企业税收筹划.docx

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1、企业税收筹划 摘 要税收筹划是企业重要的财务活动。通过税收筹划，企业合法削减应纳税款，提高企业的财务管理水平和经营管理水平，有利于资源的优化配置，有利于企业实现全面财务管理目标。本文在介绍税收筹划内涵的基础上，分析了企业税收筹划的详细策略，并对税收筹划的风险进行了探讨。 关键词税收；筹划；风险 税收具有强制性和无偿性，企业生产经营的每一个环节，只要发生应税行为，就必需依法纳税。企业税收筹划在西方国家已有很长的历史，但在我国还处于探讨和推行的初始阶段。随着市场经济和现代企业的发展，税收筹划作为纳税人增加利益的一种有效方式，已引起越来越多的经营管理者所重视。 一、企业税收筹划概述 所谓税收筹划，是

2、指纳税人为了减轻税负以实现企业利润最大化或者股东财宝最大化，在不违反税收法规的前提下，通过对其筹资、投资、生产经营及其他涉税财务活动事先做出合理筹划与支配，采纳税收筹划的技术和方法进行的尽可能地取得节税利益的活动。税收筹划的最早起源于1935年英国上议院汤姆林爵士在国内税务局专员威斯特敏斯特公爵诉讼案中作的一项声明：“任何人都有权依据恰当的法律来支配他的事务，使缴纳的税收比没有这样支配的要少，假如他胜利地这样支配使缴纳的税收削减了，那么，尽管国内税务局专员或其他纳税人可能不观赏他的细心筹划，但他是不能被强迫多缴纳税收的”，后来汤姆林爵士的观点得到了法律界的认同，在英国、澳大利亚、美国被广泛运用

3、，于是就产生了企业税收筹划的行为。税收筹划的实质是纳税人在进行投资、经营等决策前，且遵守税收法律、法规的前提下，对面临的多种纳税方案进行优化选择，以达到降低税金数额、增加经济效益目的的一系列筹划活动的总称。 在市场经济条件下，处于征纳税对立关系中的纳税人在经济利益的驱使下，总会采纳各种方法来实现纳税数额的最小化，以实现经济利益最大化。由于税收具有强制性，企业企图通过偷税、漏税、甚至抗税的极端行为来削减纳税，会受到严厉的惩罚，于是税收筹划作为合理避税形式，在纳税人理财和管理决策中占据着越来越重要的地位。它不同于偷税、逃税、欠税等，它符合国家的政策导向，是完全合法的，因而国家赐予激励和支持。 税收

4、筹划具有纳税筹划的合法性、专业性、筹划性、政策导向性、目的性等特性。正确的税收筹划不仅可以避开缴纳不该缴纳的税金，降低了税收成本，而且有助于合理支配支出，有利于改善企业的经营管理。但不容忽视的是，税收筹划不是单纯的技术问题，而是一项有很强政策性的工作。因此其结果存在肯定的风险，即税收筹划风险，须要企业留意。 二、企业税收筹划的策略 1、筹资过程中的税收筹划 筹资是企业进行一系列经济活动的前提。市场经济条件下，企业进行筹资的渠道主要有财政资金、内部积累、银行借款、向社会发行债券和股票、企业间相互拆借等等。这些筹资渠道的税收负担是不一样的，不同筹资渠道产生的纳税效果有很大的差异。筹资过程中的税收筹

5、划即是利用肯定的筹资技巧使企业达到税负最小而获利水平最大的方法。通常状况下，不同的筹资渠道其税前和税后的资金成本不一样，假如仅从节税的角度考虑，以上各种筹资方式中，企业自我积累筹资所担当的税收负担要重于向金融机构贷款所承受的税收负担，企业之间相互拆借筹资所担当的税收负担要重于企业内部集资所担当的税收负担，总体上讲，企业内部集资与企业之间拆借方式税收筹划效果最好，金融机构贷款次之，自我积累效果最差。因此，企业在进行筹资决策时，要对不同的筹资组合进行分析(尤其企业间税率有差别)，选择合理的筹资组合。另外，租赁是企业用以减轻税负的重要方法之一，在允许的状况下，企业可以选择融资租赁的方式，组建合理的资

6、本结构。 2、投资过程中的税收筹划 （1）组建形式的选择。对于公司设立的形式，有几种形式可供选择，企业组建形式不一样，税收政策也各异。以有限责任公司与合伙经营相比较，有限责任公司要双重纳税，即先交公司所得税，再交个人所得税；而合伙经营的业主，只须交个人所得税。因此，当事人应依据自身特点，慎重筹划组建形式。 （2）投资地区的选择。我国税法对投资者在不同的地区进行投资赐予了不同的税收实惠，如我国税制对经济特区、高新技术产业开发区、沿海开放城市、西部地区等的税收政策比较实惠。因此，无论是国内投资还是国外投资，企业都必需仔细考虑和充分利用不同地区的税制差别及区域性税收实惠政策，应充分利用不同地区间的税

