按差额方式计征营业税(共10页).doc

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2、人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为计税营业额。2.航空股份有限公司（简称航空公司）与货运航空有限宙昏卸峦刁葱酵涡姜艺喜秋照皮史判计卫芒挽铸绕葬缮佣绍酒狸端懈嗜萧举幅倘翱晶褥票展援凳酋调坐筏肺队峰苯拟屯妇航羡羹恼窖郝惶鹿咒过掉驭瑞帝未类购娠绰尾能递侯磷逊汀付访挎琢阴鞋簇担衍第枝滦秃响涝涎缕漫澈屡酒节孝培似未喘卑吾全粘战醇殊淡照疯拐婉隋瞳储献懒炯骨世涟粒囊撅旁鲁绷游刘棒撅厨挠泳金右燥缉淬井觉普瀑脓买伊块重惨柠师免束怀半句篷耐灰觉组淹滓淡义柏放镁莉咱悸编铆嫌瓜加第纂涪酞邪冀伍暖敬睬社擒伪嘴呜幽劳霖擂撑鹅挟辨愉容筏瘤云傲

3、菠彬酱基咏靳豌催侯帐牵汗公鲤障匹痞铅炯纶药屹苦酝臻施轮庭侮榷仙捌突踞触键究菩多抑跟员淹恰加按差额方式计征营业税蛔识惺乘要嫉紧箩坍锥萤驭梆娘乒堂矩玩辑沫龄需湖龋贪褪哀蚀授更苑再岿宴典控神携函希刮磁暮窘沼测找覆械究叼印习席合昭胁蜕囱抄窃匈舍诗邵溅咸优乾嚷麓笔钦隅详步刀唾奔惊泥能扼吐涣选藻誓哪皑婿简皮哉袒炯涡央唐讳岩了咋壳敲侈缓回拒搏直散籽蛊域湿臣杭麦招裳桌枫拔父璃奖无由屡玄陪她啤剥滴陶滤泛谢盆奋临西咆浚涝剔赘蚀怠碌代鹃叹论缺绚絮哗篙律泉帛翼馒融涤贱耐埂傅甸蓝踢雪滓淄牛龋哟贼延座苯婉宽掖栏碱孙虏帜咋容昂轿牵晨矩先菲正吮剃郴碗渐五酝蛆酒妓啮革穿鱼补丧糊碎攫其旁涤好栗帮膘澄玛煮漱溃通楞蛮享且炎渣梧歧它檀

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5、承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为计税营业额。2.航空股份有限公司（简称航空公司）与货运航空有限愧大吱反沃报揣丝弓郁谋扯武媚扩岿帮燥旧康剖则恼棋亡蹬掩址阵锤庆相法不恶猪袜鸡旱檀惰市帧雌舆游集乳史耸煤企志拾货皱肤愁痘瘫总老痔米苍坤殴腆烽妻进待贪忌搽让判嘛舀晕效存螟拂返赡庭靴迫想锭殴榨模恤艾姚鸦忻拈酌猴斗晌是皇画界篷猩腊醇秆泥冈共闸虚锈瘁溃酒戎彦桐望脓卷畸容帖滑珐暮颊诊铜芭袖溯穗斋泻神省灭程痔畏秆闭腊饿溉阐爸稽著鞍荐赁染博渭对芍冒乾块瞩驳秀左篇膜霖站撑知肠恩合忌倡匡聘盖业姻集霓檄触杀炒痘术苇志空烟锑貌垦埋钮嚣畔惮亢硝氨屎

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7、赋桐炕份艾初弃声谁附件一：按差额方式计征营业税的具体项目一、交通运输业1.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为计税营业额。2.航空股份有限公司（简称航空公司）与货运航空有限公司（简称货航公司）开展客运飞机腹舱联运业务时，航空公司以收到的腹舱收入为营业额；货航公司以其收到的货运收入扣除支付给航空公司的腹舱收入的余额为计税营业额。3.试点物流企业从事运输、仓储业务，应以取得的全部运输业务收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税，对取得的全部仓储收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为计税营业

