中小企业税收筹划(共30页).doc
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1、精选优质文档-倾情为你奉上 内容摘要: 自我国1978年实施改革开放政策以来,经济实力不断增强,为国内企业的发展提供了滋润土壤。借着这股浪潮,许多中小企业开始迅猛发展。这些企业在我国经济发展的各个环节中起到了不可替代的作用,同时为社会提供了大量的就业机会,维护了我国社会的稳定。在我国税收体制日趋完善的背景下,这些中小企业若想减少税收带来的巨大压力,管理者必须将税收筹划问题列为今后企业发展的一项重点内容。在企业投入固定成本、收入、费用的运行过程中,其纳税金额的多少将直接影响到公司的利润。因此,减少企业纳税就成为了提高自身效益的首要选择,税收筹划问题也将越来越多的进入企业管理者们的视野。 关键词:
2、 中小企业 税收筹划 对策 Abstract: Since the reform and opening up, some small and medium-sized enterprises in China is developing rapidly, and the status and role in the development of the national economy is becoming more and more significant. Small and medium-sized enterprises to realize the re employment o
3、f the unemployed labor force has made outstanding contributions, largely safeguard social stability. Along with our country tax administration mechanism and tax law improvement, business activities in the future, small and medium-sized enterprises to achieve the minimum tax cost, tax planning is bou
4、nd to enter the small and medium-sized enterprise managers have to consider the schedule. This is because, on the one hand, steal the cost and risk of tax evasion will be more and more high; on the other hand, with the increasingly fierce market competition among enterprises in future, the cost of c
5、ompetition will enter a white hot stage. For an enterprise, based on income, cost, cost of the enterprise, the net profit after tax, which returns to shareholders and the amount of tax for each change. Therefore, in order to increase their income, and strive to reduce taxes has become a kind of inst
6、inct of the enterprise, so the tax planning has become the primary choice for taxpayers to come very naturally. Key words: small and medium sized enterprises countermeasures 目 录 1 一、税收筹划的概念1 二、中小企业税收筹划的内容及意义2 (一)中小企业税收筹划的内容3 (二)中小企业税收筹划的意义3 三、税收筹划在中小企业中的影响及现状分析3 (一)税收筹划在中小企业中的影响3 (二)税收筹划在中小企业中的现状分析5
7、 (三)中小企业进行税收筹划的可行性分析6 四、对中小企业税收筹划的探讨7 (一)中小企业税收筹划的特点7 (二)债务比例的确定8 (三)融资租赁的利用9 (三) 组织形式的选择9 (四) 投资地点的选择9 (五)投资方式的选择10 (六)投资行业的选择.10 五、中小企业中遇到的税收筹划问题-以江西中电公司为例10 (一)公司基本情况10 (二)生产经营情况11 (三)江西中电公司涉及的主要税种及负担情况11 (四)江西中电公司税收筹划方案12 六、结束语14 参考文献15 2 我国中小企业税收筹划探讨 一、 税收筹划的概念 “税收筹划”又称“合理避税”或“节税”,于1935年首次提出于英国
