财务现金流量表的分类及构成要素解析(共35页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上一、财务现金流量表的分类1、按评价角度不同分项目投资现金流量表P42表1Z-1项目资本金现金流量表P43表1Z-2投资各方现金流量表P43表1Z-3财务计划现金流量表P44表1Z-42、比较：项目投资现金流量表：项目建设所需要的总投资作为计算基础，反映整个计算期（建设期和生产经营期）内现金流入和流出。项目资本金流量表：从项目法人（或投资者整体）角度出发，以项目资本金作为计算基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，反映投资者权益投资的获利能力。投资各方现金流量表：从各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算投资各方收益率。财务计划现金流量表：反映

2、项目计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目的财务生存能力。练习1、从权益投资者整体角度出发,反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力的现金流量表是（ ）。A、投资现金流量表 B、项目资本金流量表C、投资各方现金流量表 D、财务计划现金流量表答案: B2、下列说法正确的是（ ）A、项目投资现金流量表是以总投资为计算基础，反映运营期内现金流入和现金流出。B、项目资本金流量表是从企业角度出发，反映投资者权益投资的获利能力。C、投资各方现金流量表从各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算投资各方收益率。D、财务计划现金流量表仅反映项目

3、计算期各年的经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目的财务生存能力。答案: C3、财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资和经营活动的现金流量,用于计算（ ）,分析技术方案的( )。A、累计盈余资金，财务生存能力 B、净现金流量，财务生存能力C、累计盈余资金，盈利能力 D、净现金流量，盈利能力答案: A3、比较四种现金流量表的项目组成练习：4、下列属于项目投资现金流量表现金流出的列示项目是（ ）。A、流动资金 B、固定资产投资C、总成本 D、所得税E、营业税金及附加答案：A、E知识点：P42-45四类现金流量表现金流入和现金流出组成。注意：区别建设投资和固定资产投资

4、； 总成本和经营成本。5、下列属于项目资本金现金流量表现金流出的列示项目是（ ）。A、借款本金偿还 B、实缴资本C、经营成本 D、项目资本金E、营业税金及附加答案：A、C、D、E 二、财务现金流量表的构成要素1、营业收入（1）概念项目建成投产后各年销售产品或提供服务所获得的收入。（2）计算营业收入=产品销售量（或服务量）产品单价（或服务单价）生产量=年销售量产品出厂价格=目标市场价格-运杂费（3）注意 营业收入包括主副产品和不同类型服务的收入； 销售量的确定：应在市场份额基础上合理确定企业的生产规模，根据企业设计生产能力和各年的运营负荷确定年产量（服务量），进而得到销售量（服务量）。合理考虑投

5、产期和达产期的销售量。 产品的价格以市场价格体系为基础，最终应换算成产品的出厂价格。国内市场销售的产品的价格：采用市场价格换算成出厂价格；根据预计成本、利润和税金确定价格。供出口的产品价格：按国际目标市场价格扣减海外运杂费，结合其他因素确定离岸价格，换算成出厂价格，并计入由项目到口岸的运杂费。适用增值税项目：可以采用含增值税价格或不含增值税价格。（应说明） 多种产品或多种经营时，分别计算各种产品或服务收入，或财务折算为标准产品或服务的方法计算营业收入。练习6、技术方案实施后，各年销售产品或提供服务所获得的收入是( )。A、主营业务收入 B、营业收入C、其他业务收入 D、营业外收入答案:B2、补

6、贴收入与收益相关的政府补贴，不是与资产相关的政府补贴先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，属于财政扶持而给予的其他形式的补贴。练习7、补贴收入是（ ）。A、与资产相关的政府补贴 B、与收益相关的政府补贴C、先征后返的增值税D、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴E、土地答案：B、C、D 8、在下列现金流量表中，不列入补贴收入的是（ ）。A、投资现金流量表 B、项目资本金流量表C、投资各方现金流量表 D、财务计划现金流量表答案: C3、投资（1）投资概念投资主体为特定的目的，以达到预期收益的价值垫付行为。（2）投资组成建设投资

7、：项目按拟定建设规模、产品方案、建设内容进行建设所需的投入。形成固定资产、无形资产和其他资产。建设期利息：指筹措债务资金时在建设期内发生并按规定允许在投产后计入固定资产原值的利息，即资本化利息。包括：银行借款利息、其他债务资金的利息和其他融资费用。其他融资费用：融资中发生的手续费、承诺费、管理费、信贷保险费P20例题练习9、建设投资是技术方案按拟定建设规模、产品方案、建设内容进行建设所需的投入，包括（ ）。A、固定资产 B、总投资 C、流动资产 D、无形资产 E、递延资产答案：A、D、E 10、无形资产和递延资产原值可以用于计算（ ）。A、折旧 B、摊销费 C、建设期利息 D、短期利息答案:

8、B11、某项目建设期3年，生产期17年，建设投资为7500万元，流动资金为500万元。建设期第1年初贷款2000万元，年利率为10%，贷款期限5年，约定每年付息一次，到期一次还本，贷款管理费及手续费用率为0.5%，则该项目的总投资为（B）万元。A、8610 B、8672 C、8732 D、9231项目总投资=建设投资+流动资金+建设期利息=7500+500+672=8672万元资本化利息：2000*10%+2200*10%+2420*10%+2000*0.5%=672万元知识点：（1）建设期利息计算各年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款额/2）*年利率注意：假定条件-均在年中支出（2）项目