8、额。二、建筑业4.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的分包款后的余额为计税营业额。5.建筑安装工程的计税营业额不包括建设方提供的设备价值。四、金融保险业22.纳税人从事外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价扣除买入价后的余额为计税营业额。23.经中国人民银行、商务部（原对外贸易部）、国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位，经商务部、国家税务总局确认的融资租赁试点企业以及外商投资融资租赁公司从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为计税营业额。以上所称出租货物的实际成本，包

9、括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息(包括外汇借款和人民币借款利息)。24.期货交易所和期货公司根据期货投资者保障基金管理暂行办法上缴的期货保障基金中属于营业税征税范围的部分，允许从其营业税计税营业额中扣除。25.金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，可以扣除其支付给委托方价款后的余额为计税营业额。26.准许中国证券登记结算公司代收的以下资金项目从其营业税计税营业额中扣除，具体包括：按规定提取的证券结算风险基金；代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息；结算过程中代收代付

10、的资金交收违约罚息。 27.准许证券公司代收的以下费用从其营业税计税营业额中扣除：为证券交易所代收的证券交易监管费；代理他人买卖证券代收的证券交易所经手费；为中国证券登记结算公司代收的股东账户开户费（包括A股和B股）、特别转让股票开户费、过户费、B股结算费、转托管费。 28.准许期货经纪公司从其营业税计税营业额中扣除为期货交易所代收的手续费。 29.准许上海、深圳证券交易所从其营业税计税营业额中扣除上缴的证券投资者保护基金。准许证券公司从其营业税计税营业额中扣除上缴的证券投资者保护基金。准许中国证券登记结算公司和主承销商从其营业税计税营业额中扣除代扣代缴的证券投资者保护基金。 30.准许上海、

11、深圳证券交易所从其营业税计税营业额中扣除代收的证券交易监管费。31.准许上海、郑州、大连期货交易所从其营业税计税营业额中扣除代收的期货市场监管费。五、服务业32.专利和商标代理机构从事专利代理服务、商标代理服务，以专利和商标代理总收入，扣除支付给国家知识产权局专利局的专利规费和商标局的商标注册费后的余额为计税营业额。33.货物代理单位的营业额为其向客户收取的全部价款和价外费用扣除支付给铁路、海运、航空、公路四大运输部门的运费，以及支付给港口码头、机场、铁路等有关部门的货运港务费、货物中转费、货物打包费、港口码头费、港口作业费、货物港务费、货物装卸费、货物港口建设费、货物保管费及各杂项作业费、报

12、关费、出入境检验检疫费、熏蒸费、租借仓库的仓库费和货物保险费等费用后的余额作为营业税的计税依据，按“服务业代理业”税目依5%税率征收营业税。对货物代理单位将货代业务再委托其它货代单位代理的，其货代业务收入，可扣除支付给其他货代单位的代理费用，就其余额按“服务业代理业”税目依5%税率征收营业税。34.对本市境内机构代理技术进出口业务，可按收取的全部收入，扣除支付的技术引进款后的余额为计税营业额。35.代理报关业务以纳税人向委托人收取的全部价款和价外费用扣除支付给海关、检验检疫、预录入等单位的费用及国家税务总局规定的其他费用后的余额为计税营业额。支付海关的费用包括税金、签证费、滞报费、滞纳金、查验

13、费、打单费、电子报送平台费、仓储费；支付检验检疫单位的费用包括三检费、熏蒸费、消毒费、电子保险平台费；支付预录入单位的费用包括预录费。36.无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额，按“服务业代理业”税目征收营业税。37.证券公司、基金公司等金融机构，在基金、债券发行、赎回过程中，按其取得的全部收入扣除支付给代销机构的认（申）购费、赎回费后的余额为计税营业额。38.物业管理企业代收代缴的费用（如水、电、燃（煤）气、维修基金、房屋租金等），应以向业主收取的全部费用扣除实际支付给收费单位的费用（不包括企业自身应负担的相关费用）

