税一第2章增值税(课后作业)分析(共15页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上第二章 增值税 （课后作业）一、单项选择题1.增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，下列关于年应税销售额的说法正确的是（ ）。A.纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，不包括免税销售额B.纳税人在连续不超过10个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，不包括免税销售额C.纳税人在连续不超过12个月的经营期内

2、累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额D.纳税人在连续不超过10个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额2.年应税销售额超过小规模纳税人标准的，纳税人应当在申报期结束后（ ）内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表，申请一般纳税人资格认定。A.20个工作日B.40个工作日C.10个工作日D.30个工作日3.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行增值税纳税辅导期管理的期限为（ ）。A.3个月B.6个月C.9个月D.一年4.辅导期纳

3、税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过（ ）。A.10份B.18份C.25份D.30份5.某商场为增值税一般纳税人，与冰箱生产厂家达成协议，按照冰箱销售额的15%收取返还收入，2013年3月商场销售冰箱取得含增值税销售额20000元，则下列说法正确的是（ ）。A.商场收取的返还收入应当计算销项税额2905.98元B.商场收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额435.9元C.商场收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额510元D.商场收取的返还收入应当计算销项税额3341.88元6.某汽车修理厂为增值税小

4、规模纳税人，2013年6月提供汽车修理劳务，开具普通发票，取得含税收入30000元；当月销售自己使用过的机器设备，取得含税收入32000元；购进修理用工具，取得普通发票，注明价款10000元。该汽车修理厂当月应缴纳增值税（ ）元。A.1805.83 B.1203.88 C.1195.15 D.1495.15 7.甲企业为增值税一般纳税人，2013年9月销售自己使用过的2008年购入的生产设备，开具普通发票，取得含税收入78000元，支付铁路运费6000元，取得运输发票；销售旧货，开具的普通发票上注明价款31200元；销售一批包装物，开具的增值税专用发票上注明价款9000元，增值税税额1530元

5、；当月购进生产用原材料，取得普通发票上注明的价款为12000元；从小规模纳税人处购买生产工具，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款10000元。则甲企业当月应缴纳增值税（ ）元。A.3330B.1930C.1290D.12308.甲企业为增值税一般纳税人，2013年7月1日委托一商场代销服装，当日签订了委托代销协议，8月2日向商场发出货物，9月10日收到商场的代销清单及销货款，10月1日按照合同规定向商场支付了代销手续费。对于此项业务，甲企业的增值税纳税义务发生时间是（ ）。A.7月1日B.8月2日C.9月10日D.10月1日9.甲企业为增值税一般纳税人，2013年5月销售自行开发生产

6、的软件产品，取得不含税销售额200万元，开具了增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额17万元。则甲企业上述业务实际应负担的增值税是（ ）万元。A.11B.6C.17D.510.2013年4月1日，某增值税辅导期纳税人当月第一次领购增值税专用发票22份，由于业务较多，当月15日将领购的专用发票全部用完，已开具的增值税专用发票销售额共计25万元。当月需再次领购专用发票15份，则该纳税人再次申请领购增值税专用发票时，应预缴增值税（ ）万元。A.4.25B.1.25C.0.25D.0.7511.甲企业为增值税一般纳税人，2013年5月将自产的100件A产品用于集

7、体福利，该批产品的生产成本为5万元，成本利润率5%，当月销售该产品200件，取得不含税销售收入10万元；另新生产B产品无偿赠送给本企业的客户，该批产品的生产成本为6万元，成本利润率10%；本月购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额1300元；本月因管理不善丢失以前月份从农民手中购进的已抵扣进项税额的玉米，账面成本8700元。则甲企业当月应缴纳增值税（ ）万元。A.11B.7C.3.67D.512.甲企业为增值税一般纳税人，2013年9月销售免税产品取得价款8000元，销售应税产品取得含税价款11700元，支付铁路运费1000元，取得合法有效的运输发票；当月购进原材料取得的增值税专