9、总投资P20例题注意：题设中第1年初借款2000万元。贷款偿还来源为可用于还款的利润、折旧摊销等，故从生产期开始偿还利息。20年末的现金流入流动资金：指运营期内长期占用并周转使用的营运资金。流动资金=流动资产-流动负债流动资产=存货+库存现金+应收账款+预付账款流动负债=应付账款+预收账款注意： 固定资产原值可以用于计算折旧费，无形资产和其他资产原值用于计算摊销费。 分期建成投产项目，应按各期投产时间分别停止借款费用的资本化，此后发生的借款利息应计入总成本费用。 流动资金在投产第一年投入，在项目寿命期末收回。练习12、预计某项目生产期间存货300万元、库存现金100万元、应收账款450万元，应

10、付账款150万元，预付账款280万元，预收账款350万元。据此，该项目流动资金估算额为（ ）万元。A、20 B、370 C、630 D、930解：流动资金=（300+100+450+280）-（350+150）= 630万元答案：C项目资本金：权益资金,指在建设项目总投资中，由投资者认缴的出资额，非债务性资金，投资人可以按出自比例享有所有者权益，可转让其出资，但不得以任何方式抽回。注意：项目资本金与注册资金的区别：项目资本金：由项目发起人、股权投资人以获得项目财产权和控制权的方式投入的资金。包括现金，实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权（经有资格的资产评估机构评估作价）。（工业产

11、权和非专利技术作价出资的比例不超过项目资本金总额的20%，最高不超过35%）注册资金：指企业实体在工商行政管理部门登记的注册资金，通常指营业执照登记的资金，即会计上的“实收资本”或“股本”，是企业投资者按比例投入的资金。练习:13、下列说法正确的是（ ）。A、项目资本金就是注册资金。B、项目资本金是投资者认缴的出资额，是非债务资金，可以转让，也可以抽回。C、项目资本金可以是实物、工业产权、非专利技术、土地。D、工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过技术方案资本金总额的20%。答案: D14、某项目总投资6000万元，由甲、乙和丙三家企业按20%，35%和45%的股份比例出资组成项目法人，

12、合资合同期限为8年，甲、乙和丙三家企业注册资金为1000万元，2000万元和2500万元，则（ ）。A、该项目的资本金为5500万元。B、合资第3年，项目经营亏损，三家企业均未从项目分得利润。C、若合资第4年，项目营业收入为800万元，则丙企业分得360万元。D、合资第5年，乙企业退出项目，项目资本金减少2100万元。答案：B4、成本经营成本=总成本折旧费摊销费利息支出总成本费用=生产成本+销售费用+管理费用+财务费用经营成本=外购材料、动力和燃料费用+工资及福利费+修理费用+其他费用总成本=外购材料、动力和燃料费用+工资及福利费+修理费用+折旧费+摊销费+利息支出+其他费用见P49公式及含义

13、注意：折旧和摊销费-项目内部转移-避免重复计算；利息支出-不在项目投资现金流量表上-不考虑资金来源；出现在资本金现金流量表上-考虑资金来源，利息和本金偿还单独列示出。期间费用=销售费用（营业费用）+管理费用+财务费用=管理费用+财务费用（施工企业）修理费=固定资产原值计提比率（%）修理费=固定资产折旧额计提比率（%）摊销费：无形资产和其他资产在项目投产后一定期限内分期摊销的费用，采用平均年限法，不计残值。利息支出（财务费用）=利息支出+汇兑损失+手续费=长期借款利息+流动资金借款利息+短期借款利息练习:15、某技术方案建设投资为1300万元,该技术方案经营期18年,经营期每年总成本费用为300

14、万元,折旧费和摊销费占总成本的20%,若直接将总成本计入技术方案投资现金流量表的现金流出,则会多计现金流出量合计（ ）万元。A、300 B、600 C、1080 D、1300答案: C 30020%18=1080万元16、修理费可以按（ ）为基数进行计算。A、总成本 B、经营成本 C、总投资 D、固定资产原值 E、折旧额答案:DE17、无形资产一般采用（ ）进行计算，不计残值。A、双倍余额递减法 B、平均年限法 C、年数总和法 D、工作量法答案:B5、税金（1）概念税金是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种货币形式。（2）税金分类51-53从营业收入中扣除的税金：营业税及附加（6+1

15、项）营业税、增值税、消费税、城乡维护建设税、教育费附加、（营业税、增值税、消费税）*税率资源税营业税、土地增值税、消费税、城乡维护建设税、教育费附加、资源税（可包含在营业税金及附加中）增值税=当期销项税额-当期进项税额价外税从利润中扣除的税金：企业所得税。（3）税金计算营业税=营业收入营业税税率 价内税消费税=销售额消费税税率增值税=销项税额-进项税额 价外税城乡维护建设税=（增值税+营业税+消费税）适用税率（7%，5%和1%）教育费附加=（增值税+营业税+消费税）适用税率（3%）企业应纳税所得额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额注意：消费税的计税基础有销售额和销售数量（计税方法从价定

16、率、从量定额、从价定率和从量定额复合计税）土地增值税=增值额适用税率应纳关税额=完税价格关税税率（从价计征）应纳关税额=货物数量单位税额（从量计征）练习:18、城乡维护建设税的计算基础包括（ ）。A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、资源税 E、土地增值税答案: ABC 19、下列属于价外税的是（ ）。A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、资源税 答案:A20、某施工企业承包收入为6700万元，构件加工收入900万元，营业税率3%，城市维护建设税7%，教育费附加3%，则该企业当年应缴营业税金及附加为（ ）万元。A、221.1 B、250.8 C、871 D、988解：营业税=6700*3%=201万元城市维护建设税=201*7%教育费附加=201*3%共缴纳：营业税+城市维护建设税+教育费附加=221.1答案：A专心-专注-专业