2006年中级会计职称考试《中级会计实务》试题及答案(共15页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上2006年中级会计职称考试中级会计实务试题及答案一、单项选择题（本类题共15题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号l至15信息点。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税企业。2005年度，甲公司主营业务收入为1 000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2005年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。A.1 080

2、B.1 160C.1 180D.1 2602.下列各项，计入财务费用的是（）。A.销售商品发生的现金折扣B.销售商品发生的销售折让C.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商品支付的手续费3.乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6 000元，增值税为1 020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。A.32.4B.33.33C.35.28D.364.某事业单位2005年度事业收入为8 000万元，事业支出为7 000万元；经营收入为1 000万元，经

3、营支出为1 200万元；以货币资金对外投资500万元。假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为500万元，不考虑其他因素。该事业单位2005年12月31日事业基金中一般基金结余为（）万元。A.800B.1 000C.1 300D.1 5005.下列各项，不纳入母公司合并会计报表合并范围的是（）。A.宣告破产的子公司B.直接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业C.通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业D.直接和通过子公司间接合计拥有其半数以上权益性资本的被投资企业6.2006年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金10万元，适用的营业税税率为5。转让期间乙公司

4、不使用该项专利。该专利权系乙公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年。假定不考虑其他因素，乙公司2006年度因该专利权形成的其他业务利润为（）万元。A.2B.7.5C.8D.9.57.甲公司2005年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2003年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2003年应计提折旧20万元，2004年应计提折旧80万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额为（）

5、万元。A.72B.80C.90D.1008.甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2005年12月31日，甲公司库存自制半成品成本为35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元，预计产成品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2005年12月31日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为（）万元。A.2B.4C.9D.159.下列各项，属于工业企业投资活动产生的现金流量的是（）。A.向银行借款收到的现金B.以现金支付的债券利息C.发行公司债券收到的现金D.以现金支付的在建工程人员

6、工资10.2004年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2005年6月30日完工；合同总金额为16 000万元，预计合同总成本为14 000万元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入12 000万元。2005年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（）万元。A.2 000B.2 200C.4 000D.4 20011.某工业企业大批量生产甲产品，采用约当产量比例法将产品生产成本中的直接人工在完工产品与月末在产品之间进行分配。2006年4月，甲产品月初

7、在产品和本月发生的直接人工之和为2 400万元，本月完工产品为400件，月末在产品为200件，在产品完工程度为40。甲产品完工产品应负担的直接人工为（）万元。A.1 440B.1 600C.2 000D.2 40012.下列会计处理，不正确的是（）。A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出C.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减管理费用D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本13.甲公司采用计划成本进行材料的日常核算。2005年12月，月初结存材料计划成本为200万元，成本差异为超支4万元；本月入库材料计划成本为800

8、万元，成本差异为节约12万元；本月发出材料计划成本为600万元。假定甲公司按月末材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异，甲公司本月末结存材料实际成本为（）万元。A.394B.396.8C.399D.42014.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.为子公司的银行借款提供担保B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回15.2005年1月1日，乙公司采取融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为15年。该办公楼

9、尚可使用年限为20年。2005年1月16日，乙公司开始对该办公楼进行装修，至6月30日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化支出100万元；预计下次装修时间为2012年6月30日。乙公司对装修该办公楼形成的固定资产计提折旧的年限是（）。A.7年B.14.5年C.15年D.20年二、多项选择题（本类题共10题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点。多选、少选、错选、不选均不得分）16.下列各项，表明相关分部应纳入分部报表编制范围的有（）。A.分部营业收入占所有分部营业收入合计的10或者

10、以上B.分部资产总额占所有分部资产总额合计的10或者以上C.分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的10或者以上D.分部营业利润占所有盈利分部营业利润合计的10或者以上17.下列有关无形资产的会计处理，不正确的有（）。A.将自创商誉确认为无形资产B.将转让使用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出C.转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务支出D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销18.下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有（）。A.无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础C.用于出售的无销售合同的材料以该材

11、料的市场价格为基础D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础19.下列各项，不需采用追溯调整法进行会计处理的有（）。A.无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限B.长期债券投资折价由直线法改为实际利率法C.固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法D.长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法20.下列各项，体现实质重于形式会计原则的有（）。A.商品售后租回不确认商品销售收入B.融资租入固定资产视同自有固定资产C.计提固定资产折旧D.材料按计划成本进行日常核算21.下列有关会计政策变更的内容，应在会计报表附注中披露的有（）。A.会计政策变更的日期和原因B.会计政策变更

12、的累积影响数C.会计政策变更累积影响数不能合理确定的理由D.会计政策变更对本期以及比较会计报表所列其他各期净损益的影响金额22.下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有（）。A.与固定资产购建有关的支出不再发生B.固定资产的实体建造工作已经全部完成C.固定资产与设计要求或者合同要求相符D.试生产结果表明固定资产能够正常生产出合格产品23.下列各项，属于工业企业筹资活动产生的现金流量的有（）。A.向其他单位投资发生的现金流出B.向投资单位分配利润发生的现金流出C.支付费用化的借款费用发生的现金流出D.支付资本化的借款费用发生的现金流出24.下列有关建造合同的会计处理，正确的有（）。A.