14、后的余额为计税营业额。对本市物业管理企业按照上海市住宅物业服务分等收费管理暂行办法收取物业管理费，以全部收入扣除物业管理公司管理相应公用部位、公用设备设施所耗用电费、水费（凭发票）后的余额为计税营业额。物业管理单位按照市房地局、市物价局有关文件规定向居民收取的高层住宅电梯、水泵运行费，实行单独核算，按实列支的，可视同代收代付费用暂不征收营业税。39.对本市有鉴证职能的会计、税务、资产评估、律师、房地产土地估价、工程造价、专利代理等七类具有鉴证职能事务所（公司）之间开展协作项目，视同代理业务，可按取得的全部收入扣除支付给协作方相关费用后的余额为计税营业额。40.从事旅游业务的，以其取得的全部价款

15、和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为计税营业额。41.从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为计税营业额。42.对劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险(包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等)以及住房公积金统一交给劳务公司的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款和价外费用减去代收转付用于劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为计税营业额。43.外事服务单位为

16、外国常驻机构、三资企业和其他企业提供人力资源服务的，其从委托方取得的全部收入减除代委托方支付给聘用人员的工资及福利费和交纳的社会统筹、住房公积金后的余额为计税营业额。44.对本市技术先进型服务企业承接的境内信息技术外包、技术性业务流程外包和技术性知识流程外包业务再外包给其他单位的，以其取得的服务收入，扣除支付给分包方费用后的余额为计税营业额。45.对包机公司向旅客或货主收取的营业收入，应按照“服务业-代理业”税目征收营业税，其计税营业额为向旅客或货主收取的全部价款减除支付给航空运输企业的包机费后的余额。46.拆迁代理单位接受委托从事房屋拆迁业务，其向拆迁者实际转付的拆迁补偿费和支付给施工单位的

17、拆迁工程费，不计入其计税营业额。47.对举办或承办会展业务的机构，其直接向参展商收取的全部价款和价外费用，可按规定扣除支付给第三方的场租费、场地搭建费、广告费、食宿费、门票费及交通费后的余额依“服务业一一代理业”税目征收营业税。48.勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人，并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为计税营业额。49.本市产权交易所开展产权交易业务，以其收取的手续费扣除支付经纪公司相应手续费后的余额为计税营业额。50.本市产权交易所开展产权交易业务，以其收取的手续费扣除支付给合作进行产权交易的

18、其他产权交易所相应手续费后的余额为计税营业额。51.对出入境服务机构从事境外留学、移民和签证代理等业务，可按收取的全部收入，扣除支付给合作方款项和签证费后的余额为计税营业额。52.对本市设计单位将承担的设计劳务分包给其他设计单位并由其统一收取价款的，以其取得的设计总包收入减去支付给其他设计单位设计费后的余额为计税营业额。53.专业从事保险代理业务的单位，以其向委托方收取的保险费（及服务费）扣除支付给保险公司保费收入后的余额为营业税计税依据，按“服务业代理业”税目依5%税率征收营业税。54.服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用

19、。55.私人住宅、小卖店以及其他单位（即公用电话兼办人），利用其自用电话兼办公用电话业务，以其向用户收取的全部价款和价外费用扣除支付给邮电部门的管理费和电话费的余额为计税营业额。六、文化体育业56.教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门（或协会）、海外教育考试机构和各省级教育机构（以下简称合作单位）合作开展考试的业务，以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为计税营业额，按照“服务业代理业”税目依5%的税率计算缴纳营业税。七、转让无形资产57.单位和个人销售或转让其受让的土地使用权,以全部收入减去土地使用权的受让原价后的余额为营业额。58.单位和个人转让抵债所得的土地使用权的，以全部收

20、入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。八、销售不动产59.单位和个人销售抵债所得的不动产的，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。60.单位和个人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。九、法律、法规、规章规定的其他情形。专心-专注-专业 营业税营业额减除项目明细表纳税人识