7、制差别，选择整体税负相对较低的地区进行投资。 （3）投资方向的选择。税收作为一个国家的主要经济杠杆，体现着国家政策。为了协作国家经济政策的贯彻实施，对符合国民经济发展规划和产业发展的企业投资，在税收上国家往往赐予肯定的税收实惠待遇。如我国税法对利用废水、废气等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或免征所得税；为了激励高薪技术的发展，经有关部门认定的高新技术企业，减按15%的税率缴纳企业所得税。 3、生产经营过程中的税收筹划 （1）折旧费用的税收筹划。折旧是成本费用中的一个重要内容，折旧数额的大小干脆影响到企业当期的应纳所得税额。固定资产折旧的方法一般有工作量法、直线法、加速折旧法，不同的

8、方法每期计算的折旧费用是不同的。采纳加速折旧法，资产运用前期分摊折旧较多，税前利润额相应削减，应纳所得税削减，而且该方法可以推延纳税时间，获得递延纳税的好处。 （2）费用列支的选择。对费用列支的选择，主要是通过合理增加有效成本费用来达到削减所得税的目的。企业生产经营过程中发生的管理费、福利费等各种费用支出的分摊可以实行实际发生分摊法、平均分摊法、不规则分摊法等，不同的分摊方法干脆影响着各期的利润、税收负担。因此，企业要对费用分摊的方法进行合理选择。比如假如企业实行比例税率，一般采纳不规则的分摊方法。除此之外，企业还要对固定资产的折旧年限、无形资产的分摊年限等内容进行筹划。 （3）税款缴纳方式的

9、选择。依据税法规定，企业可以把实现的利润转入低税负的子公司内不予安排，来降低母公司的应纳税所得额，达到延期纳税的目的，而把现金留在企业用于周转和投资，从而提高资金运用效益，有效地降低边际税率，减轻税负。 三、企业税收筹划风险分析 税收筹划风险是指纳税人在进行税收筹划由于各种不确定性因素的存在，而无法取得预期的筹划结果，甚至出现经济损失的各种可能性。由于外部经济环境的不断改变和国家税制本身的调整变革等客观因素的存在，税收筹划很难精确估算能够带来的经济收益值，所以会存在肯定的风险。因此，要科学地进行税收筹划，必需充分考虑并防范税收筹划风险。 企业在进行税收筹划时，应当实行以下措施防范风险：首先，要

10、选择合格的税收筹划人员。大部分税收筹划方案要依靠企业内部的税收筹划人员完成，因此，应努力提高内部筹划人员的素养，包括树立正确的税收筹划观，并能够刚好地、系统地学习税收政策，精确理解和把握税收政策的内涵，将税收筹划与企业竞争战略紧密结合，只有这样才能把税收筹划风险降到最低限度。其次，保证筹划运作的规范性。企业必需严格根据有关法律法规设计筹划方案，并进行可行性论证；同时要对企业的经营环境进行分析，采纳科学的筹划技术和方法。税负与市场、利率、汇率、通货膨胀等因素紧密联系在一起，科学地选择筹划方法是限制财务风险的关键。再次，要建立税收筹划风险预警机制。企业在筹划前要对可能风险较大的方案反复论证，综合考

11、虑各种涉税因素后慎重选择实施方案，在筹划中要建立相关的税收筹划风险评估机制，对筹划方案进行全程化监控。最终，企业税收筹划要坚持成本收益原则，加强与当地税务机关的联系与沟通。必要的时候，要充分发挥外部税务专家的作用，充分询问专家的看法，借助他们在专业、技术、阅历、信息等方面的优势帮助企业完成税收筹划，有效转嫁税收筹划风险。 综上所述，通过税收筹划利于企业合理配置资源，提高经营管理效率，增加市场竞争力。因此，企业应提高税收筹划意识，在有效防范风险的前提下，不断提高税收筹划水平。 参考文献 1尚成功.浅谈企业财务管理中的税收筹划J.商场现代化，2022，（4）. 2李伟莲.税收筹划与企业财务管理J.广西气象，2022，（2）. 3苏强.企业税收筹划误区及风险防范J.兰州商学院学报，2022，（1）. 4李红侠.如何限制税收筹划风险J.对外经贸财会，2022，（8）. 5李亚利.企业税收筹划的原则及策略J.安阳工学院学报，2022，（2）. （作者单位：济南市地方税务局市中分局） 第7页 共7页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页