13、建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用B.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入C.建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按合同成本确认合同收入D.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时计入费用25.事业单位专用基金是指事业单位按规定提取的具有专门用途的资金。下列各项，属于事业单位专用基金的有（）。A.医疗基金B.住房基金C.投资基金D.职工福利基金三、判断题（本类题共10题，每小题1分，共10分。请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡中题号81至90信息点。表述正确的，填涂 答题卡中信息点；表述错误的，则填涂

14、答题卡中信息点。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）81.购建固定资产达到预定可使用状态前因安排专门借款而发生的金额较大的辅助费用，应当计入所购建固定资产成本；金额较小的辅助费用，可以在发生时计入当期损益。（）82.事业单位收到拨入的具有指定项目或用途并需单独报账的专项资金应增加拨入专款，使用的专项资金应增加专款支出，年末应将拨入专款与专款支出之间的差额转入事业基金。（）83.企业对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，属于会计政策变更。（）84.工业企业基本生产车间只生产一种产品的，制造费用可以直接计入该种产品的成本；

15、生产多种产品的，制造费用可以选用生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法、按年度计划分配率分配法等方法，分配计入各种产品的成本。（）85.企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的对外巨额投资，应在会计报表附注中披露，但不需要对报告期的会计报表进行调整。（）86.企业购建的符合借款费用资本化条件的固定资产各部分分别完工，每部分在其他部分继续建造过程中可供单独使用，且为使该部分资产达到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用资本化。（）87.收到购买债券时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的短期债券投资利息，应计入当期损益。（）

16、88.企业在报告期内出售、购买子公司的，应将被出售子公司自报告期期初至出售日止的现金流量纳入合并现金流量表，将被购买子公司自购买日起至报告期期末止的现金流量纳入合并现金流量表。（）89.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产。（）90.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度售出的商品因质量问题被退回，该事项属于资产负债表日后非调整事项。（）四、计算分析题（本类题共2题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分

17、录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17，所得税税率为33，按净利润的10提取法定盈余公积。甲公司于2005年12月1日正式投产，原材料按实际成本核算。W材料12月初结存为零。甲公司2005年12月发生的有关原材料的经济业务如下：（1）12月2日，向乙公司购入W材料1 000吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000万元，增值税额为3 400万元，款项已通过银行转账支付，W材料验收入库过程中发生检验费用500万元，检验完毕后W材料验收入库。（2）12月5日，生产领用W材料300吨。（3）12月8日，向丙公司购入

18、W材料1 900吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为54 150万元，增值税额为9 205.5万元，款项已通过银行转账支付。W材料已验收入库。（4）12月10日，生产领用W材料600吨。（5）12月12日，发出W材料1 000吨委托外单位加工（月末尚未加工完成）。（6）12月15日，向丁公司购入W材料l 000吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为30 000万元，增值税额为5 100万元，款项已通过银行转账支付，W材料已验收入库。（7）12月17日，生产领用W材料1 500吨。假定：甲公司领用W材料生产的产品在2005年度全部完工，且全部对外售出；不考虑其他因素。要求：（1）计

19、算购入各批W材料的实际单位成本。（2）按后进先出法计算发出各批W材料的成本和月末结存W材料的成本。（3）按先进先出法计算发出各批W材料的成本和月末结存W材料的成本。（4）计算采用先进先出法计价与采用后进先出法计价相比对甲公司2005年度净利润的影响数（注明“增加”或“减少”）。（5）计算采用先进先出法计价与采用后进先出法计价相比对甲公司2005年末未分配利润的影响数（注明“增加”或“减少”）。（答案中的金额单位用万元表示）2.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司。甲公司长期债券投资于每年年末计提债券利息，并采用实际利率法摊销债券溢折价。甲公司发生的有关长期债券投资业务如下：（1）2001

20、年12月31日，以21 909.2万元的价格购入乙公司于2001年1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为20 000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为6，实际年利率为5。未发生其他相关税费。（2）2002年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。（3）2002年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。（4）2003年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。（5）2003年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。（6）2004年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。（7）2004年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。（8）2005年1

21、月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。（9）2005年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。（10）2006年1月1日，该债券到期，收到乙公司发放的债券本金和利息，存入银行。假定各年实际利率均为5，不考虑其他因素。要求：（1）计算该债券年票面利息。（2）计算各年的投资收益和溢价摊销额。（3）逐笔编制上述各项业务的会计分录。（“长期债权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）五、综合题（本类题共2题，第1小题15分，第2小题18分。共33分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写