8、用发票（已通过税务机关认证）上注明的增值税税款1190元，其中有1000元进项税额对应的原材料用于生产应税产品，100元进项税额对应的原材料用于生产免税产品，其他的进项税额对应的购进原材料无法准确划分。甲企业当月应缴纳增值税（ ）元。A.580B.1800C.480D.158013.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是（ ）。A.确定文化出版单位用于广告业务的购进货物的进项税额，应以广告版面占整个出版物版面的比例为划分标准B.将外购货物用于个人消费的，其增值税进项税额可以抵扣C.增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣D.纳税人购进固定资产时为小规模

9、纳税人，认定为一般纳税人后销售其使用过的该固定资产时，可按简易办法依4%的征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票14.甲企业为增值税一般纳税人，以一个月为一期纳税，2013年3月销项税额为2000元，可以抵扣的进项税额为2200元，2月欠税总额200元，4月份，该企业销售货物取得不含税销售收入5000元，购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税税额340元，则甲企业4月应缴纳增值税（ ）元。A.310B.710C.340D.51015.甲企业为增值税一般纳税人，2013年7月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税3.4万元；当月对外销售货

10、物取得不含税收入200万元，销售自己使用过的2010年购进的送货用大货车一辆，取得含税收入23.4万元；当月从农民手中收购一批大米，农产品收购凭证上注明价款10万元；外购原材料，取得普通发票上注明价款117万元。甲企业当月应缴纳增值税（ ）万元。A.4.3B.12.7C.12.3D.32.716.甲企业为增值税小规模纳税人，2013年7月销售货物，开具普通发票，取得含税收入30.9万元，销售外购的玉米，取得含税收入10.3万元；当月购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.85万元；经主管税务机关审核批准，购进税控收款机一台，取得增值税专用发票上注明的增值税税额0.85万元；

11、甲企业当月应缴纳增值税（ ）万元。A.4.3B.12.7C.0.35D.32.717.下列关于开具增值税红字专用发票的表述中，不正确的是（ ）。A.因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由销售方填报开具红字增值税专用发票申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具开具红字增值税专用发票通知单B.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报开具红字增值税专用发票申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具开具红字增值税专用发票通知单C.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发

12、票认证期限内向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具开具红字增值税专用发票通知单D.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单，并在申请单上填写具体原因以及对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具开具红字增值税专用发票通知单18.甲印刷企业为增值税小规模纳税人，2013年7月

13、受托为A出版单位印刷有统一刊号CN以及采用国际标准书号编序的图书，由本企业提供纸张，收取加工费和代垫辅料款，向出版单位开具普通发票上注明含税金额20000元；受托为B出版单位印刷有统一刊号CN以及采用国际标准书号编序的报纸，由出版单位提供纸张，收取加工费和代垫辅料款，委托税务机关代开增值税专用发票上注明的价款15000元。则甲企业当月应计算缴纳增值税（ ）元。A.1032.52B.2750.88C.4850.88D.5455.9819.下列业务中，纳税人不得自行开具但可委托税务机关代开增值税专用发票的是（ ）。A.增值税一般纳税人销售旧货B.增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产C.增值税

14、小规模纳税人受托提供加工劳务D.增值税小规模纳税人销售旧货20.甲生产企业是增值税一般纳税人（具有进出口经营权），出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2013年7月购进原材料，取得的增值税专用发票（已通过认证）上注明增值税税额51万元；当期进料加工保税进口料件的组成计税价格是90万元；本月内销货物取得含税销售收入117万元；本月出口货物离岸价格折合人民币320万元；假设该企业采取实耗法核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为25%；则甲企业当月应退增值税（ ）万元。A.24.4B.24.8C.31.2D.6.8二、多项选择题1.根据增值税的有关规定，下列说法正确的有（ ）

15、。A.单位租赁给其他单位经营的，以承租人为纳税人B.对代理进口货物，一律以委托方为增值税的纳税人C.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构但在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人D.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构且在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人E.凡从事进口货物的自然人均属于增值税纳税义务人2.根据增值税的有关规定，下列纳税人中，主管税务机关可以在一定期限内对其实行纳税辅导期管理的有（ ）。A.按照认定办法规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业B.增值税偷税数额占应纳税额的10%以上且偷税数额为9万元的一般纳税人C.骗取出口退税

