报表会计工作总结(共11页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上报表会计工作总结(精选多篇) 会计 总结四c25 合并财务报表考情分析近三年考试的题型以主观题为主，主要内容为抵销分录的编制等。本章属于每年必考的内容。本年教材发生变化，主要变化是合并报表增加未实现内部交易损益的抵销，其他变化有：持有至到期投资与应付债券的抵销细节变化如果债券投资的余额大于应付债券的余额。其差额应借记投资收益项目；若债券投资的余额小于应付债券的余额，其差额应贷记财务费用项目。连续编制合并财务报表时，将涉及“未分配利润年初”、“盈余公积”的抵销分录删除合并资产负债表一节，四、报告期内增减子公司后，增加：“五、子公司发生超额亏损在合并资产负债表中的反映”合

2、并利润表一节，在“综合收益总额”项目下单独列示“归属于母公司所有者的综合收益总额”项目和“归属于少数股东的综合收益总额”项目。删除“五、子公司发生超额亏损在合并利润表中的反映”。合并现金流量表一节，增加：母公司购买子公司及其他营业单位支付对价中以现金支付的部分与子公司及其他营业单位在购买日持有的现金和现金等价物应相互抵消，区别两种情况分别处理。将“专项储备”作为一个独立的项目列示，并增加了专项储备恢复的分录一合并财务报表范围第一确定基础：是否控制第二是否控制的判断1.直接控制：持股比例50%2.实质控制3.所有子公司都应纳入合并范围4.不纳入合并范围：已清理整顿原子公司；已破产原子公司；非子公

3、司二合并报表调整抵销分录第一未实现内部销售利润抵销1.存货抵销第一年：假设内部购进存货全部对集团外销售抵销母收入、子成本：借：营业收入贷：营业成本对实际未实现的予以反向抵销借：营业成本贷：存货确认未实现部分存货计税基础与在子账面价值的差异产生递延所得税计算方法：前抵销分录中“存货存货”为所得税资产余额，“负”表余额为所得税费用借：所得税资产贷：所得税费用第二年：先假设上年内部购进存货全部实现借：未分利润年初贷：营业成本假设当年新内部购进存货全部实现借：营业收入贷：营业成本对实际未实现部分予以反向抵销借：营业成本 贷：存货同上年确认所得税资产发生额借：递延所得税资产贷：未分配利润年初所得税费用2

4、.固定资产抵销a.内部购进存货作为固定资产：第一年：将内部购进存货作为固定资产全部未实现抵销借：营业收入贷：营业成本固定资产原价将多计提折旧抵销借：固定资产累计折旧贷：管理费用同存货抵销计算、确认递延所得税资产借：递延所得税资产贷：所得税费用第二年：对上年未实现再次抵销借：未分配利润年初贷：固定资产原价对上年多计提折旧予以再次抵销借：固定资产累计折旧贷：未分配利润年初将当年内部购进存货作为固定资产全部未实现抵销对当年多集体折旧予以抵销计算、确认递延所得税资产借：递延所得税资产贷：未分配利润年初所得税费用b.内部购进固定资产作为固定资产第一年：借：营业外收入贷：固定资产原价、同a中第二年：同a中

5、3.无形资产抵销基本同固定资产，改为“无形资产累计摊销”第二对子个别财务报表调整1.涉及会计政策、期间的调整和子资产负债账面价值与公允价值间差额的调整。对同一控制下企业合并由于以子账面价值基础确定成本故不存在差额调整，差额调整针对非同一控制下企业合并。2.对子账面价值与公允价值间差额调整第一年：将子账面价值调整为公允价值借：固定资产、无形资产等贷：资本公积调整折旧、摊销借：管理费用等贷：固定资产累计折旧第二年：再次将子账面价值调整为公允价值借：固定资产、无形资产贷：资本公积调整上年折旧、摊销借：未分配利润年初贷：固定资产累计折旧调整本年折旧摊销借：管理费用贷：固定资产累计折旧第三将母对子长期股

6、权投资由成本法调整为权益法第一年：对应享有子当年实现净利润追加处理借：长期股权投资贷：投资收益宣告发放现金股利或利润调整借：投资收益贷：长期股权投资子当年除净损益外其他所有者权益变动追加处理借：长期股权投资贷：资本公积其他资本公积同时调整合并所有者权益变动表借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响贷：可供出售金融资产公允价值变动净额第二年：将上年长期股权股权投资成本法调整为权益法借：长期股权投资贷：未分配利润年初资本公积当年的调整处理同第一年第四母长期股权投资项目与子所有者权益项目抵销 每年进行一次相同方法抵销：借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润年末商誉贷：长期股权投资少数股东权益第

7、五母子、子子公司相互之间持有对方长期股权投资收益的抵销借：投资收益少数股东损益未分配利润年初贷：提取盈余公积对股东的分配未分配利润年末第六内部债权债务抵销1.内部应收应付账款抵销 第一年：母角度内部应收账款抵销借：应付账款贷：应收帐款应收帐款涉及坏账准备的抵销借：应收帐款坏账准备贷：资产减值损失坏账准备涉及递延所得税资产抵销借：所得税费用贷：递延所得税资产第二年：再次进行上年应收账款抵销借：应付账款贷：应收帐款再次进行上年坏账准备抵销借：应收帐款坏账准备贷：未分配利润年初再次进行上年坏账准备相关递延所得税资产抵销借：未分配利润年初贷：递延所得税资产2.债券投资与应付债券抵销将债券投资与应付债券按摊余成本抵销借：应付债券投资收益贷：持有至到期投资财务费用投资收益与财务费用抵销借：投资收益贷：财务费用应收、应付利息抵销借：应付利息贷：应收利息第七合并现金流量表中项目抵销专心-专注-专业