22、出一级科目）1.乙股份有限公司（以下简称乙公司）为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。乙公司2003年至2006年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2003年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。（2）2003年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。（3）2003年12月3

23、1日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。（4）2004年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2009年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。已知部分时间价值系数如下：1年2年3年4年5年5%的复利现值系数0.95240.90700.8

24、6380.82270.7835（5）2005年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。（6）2005年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。（7）2005年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。2005年12月31日，该生产线未发生减值。（8）2006年4月30日，乙公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司相同金额的货款。当日，乙公司与丁公司办理

25、完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。假定2006年4月30日该生产线的账面价值等于其公允价值。要求：（1）编制2003年12月1日购入该生产线的会计分录。（2）编制2003年12月安装该生产线的会计分录。（3）编制2003年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（4）计算2004年度该生产线计提的折旧额。（5）计算2004年12月31日该生产线的可收回金额。（6）计算2004年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。（7）计算2005年度该生产线改良前计提的折旧额。（8）编制2005年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。（9）计算2005年8月

26、20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。（10）计算2005年度该生产线改良后计提的折旧额。（11）编制2006年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）2.太湖股份有限公司系上市公司（以下简称太湖公司），为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17，所得税税率为33，所得税采用应付税款法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。太湖公司按照实现净利润的10提取法定盈余公积。太湖公司2005年度所

27、得税汇算清缴于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度财务会计报告经董事会批准于2006年4月25日对外报出，实际对外公布日为2006年4月30日。太湖公司财务负责人在对2005年度财务会计报告进行复核时，对2005年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的（1）、（2）项于2006年2月26日发现，（3）、（4）、（5）项于2006年3月2日发现：（1）1月1日，太湖公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元（不考虑增值税），甲公司另向

28、太湖公司支付341万元。1月6日，太湖公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。太湖公司的会计处理如下：借：银行存款 341贷：主营业务收入 290应交税金应交增值税（销项税额） 51借：主营业务成本 150贷：库存商品 150（2）10月15日，太湖公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，太湖公司收到第一笔

29、货款234万元，并存入银行；太湖公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，太湖公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。太湖公司的会计处理如下：借：银行存款 234贷：主营业务收入 200应交税金应交增值税（销项税额） 34借：主营业务成本 140贷：库存商品 140（3）12月1日，太湖公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为210，120，n30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，太湖公司尚未

30、收到销售给丙公司的C商品货款117万元。太湖公司的会计处理如下：借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税金应交增值税（销项税额） 17借：主营业务成本 80贷：库存商品 80（4）12月1日，太湖公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；太湖公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，太湖公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，太湖公司的安装工作尚未结束。太湖公司的会计

31、处理如下：借：银行存款 585贷：主营业务收入 500应交税金应交增值税（销项税额） 85借：主营业务成本 350贷：库存商品 350（5）12月1日，太湖公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，太湖公司于2006年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，太湖公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。太湖公司的会计处理如下：借：银行存款 819贷：主营业务收入 700应交税金应交增值税（销项税额） 119借：主

32、营业务成本 600贷：库存商品 600要求：（1）逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确（分别注明其序号）。（2）对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录（涉及“利润分配未分配利润”、“盈余公积法定盈余公积”、“应交税金应交所得税”的调整会计分录可合并编制）。（3）计算填列利润及利润分配表相关项目的调整金额（调整表见答题纸第14页）。（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）参考答案一、单项选择题1.A2.A3.D4.B5.A6.B7.C8.A9.D10.D11.C12.C13.B14.C15.A二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ABC4.A

33、CD5.AB6.ABCD7.ABCD8.BCD9.ACD10.ABD三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.四、计算分析题1.答案（1）12月2日向乙公司购入W材料的实际单位成本（20 000+500）/1 00020.50（万元）12月8日向丙公司购入W材料的实际单位成本54 150/1 90028.50（万元）12月15日向丁公司购入W材料的实际单位成本30 000/1 00030（万元）（2）12月5日生产领用W材料的成本30020.50=6 150（万元）12月10日生产领用W材料的成本60028.50=17 100（万元）12月12日发出委托加工的W材料成本1 00028

34、.50=28 500（万元）12月17日生产领用W材料的成本1 0003030028.5020020.5042 650（万元）月末结存W材料的成本20 50054 150+30 0006 15017 10028 50042 65010 250（万元）（3）12月5日生产领用W材料的成本30020.50=6 150（万元）12月10日生产领用W材料的成本60020.50=12 300（万元）12月12日发出委托加工的W材料的成本10020.50+90028.50=27 700（万元）12月17日生产领用W材料的成本1 00028.505003043 500（万元）月末结存W材料的成本20 500

