第三章-会计科目、账户与复式记账(共11页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上第三章 会计科目、账户与复式记账一、教学目的、要求：了解设置会计科目和账户的意义;掌握会计科目的内容和级次划分;掌握会计账户的设置并明确会计科目与账户的区别与联系;了解记账方法及种类;掌握复式记账的原理;会应用借贷记账方法进行简单业务的账务处理. 二、教学重点：会计科目、账户的涵义、两者的联系与区别; 借贷复式记账法的应用.三、教学难点：账户的结构、借贷复式记账法的账户结构和会计分录的编制四、教学时数：10课时导入新课回顾会计六大要素的名称和内容，引导同学们思考六大要素是对会计对象的分类，如果要再对会计对象的具体内容进行分类该如何分？例如：企业的厂房、机器设备等都是企

2、业的生产资料，而且是固定资产的实物形态，为了反映其增减变动情况，根据管理的要求，就要将其归为一类，设置“固定资产”科目，从而引出会计科目的概念。第一节 会计科目一、会计科目的设置1. 会计科目概念：会计科目就是对会计要素的具体内容进一步分类的项目。2.设置会计科目应的原则（1）.会计科目必须全面反映会计对象的内容。（2）.会计科目应当符合经济管理的需求国家宏观调控的需要企业内部管理的要求 （3）.内容明确，繁简适宜。二、会计科目的内容会计科目资产类负债类所有者权益类共同类成本类损益类1、会计科目按照经济内容分类； 详见教材55页（1）.资产类科目分为流动资产、长期资产、固定资产、无形资产、递延

3、资产和其他资产等科目。（2）.负债类科目分为流动负债和长期负债，其中流动负债包括短期借款、应付及预收款项、应付工资、税金及利润，以及预提费用等科目。（3）.所有者权益类科目包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和利润分配等科目。（4）.共同类科目包括清算资金往来、货币兑换、衍生工具等。（5）.成本类科目包括生产成本和制造费用等科目。 （6）.损益类科目包括主营业务收入、主营业务成本、期间费用、其他业务收支和营业外收支等，其中期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用等科目。见p57-582、会计科目的级次 详见教材55页会计科目总分类科目（一级科目）明细分类科目（二级科目、三级科目）例如：原材

4、料甲种材料 材料 材料 乙种材料子材料例：某生产红木家俱的企业，生产用材料有：红木、普通木头、辅助用的铁钉、油漆。总分类科目明细分类科目一级科目二级子目三级细目原材料主要材料辅助材料红木普通木铁钉油漆三、会计科目表简单介绍常用的会计科目，详见教材57页，要求学生把会计科目记住（背下来）。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理 顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款项银行专用4 1011 存放同业银行专用5 1015 其他货币资金6 1021 结算备付金证券专用7 1031 存出保证金金融共用8 1051 拆出

5、资金金融共用9 1101 交易性金融资产10 1111 买入返售金融资产金融共用11 1121 应收票据12 1122 应收账款13 1123 预付账款14 1131 应收股利15 1132 应收利息16 1211 应收保户储金保险专用17 1221 应收代位追偿款保险专用18 1222 应收分保账款保险专用19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用21 1231 其他应收款22 1241 坏账准备23 1251 贴现资产银行专用24 1301 贷款银行和保险共用25 1302 贷款损失准备银行和保险共用26 1311 代理兑付证券银行和证券

6、共用27 1321 代理业务资产28 1401 材料采购29 1402 在途物资30 1403 原材料31 1404 材料成本差异32 1406 库存商品33 1407 发出商品34 1410 商品进销差价35 1411 委托加工物资36 1412 包装物及低值易耗品37 1421 消耗性生物资产农业专用38 1431 周转材料建造承包商专用39 1441 贵金属银行专用40 1442 抵债资产金融共用41 1451 损余物资保险专用42 1461 存货跌价准备43 1501 待摊费用44 1511 独立账户资产保险专用45 1521 持有至到期投资46 1522 持有至到期投资减值准备47