16、的一般纳税人D.虚开增值税扣税凭证的一般纳税人E.只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业3.下列业务中，属于增值税征收范围的有（ ）。A.货物期货B.体育彩票的发行C.电力公司向发电企业收取的过网费D.矿产资源开采劳务E.典当业销售死当物品4.下列项目中，适用增值税13%低税率的有（ ）。A.氢化植物油B.频振式杀虫灯C.自动虫情测报灯D.粘虫板E.卷帘机5.增值税一般纳税人销售的下列自产货物中，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。A.市级小型水力发电单位生产的电力B.以自己采掘的砂、土、石料连续生产的黏土实心砖、瓦C.以水泥为原料生产的水泥混凝土D.自来水 E.

17、用微生物制成的生物制品6.下列自产货物中，实行增值税即征即退100%政策的有（ ）。A.利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力B.以污水处理后产生的污泥（比重不低于90%）为原料生产的干化污泥、燃料C.以蔗渣（比重不低于70%）为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品D.以沙柳为原料生产的箱板纸E.利用污泥（比重不低于90%）生产的污泥微生物蛋白7.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的有（ ）。A.非营利性医疗机构自产自用的制剂免征增值税B.血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税C.对飞机维修劳务增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退政策D.铁路系统内部单位为本系统修理货车的

18、业务免征增值税E.对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策8.下列关于增值税纳税人放弃免税权的处理，说法不正确的有（ ）。A.生产和销售免征增值税货物的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关批准B.纳税人自提交备案资料的当月起，按照规定计算缴纳增值税C.纳税人可以选择某一免税项目放弃免税权D.纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的次月起32个月内不得申请免税E.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣9.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的有（ ）。A.纳税人采取折

19、扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的，折扣额可以从销售额中减除B.纳税人采取折扣方式销售货物，将折扣额另开发票的，折扣额可以从销售额中减除C.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按照新金银首饰的同期销售价格确定销售额D.纳税人采取还本方式销售货物的，可以从销售额中减除还本支出E.对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，待包装物逾期一年以上，没收包装物押金时计入销售额征税10.甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2013年7月甲企业用自产的不含税市场价为8000元的A产品与乙企业生产的B产品进行等价交换，甲企业将换入的B产品用于集体福利，乙企业将换入的A

20、产品作为生产用原材料，双方互开了增值税专用发票。下列关于此项业务的增值税处理，说法正确的有（ ）。A.甲企业换出的A产品应视同销售计算销项税额，换入的B产品可以抵扣进项税额B.乙企业换出的B产品应视同销售计算销项税额，换入的A产品可以抵扣进项税额C.甲企业和乙企业均不缴纳增值税D.甲企业应缴纳增值税为0，乙企业应缴纳增值税1360元E.甲企业应缴纳增值税1360元，乙企业应纳增值税为0 11.自2012年7月1日起，下列纳税人中，属于纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的有（ ）。A.以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品的增值税一般纳税人B.以购进农产品为原料生产销售酒及酒精的增值税一

21、般纳税人C.以购进农产品为原料生产销售植物油的增值税一般纳税人D.以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品的增值税小规模纳税人E.以购进非农产品为原料生产销售植物油的增值税一般纳税人12.根据增值税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。A.对从事成品油销售的加油站，未达到一般纳税人认定标准的，按照小规模纳税人征税B.经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油，可以从当月成品油销售数量中扣除C.外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案），可以从当月成品油销售数量中扣除D.加油站本身倒库油，可以从当月成品油销售数量中扣除E.加油站检测用油，可以从当月成品油销售数量中扣除13.

