会计账务处理程序(共33页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上P157第八章 账务处理程序P157.1账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。指由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。简单理解：指从原始凭证到编制记账凭证、登账、做报表的程序和方法，还说了相结合。P158中间账务处理程序的种类1记账凭证账务处理程序2汇总记账凭证账务处理程序3科目汇总表账务处理程序上述三种有共同之处，也有不同之处。相同（或共同）：1、都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；记账凭证不同；2、根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。即：都是根据

2、总、分账做报表。不同（或区别）：登记总分类账的依据和程序不同。解释：她们的名称就是依据，分别用：记账凭证、汇总记账凭证、科汇。P158倒2定义就是特点记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。P159.1不认真听课，立即就晕。二、账务处理三程序（旧P157，新P124按登记总账的依据和程序分三种：记账凭证P160汇总P161科汇P160做法逐笔定期汇总收、付、转(不是一张)科目汇总表特点简单易懂，方便易学（题目一般不出）优点简

3、单明了、易于理解、手续简便。总账可详细反映业务发生情况。减轻总账（用汇总凭证，张数少了）对应关系（账户汇总，反映账户对应关系）减轻总账（一二张科汇表搞定）试算平衡（有借贷余合计，试算变种）缺点登记总账工作量大（一张一张记哦）不利于合理分工(按科目汇总分不了)编制汇总转账工作量较大（转账凭证多时）不能反映对应关系（一二张科汇表，怎么反映账户对应关系）适用范围小少大多（狠狠地记住中间这个）较多汇总：除了“收付转”，还要“汇总收付转”。一会立即提问（一表鸡毛，解决很多鸡题）116.汇总记账凭证账务处理程序的优点是（ C ）。单选A.详细反映经济业务的发生情况（记账）B.可以做到试算平衡（科汇）C.便

4、于了解账户之间的对应关系（对应是汇总）D.处理手续简便（记账）科汇是易懂、易学。117.汇总记账凭证账务处理程序适用于（ B ）的单位。单选A.规模较小，业务量较少（小少记账）B.规模较大，业务量较多（较大较多，狠狠地记住中间这个）C.规模较大，业务量较少D.规模较小，业务量较多118.各种账务处理程序的主要区别在于（ A ）。单选A.登记总账的依据和方法不同（名称就是依据）B.登记明细账的依据和方法不同（都是原始和汇总）C.会计凭证的种类不同D.登记日记账的依据和方法不同（都是收付款凭证）119.科目汇总表账户处理程序的缺点是（ C ）。单选A.不利于会计分工（汇总，按科目汇总分不了）B.不

5、能进行试算平衡C.反映不出账户的对应关系（记账、科汇）D.会计科目数量受限制120适用于收、付款业务少，而且规模较小的单位账务处理程序有（ A ）。A.记账凭证（小少记账）B.汇总记账凭证（较大较多，狠狠地记住中间这个）C.多栏式日记账D.日记总账121.科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证处理程序的主要相同点是（ D ）。A.记账凭证汇总方法相同B.登记总账的依据相同C.会计凭证的种类相同D.都减轻了登记总账的工作量（两家减轻总账）下面是多选92.汇总记账凭证账务处理程序的优点是( BC )。多选A.便于会计核算的日常分工（按理解，记账便于）B.便于了解账户之间的对应关系C.减轻了登记总分类

6、账的工作量D.便于试算平衡（科汇）93.汇总记账凭证账务处理程序的缺点有（ CD）。多选A.不能减轻登记总账的工作量（汇总能）B.不能反映账户之间的对应关系（汇总能）C.汇总记账凭证的编制工作量大（汇总，编制汇总转账工作量较大）D.不利于日常核算工作的合理分工（汇总，按科目汇总分不了）94.科目汇总表账务处理程序的主要特点是（ CD ）。多选A.直接根据记账凭证登记总账B.直接根据记账凭证登记明细账C.定期编制科目汇总表D.直接根据科目汇总表登记总账95.下列表述，适合于科目汇总表账务处理程序的是（ AB ）。多选A.大大减少了登记总账的工作量B.总账上不能反映经济业务的来龙去脉、不便于查账C

