债转股[推荐].docx

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1、债转股推荐 一、债转股概念 方法其次条将债转股界定为：“债权人以其依法享有的对在中国境内设立的有限责任公司或者股份有限公司（以下统称公司）的债权，转为公司股权，增加公司注册资本的行为。” 1、债转股属于增资 债权出资可以分为两种状况，一种为债权人以其拥有的第三方的债权对被投资公司进行投资，例如甲公司以拥有的乙公司的债权对丙公司进行投资；其次种为债权人以其拥有的债务人的债权对债务人进行增资。例如甲公司拥有对A公司的债权100万元，A公司注册资本为100万元，A公司股东为乙公司。现甲公司经与乙公司协商，将债权100万元增加A公司注册资本100万元。则债转股后，A公司注册资本为200万元，甲和乙均为

2、A公司股东。方法中的债转股指的是其次种情形，不适用于新设公司。 2、上市公司的债转股 方法不仅规定可以对有限责任公司的债权进行债转股，而且对股份有限公司的债权也可以债转股。因此，上市公司的债转股在工商局层面也具有可行性。但由于上市公司的增资除了资本公积、留存收益转增资本外，均须要证监会严格的审核程序，因此，实践中上市公司是否能够通过定向增发的方式完成债转股尚需拭目以待。 3、可以转为股权的债权类型 债的形成缘由是五彩缤纷的，例如侵权、无因管理、不当得利等等均可形成债权。因为公司法中对非货币性资产出资的条件要求为可评估和可转让，因此，此次方法中对可转为股权的债权进行了限定，仅为三种： 合同之债；

3、可转为股权的合同之债，方法要求满意两个条件：一为债权人已经履行债权所对应的合同义务；二为不违反法律、行政法规、国务院确定或者公司章程的禁止性规定。 人民法院生效裁判确认的债权；非合同之债，假如经法院的裁定文书或判决文书的确认，也可以转为股权。 公司破产重整或者和解期间，列入经人民法院批准的重整安排或者裁定认可的和解协议的债权。 上述规定比较宽松，但由于方法中要求债转股必需评估，因此在实践中的驾驭应当会从紧些，比如要求债具有货币或实物给付内容。 二、程序上的规定 1、多人债权 用以转为股权的债权有两个以上债权人的，债权人对债权应当已经作出分割。也就睡说，在作出债转股的决议之前，债权人必需先把债权

4、分割清晰，以免引起不必要的纠纷。 2、债转股的评估 为了防止虚构债权和虚增资本，此次方法要求全部的债转股均需进行评估且作价出资金额不得高于该债权的评估值。而且，由于方法规定，股东（大）会决议应当确认债权作价出资金额，因此，实务操作中也须要股东大会在评估后，对评估价格进行确认，并形成决议。另外，方法将债权列入非货币性资产，因此规定债权转股权作价出资金额与其他非货币财产作价出资金额之和，不得高于公司注册资本的百分之七十。 3、验资程序 债权转股权应当经依法设立的验资机构验资并出具验资证明。验资证明应当包括下列内容： 债权的基本状况，包括债权发生时间及缘由、合同当事人姓名或者名称、合同标的、债权对应

5、义务的履行状况； 债权的评估状况，包括评估机构的名称、评估报告的文号、评估基准日、评估值； 债权转股权的完成状况，包括已签订债权转股权协议、债权人免除公司对应债务、公司相关会计处理； 债权转股权依法须报经批准的，其批准的状况。 4、工商变更手续 债权转为股权的，公司应当依法向公司登记机关申请办理注册资本和实收资本变更登记。涉及公司其他登记事项变更的，公司应当一并申请办理变更登记。 方法将在明年起先执行，因此，各地工商局的债转股登记资料清单尚在打算中，估计企业至少应打算以下资料：债转股合同；股东会审议债转股决议；股东会确认债权作价出资金额决议；验资报告；修改后的公司章程；股东的主体资格证明；债权

6、转股权承诺书/裁判文书/和解文书；各地工商局要求的其他资料等。 公司登记机关应当将债权转股权对应出资的出资方式登记为“债权转股权出资”。 三、债转股的财务和税务处理 1、会计处理 企业会计准则第12号债务重组第六条和第十一条对于债转股的会计处理进行 了规范，如下表： 债转股的会计处理 准则规定 会计分录 债务人 债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积。 重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。 借：应付账款/其他应付款 贷：实收资本 资本公积 营业外收入 债权人 债权人应

7、当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额，计入当期损益。 借：长期股权投资 坏账打算 贷：应收账款/其他应收款 营业外支出 2、税务处理 关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200959号）第六条第 （一）款规定：“企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。” 例如：乙企业债务100万元，同债权人甲签订债转股协议，约定转为公允价值90万的股权偿债。乙公司债转股前实收资本50万元，合同约定甲债转后占公司股份比例为50%

8、，增加乙公司实收资本50万元，40万元作为资本公积资本溢价。 债务人乙的税务处理 债务清偿，债务人实现所得10万元，但是在税收上不进行确认。 借：应付账款-甲公司100万 贷：实收资本（股本）50万 资本公积资本溢价40万 营业外收入/资本公积10万元 A公司计入营业外收入的10万元应进行纳税调减，填入附表三第8行“ 7、特别重组”第四列进行纳税调减。 债权人甲的税务处理 债转股投资，债权人投资损失10万元，在税收上不进行确认。 借：长期股权投资 90万 营业外支出10万 贷：应收账款100万 甲公司计入营业外支出的10万元应进行纳税调增，填入附表三第8行“ 7、特别重组”第三列进行纳税调增。

9、 利率一般低于银行同期贷款利率。就像上市公司债转股的票面利率肯定会低于公司债的票面利率一样，因为债转股还包含了认股权的价值。当然你也跟投资对象谈，以提高前期投资收益，但投资对象也不是傻子.假如对方承诺的利息很高，你得打个问号才对。 PE的债转股，一般期限会比较短。债转股，这是一种在投资对象成长前期规避投资风险的一种防卫手段，假如须要长期防卫，这种项目本身你就不该投，对吧。详细应当是多少，看行业、项目特点，我在做的一个，不超过12个月。 比股权融资手续麻烦一点，但有很成熟的做法了，从合同条款，到工商登记、税务处理，也不能算麻烦。 请问： 风投机构准备投资A公司，约定1年后债转股；但是债转股的详细

10、流程不是非常清晰，想现在把事情都弄明白了再做这个事情。最重要的一个问题是，现在以股权方式投资，就可以开验资户，请会计师事务所验资，然后进行工商变 更；但是以后债转股的时候这笔钱已经花掉了，也不能做验资报告，没有验资报告，工商就无法变更。不知道自己这样想对不对，请有阅历的大侠们指引迷津，感谢！理论上，只要债务真实存在，债务双方看法一样，可以审验债务转股份，虽然钱已花掉，但是债权、债务在，但是实际工作中，很多地方工商局不认可，他们只认可国企和对银行的债务转股。怕不真实。 债转股 债转股 债转股协议 债转股协议 债转股协议 债转股协议 债转股举荐 债转股验资问题 债转股验资报告 债转股投资协议(协议) 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第10页 共10页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页