22、根据油气田企业增值税管理的有关规定，下列说法正确的有（ ）。A.油气田企业增值税纳税人不包括经国务院批准适用5%征收率缴纳增值税的油气田企业B.油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税C.油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业，应当就其总承包额扣除分包额后的余额计算缴纳增值税D.油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在机构所在地按3%预征率计算缴纳增值税E.油气田企业采取预收款方式为生产原油、天然气提供的生产性劳务，其增值税纳税义务发生时间为应税行为完成的当天14.根据增值税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。A.进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环

23、节增值税B.出口黄金饰品的，对黄金原料部分不予退税，只对加工增值部分退税C.进口铂金免征进口环节增值税D.货物期货交易增值税的纳税环节为期货的实物交割环节E.钻石出口可以开具增值税专用发票15.商业企业一般纳税人零售的下列货物中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。A.烟B.食品C.化妆品 D.劳保专用的鞋帽E.服装16.下列属于虚开增值税专用发票行为的有（ ）。A.没有货物购销而让他人为自己开具增值税专用发票B.没有货物购销而为自己开具增值税专用发票C.有货物购销但为自己开具数量不实的增值税专用发票 D.有货物购销但让他人为自己开具金额不实的增值税专用发票E.税务机关受托为增值税小规模纳税人代

24、开销售货物的增值税专用发票17.对于购货方善意取得虚开的增值税专用发票的处理，下列表述正确的有（ ）。A.不以偷税或者骗取出口退税论处B.取得的虚开的增值税专用发票可以抵扣进项税款C.取得的虚开的增值税专用发票可予以出口退税 D.如能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准予其抵扣进项税额E.因善意取得虚开增值税专用发票被依法追缴其已经抵扣的进项税额的，不再加收滞纳金18.下列关于增值税退（免）税的计税依据，表述正确的有（ ）。A.生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价确定B.外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专

25、用发票注明的金额C.免税品经营企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额或者海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格D.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物增值税退（免）税的计税依据，为销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额E.输入特殊区域的水增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水的增值税专用发票注明的金额19.出口企业出口或视同出口的下列货物劳务，适用增值税征税政策的有（ ）。A.避孕药品和用具B.销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具C.来料加工复出口的货物D.同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销

26、售特殊区域内的货物E.以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的20.对企业销售下列自产货物中，实行增值税即征即退50%政策的有（ ）。A.以退役军用发射药（比重不低于90%）为原料生产的涂料硝化棉粉B.燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的硫黄C.以废弃酒糟和酿酒底锅水（比重不低于80%）为原料生产的乳酸钙D.利用风力生产的电力E.以90%以上的人发为原料生产的档发三、计算题1.甲酒厂为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下业务：（1）从农业生产者处收购小麦50吨，收款凭证上注明买价40000元，委托铁路运输企业将小麦运回酒厂，支

27、付铁路运费5000元，取得运输发票。（2）购入一台酿酒设备，取得的增值税专用发票上注明价款元、增值税20400元。（3）从小规模纳税人处购入包装箱一批，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款20000元。（4）销售白酒10吨，开具的增值税专用发票上注明金额60000元，另收取包装物押金2000元；销售啤酒5吨，开具的增值税专用发票上注明金额30000元，另收取包装物押金1000元；合同约定，包装物应于2个月内全部退还给酒厂，同时酒厂退还全部押金。（5）销售白酒5吨给乙企业，每吨不含税价款6000元，为了鼓励乙企业及时付款，甲酒厂给出了若20天内付款给予2%的折扣，30天内付款不给予折扣的条件

28、，乙企业于当月10日付款。（6）月末盘点时发现，上月购进的小麦因管理不善发生霉烂，账面成本46290元（其中铁路运费成本2790元）。已知：本月取得的合法票据均在本月认证并抵扣。根据上述资料，回答下列问题：（1）甲酒厂当月应当转出进项税额（ ）元。A.6710B.7605C.7618.55D.7869.3（2）甲酒厂当月销项税额为（ ）元。A.20298B.20400C.20690.6D.20733.9（3）甲酒厂当月准予抵扣的进项税额为（ ）元。A.18680.7B.18931.45C.18945D.19840（4）甲酒厂当月应纳的增值税为（ ）元。A.850.6B.1745.6C.1759

