事业单位产、负债、净资产、结余、收入、支出和会计报表(共9页).doc
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1、精选优质文档-倾情为你奉上一、事业单位产、负债、净资产、结余、收入、支出和会计报表 一、资产固定资产1、融资租入固定资产(1)购入时: 借:固定资产(按协议租赁价等) 贷:其他应付款(2)支付租金时:借:其他应付款 贷:固定基金(按实际支付租金金额) 同时 借:事业支出(经营支出等) 贷:银行存款2、一般的增加借:专用基金修购基金(修购基金购置)事业支出(结余资金购置)专款支出(拨出专款购买) 贷:银行存款同时:借:固定资产 贷:固定基金3、固定资产对外转让 借:银行存款 贷:应缴财政专户款同时,借:固定基金 贷:固定资产4、报废(1)支付清理费用借:专用基金修购基金 贷:银行存款(2)残值收
2、入借:银行存款 贷:专用基金修购基金(根据国有资产管理规定:应缴财政专户款)无形资产1、无形资产初始确认(1)实际成本(购入)(2)开发过程实际支出(自行开发)2、摊销(1)不实行内部成本核算的事业单位:无形资产一次摊销借:事业支出 贷:无形资产(2)实行内部成本核算的事业单位:无形资产分期平均摊销借:经营支出 贷:无形资产3、转让无形资产所有权借:银行存款 贷:(应缴财政专户款)同时:借:事业支出 贷:无形资产(按摊余价)对外投资1、进行可行性论证,重大投资项目决策实行集体审议。2、应按有关规定报主管部门、财政部门批准或备案。3、以实物(材料、固定资产等)、无形资产对外投资,应进行资产评估。
3、4、对外投资的入账价值(1)实际支付款项(2)评估确认价专心-专注-专业债券投资1、购入债券(1)借:对外投资 贷:银行存款同时,借:事业基金一般基金 贷:事业基金投资基金2、转让(1)借:银行存款 贷:对外投资(按成本) 其他收入(差额部分)同时,借:事业基金投资基金 贷:事业基金一般基金3、到期兑付(1)借:银行存款 贷:对外投资(按成本) 其他收入(利息部分)同时,借:事业基金投资基金 贷:事业基金一般基金以材料对外投资(1)借:对外投资(协议价税金) 贷:材料(不含税账面值) 应交税金应交增值税(销项税额) 事业基金投资基金(协议价账面价)(借或贷)同时,借:事业基金一般基金 贷:事业
4、基金投资基金(账面值税金)以固定资产对外投资(1)借:对外投资(评估价、合同或协议价) 贷:事业基金投资基金同时,借:固定基金(账面价) 贷:固定资产以无形资产对外投资(类似材料)(1)借:对外投资(协议价) 贷:无形资产(账面值) 事业基金投资基金(协议价账面价)(借或贷)同时,借:事业基金一般基金 贷:事业基金投资基金(账面价)二、负债三、净资产固定基金事业基金结余(收支)专用基金1、应缴预算款:部分行政性收费、罚没收入、无主财物变价款、赃款和赃物变价款2、应缴财政专户款:部分行政性收费、事业型收费3、其他应付款:租入固定资产租金、存入保证金一般基金投资基金1、事业结余应当在年末转入结余分
5、配2、经营结余通常在年末转入结余分配,但如为亏损则不予结转3、结余分配(1)计算应交所得税(2)计提专用基金(3)将结余分配余额转入一般基金医疗基金修购基金(1)期末结余分配转入(2)专款结余转入(按规定留归本单位使用金额)借:拨入专款 贷:专款支出 事业基金一般基金(1)收入中提取借:事业支出(经营支出)社会保障费(1)收入中提取(在修缮费、设备购置费中列支)(2)固定资产报废残值收入转入(?)四、收入五、支出六、会计报表行政单位(1)拨入经费(1)经费支出年度决算相关规定:主管会计单位对所属各单位的预算拨款和预算外资金拨款,截止到 12月25日,逾期一般不再下拨年度支出决算,一律以基层单位
6、预算截止到12月31日的本年实际支出数为准,不得将年终预拨下级单位下年度预算拨款列入本年支出(作为下年拨入经费),也不得以拨款数代替实际支出数将所属单位专项科研经费全额、及时拨付给所属单位(2)预算外资金收入拨入经费、预算外资金收入下设“基本支出”、“项目支出”两个二级明细,并按政府收支分类科目中“支出功能分类”的项级设置明细账下设“基本支出”、“项目支出”两个二级明细,并按政府收支分类科目中“支出经济分类”的款级设置明细账收回本年度已列经费支出的款项,冲减当年经费支出收回以前年度已列经费支出的款项,增加上年结余,不得冲减当年经费支出事业单位(1)财政补助收入下设“基本支出”、“项目支出”两个
7、二级明细,并按政府收支分类科目中“支出功能分类”的项级设置明细账(1)事业单位下设“基本支出”、“项目支出”两个二级明细,并按政府收支分类科目中“支出经济分类”的款级设置明细账(2)拨入专款年终会计处理A对冲 借:拨入专款 贷:拨出专款 专款支出B上缴 借:拨入专款 贷:银行存款C留归本单位用 借:拨入专款 贷:事业基金一般基金(2)拨出专款、专款支出(3)成本费用(4)经营支出:开展非独立核算经营活动发生的支出(3)事业收入:开展专业业务活动及辅助活动取得的收入。教学收入、科研收入、行政后勤创收(4)其他收入:对外投资收益、固定资产出租、外单位捐赠及零星杂项收入(5)经营收入:按权责发生制核
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- 关 键 词:
- 事业单位 负债 净资产 结余 收入 支出 会计报表
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