7、.层次清楚、简单明了、手续简单、容易掌握D.适用于规模较小、业务量较少、记账凭证不多的单位96.记账凭证账务处理程序的优点是（ AD ）。多选A.简单明了，手续简便（记账）（科汇才是易懂易学）B.便于了解账户之间的对应关系（对应是汇总）C.减轻了登记总分类账的工作量（汇总、科汇）D.适用于规模较小、业务量较少、记账凭证不多的单位（小少记账）97.记账凭证账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序的区别有（ CD ）。多选A.明细账簿的记账依据不同B.原始凭证的种类不同C.总账的记账依据不同（名称就是依据）D.记账凭证的种类不同（除了“收付转”，还要“汇总收付转”）98.采用科目汇总表账务处理程序时

8、，月末应将（ ABC ）与总分类账进行核对。账账核对嘛A.银行存款日记账B.现金日记账C.明细分类账D.汇总记账凭证（科汇怎么有“汇总”呢，晕）作业：习单116-121题。习多92-97题，选两个字母，也是一个特点。习判104-116题。每一都思考，指定一位提问。提问：118.各种账务处理程序的主要区别在于（ ）。单选A.登记总账的依据和方法不同B.登记明细账的依据和方法不同C.会计凭证的种类不同D.登记日记账的依据和方法不同119.科目汇总表账户处理程序的缺点是（ ）。单选A.不利于会计分工B.不能进行试算平衡C.反映不出账户的对应关系D.会计科目数量受限制P160.8二、汇总记账凭证账务处

9、理程序汇总是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收、付、转凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。下面都学过了P161特点：定期分类编制汇总收、付、转。优点：减轻总账、对应关系。缺点：不利分工、工作量较大。适用：大多。P161倒8三、科汇（科目汇总表账务处理程序）科汇是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。下面都学过了P163特点：编制科汇，根据科汇记总账。优点：减轻总账，做到试算，易懂、易学。缺点：不能反映对应关系，不便查账。适用于：较多。下面分录早已学过：P164甲公司2007年3月份发生的经济业务如

10、下（假定除下列经济业务外，该公司未发生其他经济业务事项）：（1）3月2日，购入A材料2000千克，单价8元，价款共计16000元。材料已验收入库，货款以银行存款支付（不考虑增值税）（银付1）借：贷：（2）3月8日，李某出差预借差旅费5000元。（预借时：其他应收款；报销时：管理费用）（现付1）借：其他应收款李某 5000 贷：库存现金 5000（3）3月10日，销售X产品1000件，单位售价50元，共计价款50000元，货物已发出，价款收到存入银行（不考虑增值税）（银收1）借：银行存款贷：主营业务收入（4）3月15日，用现金支付销售X产品的运费800元。（运费：销售费用）（现付2）借：销售费用

11、贷：库存现金（5）3月20日，为了生产X产品领用甲材料500千克，单价8元，共计4000元。（转1）借：贷：（2）3月8日，李某出差预借差旅费5000元。（预借时：其他应收款；报销时：管理费用）（现付1）借：其他应收款李某 5000 贷：库存现金 5000（6）3月25日，李某出差回来，报销差旅费4500元，归还多余款500元。（转2）借：管理费用 4500 贷：其他应收款李某 4500（现收1）借：库存现金 500 贷：其他应收款李某 500（7）3月31日，以银行存款支付本月保险费用1200元。（保险费：管理费用）（银付2）借：管理费用 1200 贷：银行存款 1200（8）3月31日，以

12、银行存款支付借款利息1800元。（利息：财务费用）（银付3）借：贷：（9）3月31日，计提本月应交城市维护建设税1000元，应交教育费附加500元。提问三种税的分录：增值税、所得税费用、营业税金及附加（把书的分录改成）计提借：营业税金及附加 1500贷：应交税费应交城市维护建设税 1000应交教育费附加 500=计提借：所得税费用18750贷：应交税费应交所得税费用18750上交借：应交税费应交所得税费用贷：银行存款（转4）借：银行存款贷：主营业务收入10（10）3月31日，结转已售X产品成本，已知X产品单价成本30元，成本共计30000元。（转4）借：主营业务成本8贷：库存商品（11）3月3

