建筑业营业税筹划思路.docx

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1、建筑业营业税筹划思路 建筑业营业税筹划思路 依据营业税税目注释的规定，建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业的营业税率均为3%。但是，在日常财务管理中，建筑业营业税的筹划空间却是大有可为的。下面，就此讲几点建筑业营业税筹划技巧。 一、设备安装公司的税收筹划充分利用建筑业营业额的有关特别规定。 依据营业税暂行条例的规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。这就要求建筑安装企业在从事安装工程作业时，应尽量不将设备价值计入所安装工程的产值，可由建设单位供应机器设备，企业只负责安装并取得安装费收入，从而使得营业额中不包括所安装设备价款，进而达到节税的目的。 如某安

2、装企业承包某单位传动设备的安装工程。方案有两个：方案一，由安装企业供应设备并负责安装工程总价款为200万元，其中设备款为150万元；方案二，设备由建设单位负责供应，安装企业只负责安装业务，收取50万元安装费。依据有关规定，采纳方案一，企业应缴纳营业税=2003%=6万元；方案二，企业应缴纳营业税=503%=1.5万元。采纳方案二，该企业可节税4.5万元。 二、建筑工程承包公司的税收筹划把握建筑业与营业税其他税目划分问题。 依据营业税暂行条例的规定，工程承包公司承包建筑安装工程业务，假如该公司不与施工单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务应按“服务业”

3、税目征收营业税；假如该公司与施工单位签订承包建筑安装工程合同，无论其是否参加施工，均按“建筑业”税目征收营业税。其应税营业额均为扣除转包或者分包款后的价款。 据此，假如A工程承包公司得知B单位将发包一建筑工程，A公司假如采纳帮助方式让C施工单位中标，由B单位与C施工单位签订工程承包合同，总金额为110万元，A公司从中收取服务费用10万元，则A公司对该笔业务收入应按“服务业”税目计算缴纳营业税=105%=0.5万元。而在合同金额相同的状况下，假如采纳A公司干脆与B单位签订合同，然后，A公司再将该工程转包给C施工单位，分包款为100万元，则A公司按“建筑业” 税目应缴纳营业税=（110100）3%

4、=0.3万元，少缴税款0.2万元。 三、建筑公司所用原材料的税收筹划精通建筑业营业额的基本规定与特别规定。 营业税暂行条例规定，从事建筑、修缮、装饰和其他工程作业（即除安装以外的业务），无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。也就是说，无论是包工包料还是包工不包料工程，应计税营业额均要包括工程所运用的原料及其物资材料的支出。这就要求企业严格限制原材料的运用效率，尽可能降低工程材料、物资等的总价款，进而达到营业税的节税目的。 四、建筑公司合作建房的税收筹划用活合作建房中对出资方和出地方不征营业税的规定。 依据财政部、国家税务总局关于营业税几个政策问题的通知（财税字1995

5、045号）规定，甲方以土地运用权，乙方以货币资金合股，成立合营企业合作建房。房屋建成后假如双方以风险共担、利润共享的安排方式，根据营业税“以无形资产投资入股，参加接受投资方的利润安排，共同担当风险行为不征营业税”的规定，对甲方向合营企业供应土地运用权视为投资入股，对其不征营业税，只对合营企业销售房屋取得的收入按销售不动产征税，双方分得的利润不征营业税。 假设现有建筑安装公司A与单位B达成合作建房协议：由A供应资金，B供应土地，房屋建成后双方均分。假设该房屋经评估总值为1000万元，则A、B双方各分得500万元的房屋。合作双方在建房环节都发生了营业税应税行为。按规定，首先，对B向合营企业转让土地

6、按“转让无形资产”征税，B应纳营业税=5005%=25万元；对A按“销售不动产”税目征税，A应纳营业税=5005%=25万元。A、B双方合计共应缴纳50万元营业税。 而通过A、B双方共同向安排部门办理立项手续，向土地管理部门申请办理土地出让手续，房屋建成后双方按出资比例安排房产，并分别办理房屋权属登记，A、B双方均未发生转让土地运用权和销售不动产的行为，均不须要缴纳营业税。在建房环节双方免缴25万元的营业税。另外，税法对在何种条件下只对出地方按“转让无形资产转让土地运用权”征收营业税，对出资方不征收营业税等均作了明确的规定。 建筑业营业税筹划思路 建筑业营业税 建筑业营业税的问题 营业税筹划 营业税筹划 建筑业营业税的有关规定 教你如何缴纳建筑业相关营业税 建筑业营业税常见问题要留意 新条例下建筑业营业税纳税处理 政策解析：“建筑业”营业税纳税义务时间 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第5页 共5页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页