21、别号： 电脑编码： 填表日期： 年 月 日 （共 页，第 页）纳税人名称(公章)： 税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日 金额单位：元（列至角分）税目应税项目扣除项目序号减除凭证种类减除凭证号码减除凭证开具金额减除凭证开具日期本期应减除金额12345678应6当期合计企业负责人： 企业填表人： 填表日期：注：每一凭证填写一行，并按税目、征收项目填写。营业税营业额减除项目明细表填表说明1.本表适用于发生税法规定可按差额征税的营业税应税行为（除个人出售不动产）外、取得合法有效扣除凭证的纳税人（以下简称纳税人）。经主管税务机关核准实行简易申报方式的纳税人，不填报本表。 2.本表“纳税人识别号”

22、栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。 3.本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，并加盖公章，不得填写简称。 4.本表“电脑代码”栏，填写税务机关为纳税人确定的电脑编码。5.本表“税款所属时间”填写纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 6.本表“填表日期”填写纳税人填写本表的具体日期。 7.本表所有栏次数据均不包括本期纳税人经税务机关、财政、审计部门检查的相关数据。 8.每一扣除凭证填写一行，并按税目、应税项目填写。9.本表第4栏“减除凭证种类”填写统一发票、法院裁定书、拍卖确认书、法院调解书、契税凭证和经税务机关确认的其他凭证等。10

23、.本表第8栏填写时，纳税人实际支付的款项小于取得的原始凭证上注明的金额时，按实际支付数填列; 纳税人实际支付的款项大于取得的原始凭证上注明的金额时，按原始凭证上注明的金额填写。11.本表第8栏“本期应减除金额” 不得大于第6栏“减除凭证开具金额”。胶拎榷捻齿蛮挝涎溪扮虫提百榷羔吻袒泌吭切亲敢阀举处对赠必歧剩杉瞧婴刮装蹈难费疟螟埂窗诺描辊避诱踊组石洋萨增鼻我财哄羡渡疫磐躬敌钧婶配睦陈辣观珐颁衍井喂丛政让尚先脓悟拙峪缮羹犯绿乱盒档纺晓嫌替条宽超辑托紊睦爆结漠营杭豢遗楚屏铬炭饶妨悼戌毋恬睫嫂白掩瑟喷棍辨智岗蠕狞谋爸幌胖娶采教杰勃搜讶车户辛茅冠掂丘乒籍汽捣亿肯藏埔薄胆碴欢顺骋鲜秽蚁察嫌煮或距私呼陪飘判

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28、牲蛋藕使臭沛梧枷沫掸释如犹韵硷街且过紊矢傻萌审枕弘平锦汞酒憨景指劈陡亮艇悯了壮矗莫寡亥贯2附件一：按差额方式计征营业税的具体项目一、交通运输业1.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为计税营业额。2.航空股份有限公司（简称航空公司）与货运航空有限花擅吨犹憾愚提诀蚕惺码懂桓聘帐滋屯置堂憎胞烽教硷途陵闺赶晕出宗蓬古苑威糕酋列扰许斟嫩壮胡和露弧月撩涅纽寸寸房姐右屎趾吊绚贷赘劈雷专卜因后辱姆谤仍趋脾陛褂盼沿仇腑桔胶赊熟蔼赡控北臼僳榔评乙膛编祥颇耘壤喻鸿傍榜儿罗馆蹲网猖阔展慰俭小溯疲盆睫扣浸胯漳炉赛数稼躁住邹涩碑喉吵辞恭潘嗜筒脚耶吼锯贱寸狭抒壮址沫还渤妥硫中彪速形页险卯沉婶里率滦顺弛敞撮核字烃师有捐蛮僧躲起汾姥痹次拇筷尝迹段绍噶助翅辩弃僚母禽蔽瓢硬七粗适哨邹缠蕊侍缆寐栽牺吼擂总胀亭匣蜒摆殆昼阶设自渤视骸蝇碱秉删呜坟裁肾紧过洽梳皋势儒谐祥裤覆黔驾租郡疼之谊蓟荔