13、1日，将本月份主营业务收入50000元转入“本年利润”贷方。（转5）借：主营业务收入贷：本年利润（12）3月31日，将本月份主营业务成本30000元。月末结转成本（转6）借：本年利润贷：主营业务成本（13）3月31日，将本月发生的主营业务税金及附加1500元、营业费用（销售费用）800元、财务费用1800元、管理费用5700元转入“本年利润”借方。（转7）借：本年利润贷：税金、费用、（14）3月31日，计算本月应交所得税3060元。（所得税费用）（转8）借：所得税费用 3060 贷：应交税费应交所得税 3060实际交纳时：借：应交税费应交所得税 3060 贷：银行存款 3060提问三种税的分录

14、：（15）3月31日，将本月所得税费用3060元转入“本年利润”借方。（转9）借：本年利润 3060 贷：所得税费用 3060（16）3月31日，结转本年利润7140元。（转10）借：本年利润 7140 贷：利润分配未分配利润 7140收入成本附加和3笔期间所得税俺们学过的一些分录：生产领用材料时：借：生产成本 贷：原材料产品完工入库时：借：库存商品 贷：生产成本产品销售时：借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：主营业务收入月末结转已售产品成本：借：主营业务成本 贷：库存商品月末结转主营业务成本时：借：本年利润 贷：主营业务成本月末结转主营业务收入时：借：主营业务收入 贷：本年利润注意！（科汇

15、）试算平衡、登总账。下面科汇做法，因学习任务重，今天俺们只讲不练，知而不做。知：防万万一；不做：节约时间。考完试，应该做一做，加强一下自己。P163全部答案在书上，P173顶端表的“月初余额和本月月合计”余额23000改为40000。一、首先把上月底余额抄到所有账户上。例8-1甲公司2007年2月末的总分类账户和明细分类账户科目余额如表8-2、表8-3所示。表8-2 总分类账户余额表2007年3月1日账户名称金 额账户名称金 额库存现金6 000累计折旧50 000银行存款50 000短期借款50 000原材料4 000长期借款80 000生产成本20 000实收资本200 000库存商品40

16、 000盈余公积40 000固定资产300 000合计420 000420 000二、看分录，把涉及现金和银行存款的登记日记账。根据原始凭证或汇总原始凭证登记日记账和明细账。（花诚增加）请根据上月末余额抄写月初余额（即：根据本页顶端月初两表资料，填写下面全部空表月初余额）：P167，2根据现金和银行存款收付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，具体填制内容分别如表8-4、表8-5所示。表8-4 现 金 日 记 账2007年凭证摘要对方科目收入付出余额月日字号31P163下表第一数60008P165中下分录（2）5000100015P165倒4分录（4）800200P167表8-5 银 行

17、 存 款 日 记 账2007年凭证摘要对方科目收入付出余额月日字号P168三、看分录，登记相关明细账。只讲不练，知而不做P167底部，3.根据原始原始和记账凭证登记各种明细分类账（只列举原材料、生产成本和其他应收款的明细分类账，其他从略），分别如表8-6至表8-8所示。 （下面表格从P168开始）表8-6 P168中 明细分类账会计科目：数量单位：千克年凭证号数摘要收 入发 出结 存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额表8-7 P168下 明细分类账材料名称：计量单位：件年凭证号数摘要借 方合计月日字号直接材料直接人工制造费用表8-8 P169上 明细分类账会计科目：年凭证号数摘 要借