8、的“税务局长案”当中。是指基于法律允许的前提下, 对于同时存在的多种纳税方案, 纳税人根据企业运营模式及政策导向,选择赋税最小以寻求最大利润收益的设计。税收筹划的最终目的是为了减轻现行税法对企业税收的产生的巨大压力,从而使企业获得更多利润空间。虽然基于相同的目的,但税收筹划与逃税、避税等违法行为有着本质的区别。 二、中小企业税收筹划的内容与意义 (一)中小企业税收筹划的内容 1、避税筹划:是指纳税人利用相关税收法律的漏洞,采用合理手段减少赋税从而增加收益的行为。不同于偷税漏税等实际违法行为,这种举动属于法律边缘的灰色地带。有关部门职能通过不断完善现行法律,填补漏洞等措施对其实行有效控制。 2、
9、节税筹划:是指纳税人利用国家税法中的特定优惠政策,例如起征点、减免税收等条例,在实际操作中可以达到少缴税或不缴税的目的; 3、转嫁筹划:是指纳税人通过对自身生产经营活动的纯经济手段变革,通过更改其产品价格等方式将一部分税收成本转嫁至消费者或他人承担,从而使自身获得更大利益的行为。 4、实现涉税零风险:是指纳税人在税收方面不会承担任何法律风险,不会受到任何税收方面的处罚的状态。这种状态下的企业通常要保证账目明细清楚,纳税申报正确,及时足额缴纳税款。 (二)中小企业税收筹划的意义 第一,有利于增加中小企业额外收入;第二,有利于中小企业获得延期纳税的好处;第三,有利于中小企业获得最大化的税收收益;第
10、四,有利于中小企业减少或避免税务处罚;第五,有利于增强中小企业市场竞争力;第六,有利于促进国家税法的完善;第七,有利于增加国家财政收入。 三、税收筹划在中小企业中的影响及现状分析 3 一)税收筹划在中小企业中的影响 ( 税收筹划,不仅是作为纳税人的一种理性选择,更是属于纳税人不可剥夺的权力,是现代理财过程中的导向性手段。税收筹划在中小企业中的不断普及,不仅可以调整企业外部的税收空间,更能对企业本身产生深远的影响。 1. 有利于广大中小企业防范并且降低涉税的法律风险。 任何形式税收筹划的开展,都是基于合法的前提,要求纳税人必须对国家税收相关法律有着完整深入的了解。通过不断的了解、学习、研究税法,
11、才能使企业在这个过程中更好的寻求最适合的税收筹划方案。学习税收政策的过程实际上也是提高纳税人自身税收审查能力的过程。使企业更好的在清缴税收之前进行全方位的审查,以求达到“涉税零风险”;在税法的学习过程中,还可以使纳税者更好的进行税收策划,从而为企业更多的提升收益;合理合法的税收筹划不仅可以降低税收负担增加企业受益,更能有效的减少由于违法纳税带来的负面影响。 2. 有利于中小企业提高企业的财务管理水准。 企业的税务管理与财务管理之间有着密不可分的关系,两者相辅相成,优秀的税务管理方案可以促进企业财务的良好发展;同时,优秀的财务管理方案也可以促使税务管理的顺利进行。目前,多数的中小型企业采用的是高
12、度集权的管理模式,即将管理权与经营权高度统一,加之对外公开信息的要求相对较低,这与现代大型企业的财务管理制度相差甚远,诸如财务管理制度不完善、负债率较高、投资能力较弱等对财务的控制与管理上的诸多问题开始显现;同时大多中小企业的管理者们综合素质与法律意识相对较低,偷税漏税等现象层出不穷。因此在逐步完善会计核算制度,进行税收筹划的同时,更要加强各方面财务管理力度,有效地提高中小企业财务管理人员的综合素质水平及专业水准,促使企业的财务管理和税务管理水平达到新的高度 3有利于中小企业提高管理经营水平。 优秀的企业经营管理是使其良好发展的重要前提,而税务管理则是企业经营管理的重中之重。许多中小企业在创业
13、初期经营有方,但发展后期却由于缺乏有效的管理方式而导致“夭折”。一个好的税收筹划方案不仅可以规范和优化企业在投资、融资、经营等方面的管理模式,同时还能将企业利润提升一个台阶,并且为企业未来经营管理的运行提供行之有效的参考。在日渐白热化的市场经济背景下,竞争愈演愈烈,通过提升中小企业财务管理者的综合能力,可以可以有效的提高中小企业的市场竞争力,从而带动其健康良好的发展。 4 3. 有利于完善税收制度和税收征管的规范征税与规范纳税 目前,征管方越来越多的想要更快的发现纳税方偷税漏税的行为,这使得这样做的空间越来越小;同时在纳税过程中不断的想要尽快的找到政策上的漏洞来减少赋税。这种双方为了相互制约而
14、进行的“斗法”过程实际上起到了相对积极的作用,这种行为可以帮助纳税方税收筹划水平的提高,同时企业的这种行为又可以帮助征管方越来越多的发现现有法律的漏洞,从而及时进行补救,完善了税收制度。中小企业税收筹划的过程与完善国家税法的过程在竞争关系中不断成长,这种关系是双方的高效正确的发展导向;与此同时,在税收筹划过程中可以拉近企业与征管方的关系,减小征税难度,促使双方的良性发展。 (二)税收筹划在我国中小企业中的现状分析 我国现行税制下中小企业税收筹划的外部因素:我国现行的税收制度有着复杂的层次及种类,除了人们所熟知的所得税和流转税外,还有消费税、印花税、增值税等,税收不仅是国家财政资金的主要来源,同
15、时也是我国进行宏观经济调控的重要手段,企业在现行的制度下有着广阔的税收筹划空间: 1.税收优惠政策的筹划空间:当今社会中,许多国家为了引导经济的良性发展,在税收制度中加入了许多优惠政策。我国现行税收制度中,虽然中小企业并不是优惠政策的直接独立主体,但却可以从很多税收优惠政策中获得收益。利用税收优惠政策开展税收筹划,不仅可以使税收筹划的风险降到最低,更可以在筹划过程中利用不同政策之间的区别为其提供更广阔的发挥空间和更完美的筹划方案。同时,这种方式所表现出的特点十分明显,进行税收筹划的过程也相对简单,所减免的税收更加直接,所获得的收益也更加清楚直观。但这种方式对其适用对象有着较为特殊的要求。 2.
