《税法》（第六版）教案电子讲义7-3 印花税法.doc

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1、税法（第六版）教案电子讲义7-3 印花税法授课计划课程名称：税法 授课时间： 编号：7-3教师姓名授课班级授课形式讲授课 时1授课项目学习任务第七章 其他税法 第三节 印花税法教学目标1掌握印花税的基本知识，确定计税依据，选择税率，计算应纳税额；2熟悉印花税征收管理的基本知识，进行税款缴纳。教学重点1印花税的优惠政策；2印花税应纳税额的计算与缴纳；教学难点印花税的优惠政策的运用；印花税应纳税额的计算；教学场所及教具号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：配套学习指导、习题与项目实训教材第一部分的第七章第三节习题训练课外：选择一个企业的印花税应纳税额

2、的计算业务实际操作课后体会与建议教学过程及主要内容【教学导入】从日常生活签订合同、办理证照中引出印花税。【讲授新课】一、印花税概述二、印花税的纳税人和征税范围立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人为纳税人；征税范围是税法列举的各种应税凭证，即合同或具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业账簿；权利许可证照；财政部确定的其他应税凭证。三、印花税的计算1计税依据的确定2税率的选择3优惠政策的运用4应纳税额的计算四、印花税的征收管理1纳税方法2纳税环节3纳税地点4纳税申报【课堂小结】【作业布置】课程讲义 第三节 印花税法一、印花税概述印花税是对经济活动和经济交往中书立、使

3、用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种行为税。印花税具有征税范围广、税率低、税负轻以及实行“三自”纳税办法（纳税人自行计算应纳税额、自行购买印花税票并贴花、自行盖章注销或划销）等特点。二、印花税的纳税人和征税范围印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种行为税。印花税的纳税义务人，是指在我国境内书立、使用、领受印花税法所列举的应税凭证的单位和个人。按照书立、使用、领受应税凭证，上述单位和个人分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人六种。印花税的征税范围是税法列举的各种应税凭证，即合同或具有合同性质的凭证

4、；产权转移书据；营业账簿；权利许可证照；财政部确定的其他应税凭证。列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。三、印花税的计算1计税依据的确定印花税的计税依据是应税凭证的计税金额或应税凭证的件数，具体为：（1）购销合同的计税依据为购销金额。（2）加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入的金额。（3）建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用。（4）建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额。（5）财产租赁合同的计税依据为租赁金额；经计算，税额不足1元的，按1元贴花。（6）货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括装卸费用、保险费。（7）仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用。（8）借款合同的计税依据为

5、借款金额。（9）财产保险合同的计税依据为保险费，不包括所保财产的金额。（10）技术合同的计税依据为合同所载金额、报酬或使用费。（11）产权转移书据的计税依据为合同所载金额。（12）营业账簿税目中记载金额的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。其他账簿的计税依据为应税凭证件数。（13）权利许可证照的计税依据为应税凭证件数。同一凭证，载有两个或以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。2税率的选择印花税采用比例税率和定额税率两种形式。在印花税的13个税目中， “权利许可证照”税目、“营业账

6、簿”税目中的其他账簿，适用定额税率，均为按件贴花，税额为5元；其他税目，均采用比例税率。表8-4 印花税税目税率表税 目范 围税 率纳税人 说 明1购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿等合同按购销金额的万分之三贴花立合同人2加工承揽合 同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入的万分之五贴花立合同人3建设工程勘察设计合同包括勘察设计合同按收取费用的万分之五贴花立合同人4建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额的万分之三贴花立合同人5财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额的千分之一贴花。

7、税额不足1元的按1元贴花立合同人6货物运输合同包括民航、铁路、海上、内河、公路运输和联合运输等合同按运输费用的万分之五贴花立合同人单据作为合同使用的按合同贴花7仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用的千分之一贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的按合同贴花8借款合同银行及其他金融机构和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额的万分之零点五贴花立合同人单据作为合同使用的按合同贴花；融资租赁合同暂按借款合同贴花9财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入的千分之一贴花立合同人单据作为合同使用的按合同贴花10技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额的

8、万分之三贴花立合同人11产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额的万分之五贴花立合同人12营业账簿生产经营用账册记载金额的账簿按“实收资本”、“资本公积”两项合计金额的万分之五贴花（自2018年5月1日起减半征收）。其他按件贴花5元（自2018年5月1日起免征）立账簿人记载资金的账簿按“实收资本”、“资本公积”两项合计金额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花13权利许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、土地使用证按件贴花5元领受人3优惠政策的运用下列凭证免征印花税：（1）已缴纳印花税的凭证的副本或抄本

9、，但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。（2）财产所有者将财产赠给政府、社会福利机构、学校所书立的书据。（3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。（4）无息、贴息贷款合同。（5）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。（6）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同。（7）农牧业保险合同。（8）特殊的货运凭证，如：军需物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证。（9）自2018年11月1日至2020年12月31日，金融机构与小型、微型企业签订的借款合同。（10）自2018年5月1日起，对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合

10、计金额征收的印花税减半，对按件征收的其他账簿免征印花税4应纳税额的计算根据应税凭证的性质，印花税的计算可采用从价定率计算和从量定额计算两种方法，其计算公式为： 应纳税额=应税凭证计税金额适用税率 或=应税凭证件数适用税额 四、印花税的征收管理1纳税方法印花税的纳税办法，根据应纳税额的大小、纳税次数的多少，以及税收征收管理的需要，分别采用以下三种纳税方法。（1）自行贴花办法这种办法，一般适用于应税凭证较少或同一种纳税次数较少的纳税人，使用范围较为广泛。纳税人书立、领受或者使用印花税法列举的应税凭证的同时，纳税义务即已产生，应当根据应税凭证的性质和适用的税目税率，自行计算应纳税额，自行向当地税务机

11、关购买印花税票，并在应税凭证上一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。（2）汇贴或汇缴办法这种办法，一般适用于应税税额较大或贴花次数频繁的纳税人。一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。（3）委托代征委托代征是受托单位按税务机关的要求，以税务机关的名义向纳税人征收税款的一种方式。受托单位一般是发放、鉴证、公证应税凭证的政府部门或其他社会组织。税务机关应与代征单位签订代征委托书。纳税人在办理应税凭证相关业务时，由上述受托单位代为征收印花税款，要求纳税人购花并贴花，这主要是为了加强税源控制。2纳税环节印花税一般在应税凭证书立或领受时贴花。具体是指权利许可证照在领取时贴花，合同在签订时贴花，产权转移书据在立据时贴花，营业账簿在启用时贴花。如果合同在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。 3纳税地点印花税一般实行就地纳税。如果是全国性订货会所签合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地办理贴花；对地方主办，不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，由省级政府自行确定纳税地点。4纳税申报印花税的纳税人应按照条例的规定及时办理纳税申报，并如实填写印花税纳税申报表