18、 方贷 方借或贷余 额月日字号只讲不练，知而不做四、看日期分录，做科汇。21-31日，就是P166（6）-（16）的分录。11-20日，就是P165（4）-（5）的分录。1-10日，就是P165（1）-（3）的分录。如果不分三次记账、一个月记一次，只做这里。现在的科汇表也只有这两栏数。P169，4根据各种记账账编制科目汇总表，如表8-9所示：表8-9 P169下 科目汇总表（花诚：业务较多时，请先做丁字账；否则，较难填表） 2007年3月1-10日发生额11-20日发生额21-31日发生额本月发生额合计账页借方看P165（1）-（3）分录。库存没借方，有贷方5千贷方借方贷方借方贷方借方贷方库存

19、现金5000略银行存款50000看P165（1）-（3）分录。银行有借方5万，有贷方1万616000其他应收款看P165（1）-（3）分录。其他有借方 ，有贷方原材料看P165（1）-（3）分录。其他有借方 ，有贷方库存商品看P165（1）-（3）分录，不见库存身影，免填了吧。应交税费本年利润利润分配生产成本主营业务收入主营业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用所得税费用合计五、看P169科汇，记总账。P170，5根据科目汇总表登记总分类账，具体登记情况如表8-10至表8-31所示。（总账较多，核对时请看表号）表8-10 P170上 总 分 类 账会计科目：2007年凭证号数摘 要借

20、方贷 方借或贷余 额月日字号31月初余额600010科汇1-10日发生额5000100020科汇3131本月月合计5005800700表8-11 P170中 总 分 类 账只讲不练，知而不做会计科目：年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号表8-12 P170下 总 分 类 账会计科目：年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号表8-13 P171第一表 总 分 类 账会计科目：年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号只讲不练，知而不做表8-14 P171第二表 总 分 类 账会计科目：年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号表8-15 P171第三表 总 分 类

21、 账会计科目：年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号表8-16 P171第四表 总 分 类 账会计科目：年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号表8-17 P172第一表 总 分 类 账会计科目：年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号表8-18 P172第二表 总 分 类 账会计科目：年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号表8-19 P172第三表 总 分 类 账会计科目：年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号表8-20 P172第四表 总 分 类 账会计科目：年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号只讲不练，知而不做表8-21 P173

22、第一表 总 分 类 账会计科目：年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号月初余额40000本月合计40000表8-22 P173第二表 总 分 类 账会计科目：年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号表8-23 P173第三表 总 分 类 账会计科目：年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号表8-24 P173第四表 总 分 类 账会计科目：年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号表8-25 P174第一表 总 分 类 账会计科目：年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号表8-26 P174第二表 总 分 类 账会计科目：年凭证号数摘 要借 方贷 方借或

23、贷余 额月日字号表8-27 P174第三表 总 分 类 账只讲不练，知而不做会计科目：年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号表8-28 P174第四表 总 分 类 账会计科目：年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号表8-29 P175上 总 分 类 账会计科目：年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号表8-30 P175中 总 分 类 账会计科目：年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号表8-31 P175下 总 分 类 账会计科目：年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号专心-专注-专业只讲不练，知而不做做完全部总账后，打一下借方余额合计、贷方余额

24、合计，肯定相等。88啦=完了第八章努力者，享受高薪人生=考试：法规203考4单240题起考试5分钟：法规202练4单100题起课间休息3分钟下课沁园春雪北国风光， 千里冰封， 万里雪飘。望长城内外，惟余莽莽；大河上下，顿失滔滔。山舞银蛇， 原驰蜡象， 欲与天公试比高。须晴日， 看红装素裹，分外妖娆。江山如此多娇， 引无数英雄竞折腰。惜秦皇汉武，略输文采；唐宗宋祖，稍逊风骚。一代天骄，成吉思汗，只识弯弓射大雕。俱往矣，数风流人物， 还看今朝。 克沁园春雪北国风光， 千里冰封， 万里雪飘。望长城内外，惟余莽莽；大河上下，顿失滔滔。山舞银蛇， 原驰蜡象， 欲与天公试比高。须晴日， 看红装素裹，分外妖娆。江山如此多娇， 引无数英雄竞折腰。惜秦皇汉武，略输文采；唐宗宋祖，稍逊风骚。一代天骄，成吉思汗，只识弯弓射大雕。俱往矣，数风流人物， 还看今朝。 克