35、54 150+30 0006 15012 30027 70043 50015 000（万元）（4）采用先进先出法的生产领用W材料成本6 150+12 30043 50061 950（万元）采用后进先出法的生产领用W材料成本6 150+17 100+42 650=65 900（万元）如果产销率为100%，采用先进先出法与采用后进先出法相比2005年净利润增加（65 90061 950）（133%）2 646.50（万元）（5）未分配利润增加2 646.50（110%）2 381.85（万元）2.答案（1）该债券年票面利息20 0006%1 200（万元）（2）该债券溢价金额21 909.220

36、0006%20 000709.2（万元）2002年溢价摊销额20 0006%（20 000709.2）5%164.54（万元）2002年投资收益1 200164.541 035.46（万元）2003年溢价摊销额20 0006%（20 000709.2164.5）5%172.77（万元）2003年投资收益1 200172.771 027.23（万元）2004年溢价摊销额20 0006%（20 000709.2164.5172.77）5%181.40（万元）2004年投资收益1 200181.401 018.60（万元）2005年溢价摊销额709.2164.5172.77181.40190.53（

37、万元）2005年投资收益1 200190.531 009.47（万元）（3）借：长期债权投资债券投资（面值） 20 000应收利息 1 200长期债权投资债券投资（溢价） 709.2贷：银行存款 21 909.2借：银行存款 1 200贷：应收利息 1 200借：应收利息 1 200贷：长期债权投资债券投资（溢价） 164.54投资收益 1 035.46借：银行存款 1 200贷：应收利息 1 200借：应收利息 1 200贷：长期债权投资债券投资（溢价） 172.77投资收益 1 027借：银行存款 1 200贷：应收利息 1 200借：应收利息 1 200贷：长期债权投资债券投资（溢价 1

38、81.40投资收益 1 018.60借：银行存款 1 200贷：应收利息 1 200借：应收利息 1 200贷：长期债权投资债券投资（溢价） 190.53投资收益 1 009.47借：银行存款 21 200贷：应收利息 1 200长期债权投资债券投资（面值） 20 000五、综合题1.答案（1）借：在建工程 1 172.5贷：银行存款 1 172.5（2）借：在建工程 16.7贷：原材料 10应交税金 1.7应付工资 5（3）借：固定资产 1 189.2贷：在建工程 1 189.2（4）2004年折旧额（1 189.213.2）/6196（万元）（5）未来现金流量现值1000.9 524150

39、0.9 0702000.8 6383000.8 2272000.7 63595.24136.05172.76246.81156.7807.56（万元）而销售净价782（万元）所以，该生产线可收回金额807.56（万元）（6）应计提减值准备金额（1 189.2196）807.56185.64（万元）借：营业外支出 185.64贷：固定资产减值准备 185.64（7）2005年改良前计提的折旧额（807.5612.56）/51/279.5（万元）（8）借：在建工程 728.06累计折旧 275.5固定资产减值准备 185.64贷：固定资产 1 189.2（9）生产线成本728.06122.1485

40、0.2（万元）（10）2005年改良后应计提折旧额（850.210.2）/84/1235（万元）（11）2006年4月30日账面价值850.2352780.2（万元）借：固定资产清理 780.2累计折旧 70贷：固定资产 850.2同时，借：应付账款 780.2贷：固定资产清理 780.22.答案（1）第错误，第正确。（2）对第一个事项：借：原材料 10贷：以前年度损益调整 10借：以前年度损益调整 3.3贷：应交税金应交所得税 3.3借：以前年度损益调整 6.7贷：利润分配未分配利润 6.7借：利润分配未分配利润 0.67贷：盈余公积法定盈余公积 0.67对第二个事项：借：以前年度损益调整

41、200应交税金应交增值税（销项税额） 34贷：预收账款 234借：库存商品 140贷：以前年度损益调整 140借：应交税金应交所得税 19.8贷：以前年度损益调整 19.8借：利润分配未分配利润 40.2贷：以前年度损益调整 40.2借：盈余公积 4.02贷：利润分配未分配利润 36.18对第四个事项：借：以前年度损益调整 500贷：预收账款 500借：发出商品 350贷：以前年度损益调整 350借：以前年度损益调整 150贷：利润分配未分配利润 150借：盈余公积 15贷：利润分配未分配利润 15对第5个事项：借：以前年度损益调整 100贷：待转库存商品差价 100借：以前年度损益调整（40/5） 8贷：待转库存商品差价 8借：以前年度损益调整 108贷：利润分配未分配利润 108借：盈余公积 10.8贷：利润分配未分配利润 10.82005年利润表和利润分配表调整主营业务收入减少1 390万元主营业务成本减少1 090万元财务费用增加8万元所得税减少16.5万元净利润减少291.5万元提取法定盈余公积减少29.15万元未分配利润减少262.35万元专心-专注-专业