7、1523 可供出售金融资产48 1524 长期股权投资49 1525 长期股权投资减值准备50 1526 投资性房地产51 1531 长期应收款52 1541 未实现融资收益53 1551 存出资本保证金保险专用54 1601 固定资产55 1602 累计折旧56 1603 固定资产减值准备57 1604 在建工程58 1605 工程物资59 1606 固定资产清理60 1611 融资租赁资产租赁专用61 1612 未担保余值租赁专用62 1621 生产性生物资产农业专用63 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用64 1623 公益性生物资产农业专用65 1631 油气资产石油天然气开采专

8、用66 1632 累计折耗石油天然气开采专用67 1701 无形资产68 1702 累计摊销69 1703 无形资产减值准备70 1711 商誉71 1801 长期待摊费用72 1811 递延所得税资产73 1901 待处理财产损溢二、负债类74 2001 短期借款75 2002 存入保证金金融共用76 2003 拆入资金金融共用77 2004 向中央银行借款银行专用78 2011 同业存放银行专用79 2012 吸收存款银行专用80 2021 贴现负债银行专用81 2101 交易性金融负债82 2111 卖出回购金融资产款金融共用83 2201 应付票据84 2202 应付账款85 2205

9、 预收账款86 2211 应付职工薪酬87 2221 应交税费88 2231 应付股利89 2232 应付利息90 2241 其他应付款91 2251 应付保户红利保险专用92 2261 应付分保账款保险专用93 2311 代理买卖证券款证券专用94 2312 代理承销证券款证券和银行共用95 2313 代理兑付证券款证券和银行共用96 2314 代理业务负债97 2401 预提费用98 2411 预计负债99 2501 递延收益100 2601 长期借款101 2602 长期债券102 2701 未到期责任准备金保险专用103 2702 保险责任准备金保险专用104 2711 保户储金保险专

10、用105 2721 独立账户负债保险专用106 2801 长期应付款107 2802 未确认融资费用108 2811 专项应付款109 2901 递延所得税负债三、共同类110 3001 清算资金往来银行专用111 3002 外汇买卖金融共用112 3101 衍生工具113 3201 套期工具114 3202 被套期项目四、所有者权益类115 4001 实收资本116 4002 资本公积117 4101 盈余公积118 4102 一般风险准备金融共用119 4103 本年利润120 4104 利润分配121 4201 库存股五、成本类122 5001 生产成本123 5101 制造费用124

11、5201 劳务成本125 5301 研发支出126 5401 工程施工建造承包商专用127 5402 工程结算建造承包商专用128 5403 机械作业建造承包商专用六、损益类129 6001 主营业务收入130 6011 利息收入金融共用13 6021 手续费收入金融共用13 6031 保费收入保险专用13 6032 分保费收入保险专用13 6041 租赁收入租赁专用13 6051 其他业务收入13 6061 汇兑损益金融专用第二节账户一、账户的设置概念：账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。会计科目+账页会计账户二、会计科目和账户之间

12、的关系：会计科目和账户是两个不同的概念，两者之间既有联系又有区别。联系：账户是根据会计科目设置的，会计科目对会计对象的分类也就是账户对会计对象的分类，会计科目是账户的名称，两者的核算内容相同。区别：会计科目只是经济业务的名称，没有结构，不能记录发生的经济业务，账户具有结构，可分类、连续地记录企业发生的经济业务内容。三、账户的基本结构（一）会计工作中账户基本结构一般包括以下内容：账户的名称，即会计科目；日期和摘要，即经济业务的发生时间和内容；凭证号数，即账户记录的来源和依据；增加栏和减少栏及余额栏，即所记录经济业务的增、减变动金额及变动后的金额。账 户(三栏式)账户名称(会计科目):年凭证号数摘

13、要左方右方余额月日一个账户，所记录的金额提供四项核算指标，即：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额（二）为了会计研究和教学的方便，我们将账户的基本结构简化为左右两方的“T”形账户，其中一方记增加，另一方记减少，账户的左右两方哪一方登记增加，哪一方记减少，取决于记账方法和账户性质。账 户(丁字式)左方 账户名称(会计科目) 右方第三节 复式记账原理一、复式记账法的概念记账方法按记账方式的不同，分为：单式记账法和复式记账法。1.单式记账法单式记账法是指对发生的经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法。单式记账法是一种比较简单而又不完整的记账方法，一般只适用于现金及债权债务账户的记录。

