案例及问题4月9日培训课件.docx

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1、案例及问题4月9日培训课件 【案例1】 1、某建筑施工队资质不够，挂靠到某具有一级建筑资质的建筑公司，以该建筑公司谈业务、投标，中标后以该建筑公司名义签建筑合同。问：供应建筑劳务纳税主体是谁？ 【案例2】 1、某国内房地产企业购买美国某设计公司小区景观设计服务，美国该公司在境内未设经营机构，该房地产企业应就支付给美国公司价款106万，履行代扣代缴义务。 2、计算 （1）增值税 A、含税价： 应扣缴增值税为106/1.06*0.06=6万元 现金支出：100+6=106万元 利润：-100万元 B、不含税价： 应扣缴增值税为106*0.06=6.36万元 现金支出：106+6.36=112.36

2、万元 利润：-106万元 （2）营业税 应扣缴营业税为106*0.05=5.3万元 现金支出：106+5.3=111.3万元 利润：-111.3万元 注：含税价计算最优 2、如美国设计公司在境内有办事处作为经营机构（假设为小规模纳税人），为该房地产企业供应景观设计服务，办事处从境内取得106万元，应按规定由该办事处作为纳税人履行纳税义务。 （1）增值税 A、小规模纳税人，含税价： 应纳增值税为106/1.03*0.03=3.09万元 现金支出：102.91+3.09=106万元 利润：-102.91万元 B、小规模纳税人，不含税价： 应纳增值税为106*0.03=3.18万元 现金支出：106

3、+3.18=109.18万元 利润：-106万元 （2）营业税 应纳营业税为106*0.05=5.3万元 现金支出：106+5.3=111.3万元 利润：-111.3万元 注：如该办事处是一般纳税人，则结果同1。 一般计税方法按适用税率，和小规模按征收率计算结果比较，含税价状况下前者更优，不含税价状况下后者更优。 【案例3】 某房地产开发公司开发的住宅商品，目前市场价为500万元（不含税），购进材料不含税价格为180万元。给员工分别按两种方式处理。 （1）按销售不动产处理 应纳增值税：500*11%-180*17%=24.4万 现金收入：500+55-180-30.6-24.4=320万元 （

4、2）按经营租赁处理，假设分两年收取，每年收取租金275万 进项税金转出：180*11%=19.8万元 应纳增值税：19.8万元 现金收入：500+55-180-30.6-30.6=319.6万元 不考虑资金成本等因素 【案例4】 某境内单位新产品上市前的国际市场行情调查，购买美国公司询问服务，是否属于“完全在境外发生”？ 是否“完全在境外发生”、“完全在境外运用用”推断标准把握三点： 一是应税行为的销售方为境外单位或者个人； 二是境内单位或者个人在境外购买； 三是所购买的应税行为必需完全在境外运用或消费。 【案例5】 1、建安企业计税方式的选择？假定从上游均能取得17%专票，对下游争取肯定比例

5、材料选购。 0.11x-0.17y0.03x 0.08x0.17y 8x17y x2.125y x/y2.125 300*0.11-50*0.17=24.5 300*0.03=9 留意：对下游是否须要11%专票、从上游索票实力、购进材料不同税率、材料选购比例等综合因素均要考虑。 2、甲供材方式下的政策改变 【案例6】 1、营改增后某建安企业施工现场新、老项目同时开工，吊机即用于新项目又用于老项目，不须要划分不得抵扣进项，全额抵扣。 2、如是施工现场耗用的水、电，非固定资产、无形资产、不动产，要按其次十九条，依据销售额比例对无法划分进项税额进行分摊。 【案例7】 某建安企业购进一批木材，托付一家

6、运输公司承运，运输途中发生交通事故毁损，收到的运输公司赔付是否要征收增值税？ 【案例8】 1、某房地产开发企业开发的房地产项目发生火宅，全部烧毁，进项税额如何处理？ 2、因违反相关规定被执法部门依法拆除，适用何条款？ 【案例9】 试点方法 1、发生非正常损失不动产，其所耗用的购进原材料50万，人工成本40万，假设折旧5万元，进项税额转出如何计算？ 进项抵扣：50*0.17=8.5万元 进项转出：（50+40-5）*0.11=9.35万元 留意：人工成本越高，转出损失越大 2、购入老项目不动产500万元，专用于免税项目，未抵扣，发生用途变更用于应税项目，假设折旧50万元，如何抵扣？ 列入成本不得

7、抵扣：500*0.05=25万元 允许抵扣：（500-50）/1.11*0.11=44.6万元 征管方法： 1、2022年5月1日，纳税人买了一栋楼办公用，1000万元，进项税110万元，正常是5月当月抵扣66万元，2022年5月（第13个月）再抵扣剩余的44万元，可是2022年4月纳税人就将办公楼改造成员工食堂。假设此时不动产净值8成新。 110*800/1000=88万元，8866，当期转出：88-66=22万元 即待抵扣税额还剩余44-22=22万元，待2022年5月抵扣 假如这时该不动产净值为500万元，不动产净值率就是50%，不得抵扣进项税额为110*0.5=55万元，6655，当期

8、转出：55万元 即已抵扣的66万元进项转出55万元即可，待抵扣税额44万元待2022年5月抵扣。 【案例10】 混合销售与兼营的运用： 1、不是一项销售行为，或不涉及货物销售（服务+服务 货物+货物）的，适用兼营规定 2、税目明确的：如餐饮、建安，适用混合销售按规定税目征税 3、未明确的一项销售行为，如能分开核算的，按兼营；未能分开核算，按混合销售。如销售货物加运输 4、原有关销售自产货物同时供应建安劳务分别征收增值税、营业税规定，按上述一般原则处理 【案例11】 1、某房地产开发企业销售某楼盘，合同约定2022年1月5日收取20%首付，待2022年12月31日实际交付时收取尾款。 20%营业

9、税、80%增值税（可按老项目简易计税） 2、某建安企业与客户合同约定2022年4月6日供应建安服务，预收款10%，其余待施工完成竣工验收后收取。 10%营业税、90%增值税（可按老项目简易计税） 如未收款，则全部增值税 【案例12】分包、挂靠、劳务派遣三类业务的计算 某工程项目1000万，工程物料开支500万，总包方留存50万收益，不考虑其他可变因素。 增值税处理分别为： 分包：1000*0.11-950*0.11= 5.5 挂靠：1000*0.11-500*0.17+50*0.06= 28 劳务派遣：1000*0.11-500*0.17-450*0.06=-2 营业税处理为： 1110*0.03+50*0.05=35.8 案例及问题4月9日培训课件 4月9日培训笔记 4月9日典礼用车 汇报材料(9月4日) 1995年9月4日 9月4日日记 9月4日执法汇总 月工作总结 4月9日5月9日 4月9日VB阶段测验试卷及答案 小班案例分析与反思9月9日 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第8页 共8页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页