29、.15D.2009.92.甲生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下业务：（1）外购生产应税产品的原材料，取得增值税专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元，运输途中合理损耗2%。（2）外购免税产品生产设备一台，取得增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元；外购免税产品和应税产品共用的生产设备一台，取得增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元；委托铁路运输公司将设备运回企业，取得运输发票上注明的运费金额1万元。（3）为生产免税产品领用上月购入的生产用原材料（已抵扣进项税额），账面成本12.79万元（其中铁路运费成本2.79万元）。（4）将成本为12万元的自产应

30、税产品用于集体福利，无同类应税产品的平均销售价格。（5）销售应税产品给某商场，开具的增值税专用发票上注明价款8.5万元；销售免税产品，取得不含税销售额4万元。（已知：成本利润率10%，本月取得的合法票据均在本月认证并在本月抵扣）根据上述资料，回答下列问题：（1）甲企业当月应转出进项税额（ ）万元。A.1.7B.1.91C.1.98D.2.17（2）甲企业当月销项税额为（ ）万元。A.3.4B.3.49C.3.6D.3.69（3）甲企业当月准予抵扣的进项税额为（ ）万元。A.3B.3.19C.3.26D.3.47（4）甲企业当月应纳的增值税为（ ）万元。A.0.22B.0.43C.0.5D.0.

31、69参考答案及解析一、单项选择题1. 【答案】C【解析】增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。2. 【答案】B【解析】纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表，申请一般纳税人资格认定。3. 【答案】A【解析】新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行增值税纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般

32、纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。4. 【答案】C【解析】辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。5. 【答案】B【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。当期应冲减进项税额=2000015%（1+17%）17%=435.9（元）。6. 【答案】D【解析】提供的汽车修理劳务应缴纳增值税=30000（1+3%）3%=873.79（元）；销售自己使用过的机器设备

33、应缴纳增值税=32000（1+3%）2%=621.36（元）；该汽车修理厂当月应缴纳增值税=873.79+621.36=1495.15（元）。7.【答案】A【解析】（1）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照4%的征收率减半征收增值税，且不得抵扣进项税额；甲企业销售自己使用过的2008年购入的生产设备应缴纳增值税=78000（1+4%）4%50%=1500（元）；（2）一般纳税人销售旧货，按照4%的征收率减半征收增值税，且不得抵扣进项税额；甲企业销售旧货应缴纳增值税=31200（1+4%）4%50%=600（元）；（3）甲企业当月准予抵扣的进项税额=100003%=

34、300（元）；（4）甲企业当月应缴纳增值税=1500+600+1530-300=3330（元）。8. 【答案】C【解析】委托其他纳税人代销货物，增值税的纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。本题中甲企业在9月10日收到商场的代销清单及销货款，即发生增值税的纳税义务。9.【答案】B【解析】增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。甲企业应纳增值税=20017%-17=17（万元），即征即退税额=17-2003%=11（万元），则甲

35、企业实际应负担的增值税=17-11=6（万元）。10.【答案】D【解析】辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。该纳税人应预缴的增值税=253%=0.75（万元）。11.【答案】C【解析】自产货物用于集体福利和对外赠送的，增值税视同销售，需要计算销项税额；对视同销售征税而无销售额的，按下列顺序确定其销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定。销项税额=10200（20

36、0+100）17%+6（1+10%）17%=3.67（万元）；可以抵扣的进项税额=1300-8700（1-13%）13%=0；甲企业当月应缴纳增值税=3.67（万元）。12.【答案】A【解析】销项税额11700（1+17%）17%=1700（元）；准予抵扣的进项税额=10007%+1000+（1190-1000-100）11700（1+17%）11700（1+17%）+8000=1120（元）；甲企业当月应缴纳增值税=1700-1120=580（元）。13. 【答案】B【解析】将外购货物用于个人消费的，不属于增值税视同销售行为，其增值税进项税额也不得抵扣。14.【答案】D【解析】对纳税人因销项