14、 2.复式记账法复式记账法是指一项经济业务发生后，要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行全面地、连续地、系统地登记的一种记账方法。例如，以现金500元购入生产用材料。在复式记账法下，在“现金”账户中登记减少500元，同时在“原材料”账户中登记增加500元，这就说明“现金”减少500元，同时“原材料”增加500元，“现金”减少的原因是用于购买了“原材料”。 3.复式记账法的特点（1）需要设置一套完整的账户体系。（2）对发生的每一笔经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相系联系的账户中进行登记,可以清晰地反映每笔经济业务的来龙去脉。（3）账户记录使全部账户左右双方的发生额和余额的合计数

15、自动平衡，便于检查账户记录的完整性和正确性。 复式记账法包括：借贷记账法93年7月1日我国企业必须采用 收付记账法以前我国的行政事业单位用 借贷记账法以前我国的商业企业使用企业会计准则中就明确规定：“各经济单位会计核算应采用借贷记账法。”目前，我国企业、行政、事业单位的会计核算工作都已普遍采用借贷记账法。第四节 借贷记账法一、 借贷记账法的含义借贷记账法是以会计等式为理论基础，以“借”、“贷”二字作为记账符号，记录经济业务的一种复式记账方法。所谓记账符号，就是表示记账方向的记号。其含义是：1. “借”、“贷”将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分，账户左方是借方，账户右方是贷方：2.“借”

16、、“贷”二字作为纯粹的记账符号就逐渐失去了它原来的含义。至于“借”、“贷”二字的具体含义，下面结合借贷记账法的账户结构加以介绍。二、借贷记账法的账户结构资产费用负债所有者权益收入等式左边的账户结构： 等式右边的账户结构： 借 资产名称 贷 借 权益名称 贷期初余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期减少额 本期增加额 本期发生额合计 本期发生额合计 本期发生额合计 本期发生额合计期末余额 期末余额 账户结构账户类别账户借方账户贷方账户余额资产类账户增加减少一般在借方负债、所有者权益类账户减少增加一般在贷方费用类账户增加减少期末一般无余额收入类账户减少增加期末一般无余额利润类账户减少增加一般

17、在右方具体应用：各类账户的结构需背下来。三、借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。 四、试算平衡试算平衡是指借贷发生额平衡原理和“资产=负债+所有者权益”平衡关系，检查账户记录是否正确的一种方法。试算平衡公式： 1.所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计 2.所有账户期末借方余额合计=所有账户期末贷方余额合计五、会计分录 1.会计分录会计分录简称分录，是按借贷记账法记账规则的要求，分别列示出记录经济业务应借、应贷账户名称及其金额的一种记录形式。有关账户之间应借应贷的相互关系，称为账户的对应关系，发生对应关系的账户，叫作对应账户。2.会计分录分为简单会计分录（一借一贷

18、）和复合会计分录（多借一贷、一借多贷）。3.会计分录的格式：先借后贷上借下贷左借右贷“借”“贷”及借贷方金额错开一格写借：（账户名称） （金额） 贷：（账户名称） （金额） 简单分录 -特征：一借一贷 会计分录 一借一贷 复合分录- 特征 一贷多借 多借多贷【例3-1】从银行中提取现金500元。 借：现金500 贷：银行存款 500【例3-2】例3-2 从某企业购入某种原材料8 000元，材料已验收入库，货款尚未支付借：原材料 8000 贷：应付账款 8000【例3-3】用现金5 000元归还所欠货款 借：应付账款 5000 贷：现金 5000【例3-4】企业购买原材料价值5000元，其中3000元以银行存款支付，2000元暂欠。 借：原材料 5000 贷：银行存款 3000 应付账款 2000小结：作业：p20-21 业务练习题一、二、三专心-专注-专业