财务管理及稽核制度.doc

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1、财务管理及稽核制度1、会计核算制度： 1.1 会计记账采用借贷记账法会计记录文字采用汉文。 1.2 会计核算以人民币为记账本位币。 1.3 会计核算应当以持续经营活动为前提会计核算应当划分会计期间以公历时间为基准每月结算账目期末编制财务报表年末编制财务报表及财务会计报告；健全会计核算按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据按照规定的会计处理方法进行保证会计指标的口径一致相互可比和会计处理方法前后相一致。1.4 加强原始凭证管理做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明是会计记录的主要依据。会计人员应及时填制会计凭证

2、、登记会计账簿、对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案及时入档并登记有关档案目录妥善保管。并按会计档案管理办法的规定进行保管和销毁。 1.5 会计岗位设置应避免不相容岗位如：出纳人员不能兼管债权、债务账册的记录工作出纳人员不能兼管现金、银行存款账册的记录工作货币资金支付的印鉴及凭据不能有一人同时兼管等。 1.6 会计核算应当以权责发生之为基础；凡在当期已经实现的收入和已经发生应当负担费用不论款项是否收付都应作为当期的收入和费用；即使款项已在当期收付也不应当作为当期的收入和成本费用。 1.7 会计核算应当及时进行不得随意提前或延后会计核算和编制的财务报表及财务会计报告应当清晰明

3、了便于使用者能够理解和运用。 1.8 在进行会计核算时收入与其成本、费用应当相互配比同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用应当在该会计期间内确认不得提前或延后随意调增或调减当期营业利润。 1.9 在进行会计核算时应当遵循谨慎性和重要性原则在核算过程中对交易或事项应当应当区别其重要性程度采用不同的核算方法。 1.10 做好会计审核工作经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核重大事项应由财务负责人复核。1.11 会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数据与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核

4、对保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。1.12 会计人员因工作变动或离职必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续必须有监交人负责监交交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后移交人员方可调离或离职。 2、资金收入、支付管理： 要加强对货币资金的预算编制、执行各个环节的管理规范货币资金的管理程序确定货币资金执行的审批权限和制度超限额或重大事项资金支付要实行集体审批严格控制无预算或超审批权限的资金支出。严格单位内部资金收入和支出审批程序。 2.1对货币资金的收入控制： 2.1.1每笔收入支出都要及时开票。 2.1.2要尽可能使用转账结算现金结算款项要及时送存银行。 2.1.

5、3尽可能采用集中（财务部门）收款的方式分散（单位或个人）收款要及时送交单位出纳。2.1.4不得坐支各项收入。 2.1.5出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。 2.2对货币资金的支出控制： 2.2.1每笔支出都应有单位负责人的审批、会计主管审核、会计人员复核。2.2.2出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据付款后需在付款凭证上加盖“付讫”章。2.2.3各项支出都须有预算和定额控制执行。 2.2.4要按公司规定的用途使用现金尽可能使用转账支付。2.2.5银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。 2.3货币资金支付必须实行三级审批制： 首先是发生资金支付事项前用款部门

6、须审核合同或协议资金该不该支付用什么方式支付等等做出次月支付计划然后提交公司财务部；其次公司财务部根据用款计划申请审核各项手续是否齐全如发票是否开具、是否有错误、有无有关资金的异议等纠纷、申请金额是否正确等；最后公司董事长审批即最后一级审核。用款的三级审批避免了用款中的失误也为提高公司的资金运用和资金安全提供了保证。与资金支付有关的报帐过程也实行了三级审核：报帐人员按公司要求和报销标准填好报销凭证后所在部门领导进行一级审核审核内容主要是所填报销数据是否与实际相符有无虚填等等；部门主管审核签字后财务部门进行二级审核审核内容主要是报销标准是否正确、金额计算是否有误、报销单据是否合法等；审核签字后最

7、后是公司董事长审核批准。 3、 财务的内部稽核制度 3.1检查岗位分工是否明确有无混岗现象。 3.2检查各种现金收入是否及时存入银行是否有坐支现象库存现金是否超过限额。 3.3 检查现金是否经常盘点有无白条抵库的现象。 3.4 检查现金的存放是否安全是否有保险装置。 3.5 检查各种票据（含内部收据）、有价证券的购买、领用、背书转让、注销是否备查登记是否有专人保管。 3.6 检查财务印章的使用和保管是否符合有关规定。 3.7 检查货币资金支出的授权批准手续是否健全是否存在越权审批行为。 3.8检查现金、银行存款日记账每天是否进行收、支、存核对并且与总账、银行对账单是否相符。 3.9检查收付款凭证与银行对账单、往来明细账等是否相互核对并且相符一致。 3.10 检查资金收付金额与收入、支出等凭证是否相互核对并且相符一致。 3.11 抽取一定期间的银行存款余额调节表检查是否按月编制并经严格复核。 3.12 检查作废票据的处理和作废原因并做出相应记录并在稽核报告中单独反映。 3.13 检查资金业务中的控制环节是否真正发挥作用是否存在控制弱点或漏洞。 3.14 检查以上未涉及资金收入和支出的其他事项。 第 6 页 共 6 页