和辅助材料费是含税的；直接销售给个人的收入是含税的；取得的逾期包装物押金这不需要提示也是应作为含税的处理。国内销售环节实现的销项税额46.8（1+17%）+650+70.2（1+17%）+300 +14.04（1+17%）17%=180.54（万元）(3).该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和为（ ）万元。A.115.36B.120.58 C.117.25D.109

45、.42【正确答案】 A 【答案解析】 将购入的免税产品的30用于公司的饮食部，属于将购进的货物用于职工福利，这部分购进货物负担的进项税额不可以抵扣；非正常损失的购进货物所负担的进项税额也是不可以抵扣的。所以国内销售环节准予抵扣的进项税额=74.31+87%+（7013%+107%）（1-30%）+（34+207%）（1-5%）=74.31+0.56+6.86+33.63=115.36（万元）(4).计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税（ ）万元。A.58.89B.59.89 C.59.1 D.65.18【正确答案】 D 【答案解析】 国内销售环节应缴纳增值税=180.54-115.3665.18（万元）专心-专注-专业