37、税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税；因此甲企业3月份的形成的期末留抵税额200元应抵减2月份的欠税总额200元，不形成4月可以抵扣的进项税额，甲企业4月应缴纳增值税=500017%-340=510（元）。15.【答案】B【解析】增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。甲企业当月应纳增值税=200+23.4（1+17%）17%-1013%-（20+3.4）=12.7（万元）。16

38、.【答案】C【解析】增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税；甲企业当月应纳增值税=（30.9+10.3）（1+3%）3% -0.85=0.35（万元）。17. 【答案】A【解析】因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由“购买方”填报开具红字增值税专用发票申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具开具红字增值税专用发票通知单。18.【答案】A【解析】甲企业当月应计算缴纳增值税=20000（1+3%）3%+150003%=1032.52（元）。19.

39、 【答案】C【解析】增值税小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务，不得自行开具增值税专用发票，但可以委托税务机关代开增值税专用发票。20.【答案】A【解析】采用实耗法核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=32025%=80（万元）；当期不得免征和抵扣税额=（320-80）（17%-13%）=9.6（万元）；当期应纳增值税税额=117（1+17%）17%-（51-9.6）=-24.4（万元）；当期免抵退税额=（320-80）13%=31.2（万元），当期应退甲企业增值税=24.4（万元），免抵税额=31.2-24.4=6.8（万元）。二、多项选择题1. 【答案】ACDE【解析】对代理

40、进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。即对报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不征增值税；凡是海关的完税凭证开具给代理方的，对代理方应按规定征收增值税。2. 【答案】ACD【解析】主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：（1）按照认定办法规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外；（2）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；（3）骗取出口退税的；（4）虚开增值税扣税凭证的；（5）国家税务总局规定的其他情形。3. 【答案】ACDE【解析】体育彩票的发行收入，

41、不属于增值税征收范围，不征收增值税。4. 【答案】BCDE【解析】选项A不属于食用植物油的范围，应适用17%的增值税税率。5. 【答案】CDE【解析】选项A：属于增值税一般纳税人的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税；选项B：增值税一般纳税人以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦），可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。6. 【答案】AB【解析】选项CE：实行增值税即征即退50%的政策；选项D：实行增值税即征即退80%的政策。7. 【答案】CE【解析】选项C：对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%

42、的部分实行即征即退政策；选项E：对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策。8. 【答案】ABCD【解析】选项A：生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关“备案”；选项B：纳税人自提交备案资料的“次月”起，按照规定计算缴纳增值税；选项C：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权；选项D：纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。9. 【答案】BCDE【解析】选

43、项B：纳税人采取折扣方式销售货物，将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额；选项C：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款和价外费用确定销售额；选项D：纳税人采取还本方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出；选项E：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。10. 【答案】BE【解析】纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。甲企业换出的A产品的销项税额=80001

44、7%=1360（元），甲企业换入的B产品由于用于了集体福利，所以不得抵扣B产品的进项税额，甲企业应缴纳增值税=1360（元）；乙企业换出的B产品的销项税额=800017%=1360（元），乙企业换入的A产品作为生产用原材料可以抵扣进项税额，可以抵扣的进项税额=800017%=1360（元），则乙企业应缴纳增值税=1360-1360=0；所以选项BE正确。11. 【答案】ABC【解析】自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。12. 【答案】BCDE【解析】对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一

45、般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税。13. 【答案】AB【解析】选项C：油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税；选项D：油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税；选项E：油气田企业采取预收款方式为生产原油、天然气提供的生产性劳务，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。14. 【答案】ABCD【解析】钻石出口不得开具增值税专用发票。15. 【答案】ABCE【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。16. 【答案】ABCD

46、【解析】虚开专用发票具体包括如下行为：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开专用发票。17. 【答案】ADE【解析】善意取得虚开专用发票，对购货方应作如下处理：（1）不以偷税或者骗取出口退税论处；（2）取得的虚开专用发票应按有关法规不予抵扣进项税款或者不予出口退税，已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴；（3）如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款，如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款；（4）因善意取得虚开专用发票被依法追缴其已抵扣税款的，不再加收滞纳金。18. 【答案】BCDE【解析】生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。19. 【答案】