税收负担率的计算公式(共4页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上税收负担率的计算公式出口货物退(免)税的计算办法 现行免抵退税办法是:实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;“退”税，是指生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的税额部分予以退税。 有关计算公式: 1、当期应纳税额的计算: 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额 (当期进项税额 当期免抵退税不得免征和抵扣税额) 2、免抵退税额的计算 免抵退税额=出口货物离岸价外汇人

2、民币牌价出口货物退税率 免抵退税抵减额 3、 免抵退税抵减额 =免税购进原材料价格出口货物退税率 (对一般贸易来说因为没有进料加工购进材料所以“免抵退税抵减额”为0，可以不计) (1)如当期期末留抵税额?当期免抵退税额， 则当期应退税额= 当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额 当期应退税额 (2) 如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 4、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价(出口货物征税率出口货物退税率) 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原

3、材料价格(出口货物征税率出口货物退税率) 税收负担率的计算公式 税务系统给出的一个关于税收负担率的计算公式: 税收负担率=(内销收入+外销收入)*适用税率-(上期留抵+本期进项-期末留抵-进项转出)/全部销售收入*100% 注:进项转出中不包括外销收入乘征退税率差而转出的部分 生产企业自营出口增值税税负率计算:(内销销项，免抵退销售额征税率,进项税额),(免抵退销售额，内销销售额) 出口退税企业的税负率计算: 目前对于出口型生产企业税负率的计算方法分二种情况: 1、期初进项留抵数中有以前年度出口但末申报退税的进项留抵在内，且数额较大，主要形成原因是由于新批的出口企业受一定条件限制，前十三个月不

4、能申报出口退税，其金额放在留抵进项中体现。且到年末仍有留抵，其留抵数的计算应为上年末增值税纳税申报表的期末留抵数-下年度1月份增值税纳税申报上的本期免抵退货物应退税额0，此时期初留抵直接影响到下年度的税负率，此时当年实际税负率的计算方法:(全年销售收入(内外销之和)*17%-当年进项)/全年销售收入。 2、对于不受上项因素影响的企业:税负率的计算公式有二种: 第一种计算方法是:(免抵额+应纳税额)/全年销售收入。 第二种方法是:(全年销售收入*17%-进项税额+期初进项留抵-期末进项留抵)/全年销售收入。 此两种计算方法的结果是一致的。 或: 税负=【年度销项税额合计+免抵退货物销售额17%-

5、(年度进项税额合计- 年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额)】?【年度应税货物及劳务销售额(不包括免税货物及劳务销售额)+免抵退货物销售额】100% 这是针对“出口企业有实行免抵退办法的，也可以说总结为:应交税金/销售额 以上计算中的进项税额均为进项税额-进项税额转出+出口货物进项转出，期初期末留抵均为增值税纳税申报上的留抵数-下期申报表当月免抵退货物应退税额。 增值税税负率计算公式: 增值税税负率=,年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-(年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额),/,年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额,*100

6、, 出口企业税负 一、免抵退税出口企业增值税税负率=(当期免抵税额+ 当期应纳税额)?(当期应税销售额+ 当期免抵退税销售额)1OO%。“免抵税额”包含单证不齐与单证齐全的出口货物免抵税额。 二、税负只是税务机关进行纳税申报稽核分析的参考指标。 1.对实行“免抵退”的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 2.通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数 实例: 例1、某企业O6年1月份外销8OO万(人民币)，出口退税率为13%，内销为1OOO万，当月进项税额为35O万，期初无留抵。 则:当月应交税金=1OOO*17%

7、-35O+8OO*4%= -148万(留抵)，当月应退税额=免抵退税额=8OO*13%=1O4万，当月免抵税额=当月免抵退税额-应退税额=1O4-1O4=O，当月税负=O/(8OO+1OOO)*/1OO%=O%; 会计处理:? 借:应收补贴款 1O4 贷:应交税金-应交增值税(出口退税) 1O4 ,例2、同样是例1。进项税额改为25O万。则:当月应交税金=1OOO*17%-25O+8OO*4%= -48万(留抵)，当月应退税额=当月留抵税额=48万，当月免抵税额=当月免抵退税额-应退税额=8OO*13%-48=56，当月税负=56/(8OO+1OOO)*/1OO%=3.1%; 会计处理:? 借

8、:应收补贴款 48 贷:应交税金-应交增值税(出口退税) 48，?借:应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)56 贷:应交税金应交增值税(出口退税)56 例3、同样是例1。进项税额改为2OO万;则:当月应交税额=1OOO*17%-2OO+8OO*4%=2万，当月免抵税额=当月免抵退税额=8OO*13%=1O4万，当月税负=(2+1O4)/(8OO+1OOO)*1OO%=5.89%; 会计处理: 借:应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)1O4 贷:应交税金应交增值税(出口退税)1O4 ?借:应交税金应交增值税(转出未交增值税)2 贷:应交税金未交增值税2本文档来源于第一文库网：专心-专注-专业