16、税收制度要素的筹划空间:我国税法相关规定要求,只有纳税主体的行为事实满足课税要素的前提下才具有相关的纳税义务,并向其进行纳税。纳税人通过对相关政策的研究,可以通过令自己的行为不符合课税要素等手段,来降低自身的赋税压力。纳税人、对象、环节、计税依据、纳税地点、纳税期限等等要点构成了最基本的纳税制度,其中任意一点的改变都可以影响最后的纳税数额,通过分析每种要点的相关规定和要求,制定筹划空间,可以有效便捷的制定税收筹划方案。 3.税收漏洞和空白的筹划空间:这种方式是利用法律税收征管规定并不明确的部分和问题进行税收筹划,这种方式受立法者的水平和及漏洞存在的空间所限 5 制。正如前文提到,在立法者不断完
17、善法律制度填补漏洞的同时,纳税人也会不断地钻研发觉新的漏洞为自己所用。同时,这种方式存在着一定的风险。 (三)中小企业进行税收筹划的可行性分析 1.机制上可行 企业税收筹划与企业自身的经营决策权及利润收益有着密不可分的关系,需要企业在法定范围内具有经营行为自主化及自身利益独立化两个基本的机制条件,前者为企业进行税收筹划提供动力,后者为企业税收筹划行为提供相应保障。前未提到,中小企业的经营权相对自主集中,这种利益独立化的经营模式使得中小企业十分迫切的通过减少赋税来提高经济收益,从而为税收筹划提供了充足动力;同时中小企业的管理权与经营权相对集中,管理者通常也是企业的投资者或股东,这种特点恰恰为其进
18、行税收筹划提供了有效保障。相对于大型跨国企业,中小企业的小规模使得他们在管理模式上更为简单、灵活、多变、面对问题时应变能力较强。在税收筹划中可以根据政策的变化及时调整自己的经营模式及经济行为,更为快捷有效的避开各种限制。 2.政策上可行 一般来说,详细完善的税制更好的拓宽了税收筹划的空间,使其更加行之有效。随着经济的发展,我国的税法制度日渐完善,这令偷税漏税等行为施展空间越来越小,风险也越来越高,而税收筹划这不同于这些违法行为,就避税来说,国家对避税行为的管制力度越来越强,企业由于避税而手打法律制裁的情况屡见不鲜。然而税收筹划是基于法律允许范围内,利用国家税收政策中的优惠条例进行合理的规划,这
19、正好符合了我国现行的经济政策。因此,税收筹划将在企业降低税收成本的过程中扮演越来越重要的角色,同时,国家正逐步落实依法治税政策,这有效的保障了企业通过税收筹划所获得的利益。事实上,我国在税收筹划上向中小企业提供了政策上的针对性指导:国家税务总局主办的中国税务报开设了专门的“税收筹划周刊”,中国税务学会主办的中国税务税务研究等杂志也为税收筹划的研究提供了文献参考。同时许多事务所都开展了税务代理业务并设立专栏供企业管理者咨询,这都说明了税收筹划正逐渐受到社会主流的认可。 3.经济上可行 税收筹划为企业带来不小的利润收益推动了其在中小企业的发展。这其中最为直接的利益就是通过税收筹划减少了企业的征税负
20、担,控制了企业资金的流失; 6 其次,税收策划通过合理合法的运作,避免了企业税收过程中偷税漏税等违法行为,在控制资金流失的同时避免了法律问题带来的麻烦,维护了社会的稳定;而税收最被重视延期纳税筹划可以使企业更好的理由资产的时间价值,相当于获得了一笔无息贷款。企业通过实行税收筹划,诚信纳税,在减少赋税负担的同时又树立了良好的社会形象与声誉,提升自己的品牌价值与业务空间;此外,从长远角度看,税收筹划可以优化企业的经营管理水平,从而在经济运营过程中获得更大的收益。 4.技术上可行 会计实践中的大量选择性业务为税收筹划的实施提供了良好的技术保障。一方面,跨级制度与会计准则为中小企业的会计行为给提供了规
21、范的参考;另一方面,也为企业在固定资产折旧的计提、销售收入的结算方式、外币的折算、某些费用的分摊方法等会计核算及判断提供了更多可选择的空间,中小企业通过根据自身需要进行讨论、计划、抉择,为企业的税收筹划提供足够的技术支持。同时,伴随着切实落实日渐完善的会计资格准入制度,有效的提升了中小企业会计从业人员的综合素质水平和财务管理水平,对税收筹划的认知水平及实践能力,再加之税收中介行业的快速发展,这些都在中小企业税收筹划的运用中提供了大量技术性支持。 四、对中小企业税收筹划的探讨 (一)中小企业税收筹划的特点 1.超前性 “筹划” 一词意指对事情进行提前的计划安排。而对税收进行筹划从而以企业获得收益
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