浅谈会计师道德规范.docx

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1、浅谈会计师道德规范 论文摘要：注册会计师职业道德，是指注册会计师在其执业过程中所应遵循的行为规范，是关于注册会计师职业品德、职业纪律、执业实力和职业责任的基本要求，是现实社会的主体道德之一。依据十六大的精神，根据公民道德建设实施细要和中国注册会计师职业道德基本准则的要求，大力加强注册会计师职业道德建设，具有极其重要的意义。 论文关键字：注册会计师职业道德 一、注册会计师职业道德建设的重要性 1、从职业道德与经济的关系来看，加强注册会计师职业道德建设，促进社会主义市场经济的健康发展，注册会计师职业道德产生于肯定的经济基础之上基础经济是注册会计师职业道德赖以产生、存在、发展的基础和根源，因此，注册

2、会计师职业道德必需适应社会主义市场经济的须要；另一方面注册会计师职业道德一经建立就具有相对的独立性，并能动地反作用于社会主义市场经济，这种反作用集中体现在促进社会主义市场经济的健康发展。 2、从职业道德与以德治国的关系来看加强注册会计师职业道德建设，是以德治国的思想在注册会计师从业工作中的详细体现。注册会计师作为特别的从业人员，对其职业道德有着较高的要求，中国注册会计师基本准则从五个方面对注册会计师的职业道德提出了要求。注册会计师职业道德是通过对注册会计师行为的导向或约束，要求注册会计师做什么或不做什么，应当做什么或不应当做什么，是去指导注册会计师怎样去进行职业活动的。会计法律不能解决的问题，

3、只能依靠注册会计师职业道德，甚至会计法律的有效实施还要以注册会计师职业道德为基础，会计法律假如离开了注册会计师职业道德的支持，其作用就会大打折扣。注册会计师职业道德从精神方面调控注册会计师的行为，是注册会计师职业活动顺当进行不行缺少的一个前提条件。 3、从职业道德与社会风气的关系来看，加强注册会计师职业道德建设，有利于良好社会风气的培育和形成。注册会计师是市场经济运转过程的中介人和监督者，注册会计师制度是市场经济健康发展的重要保证，是建设社会主义市场经济不行缺少的一个环节。在市场经济条件下注册会计师的职业道德，总会干脆或间接地涉及到国家、单位、投资者、债权人等各相关方的利益，或多或少地影响着社

4、会的道德风尚。假如每一个注册会计师在从业活动中，都能正确行使自己的职业权利，履行自己的职业义务，自觉遵守其职业道德，那么，注册会计师职业道德就会对社会风气产生一种健康向上的促进作用，从而有利于良好社会风气的培育和形成。 二、注册会计师职业道德建设的前提条件 1、保证注册会计师的独立性 构建注册会计师职业道德规范首先要使注册会计师的独立性得到充分的体现。独立性是注册会计师的灵魂，既包括实质上的独立性，又包括形式上的独立性。注册会计师在供应审计服务时，必需以”独立、客观、公正”为原则，站在中立者的立场，对所审会计报表发表审计看法。对于如何保持独立性，尤其是形式上的独立性，目前受到了普遍的关注。影响

5、形式上独立性的因素，主要是”混业现象”，即会计师事务所同时承揽客户的审计服务和非审计服务。由于五大国际会计公司(现为四大)常常在为客户供应审计服务的同时为其供应询问服务，这在很大程度上影响了会计师事务所的独立性。因此，对”混业现象”笔者认为为了保证注册会计师的独立性，会计师事务所不能同时承揽同一客户的审计服务和非审计服务。必需加强必要的监管机制，有力的监管将是保证审计独立性的基本条件。 2、注册会计师的专业胜任实力 独立审计工作是一项技术性很强的经济监督工作，注册会计师的审计看法要有助于企业的利害关系人做出正确的决策，作为注册会计师本身就应当具备足够的专业胜任实力。目前，由于经济环境的不断改变

6、，技术手段的不断提高，注册会计师的专业胜任实力受到极大的挑战。尤其是在证券市场会计舞弊行为不断升级的状况下，更应当强调注册会计师的专业胜任实力和职业谨慎理念。在这种状况下，能否树立谨慎理念、采纳现代化的审计理念、实行分析的方法，能否评估管理层的道德风险、管理层的舞弊风险能否推断有无重大的关联交易，值得我们深思。因此，注册会计师应当遵照指导看法要求，通过教化、培训和执业实践不断保持和提高自己的专业胜任实力。 三、注册会计师职业道德建设实行的措施 1、完善注册会计师职业道德规范体系。我国注册会计师职业道德准则体系，可由职业道德基本准则、职业道德详细准则、职业道德规范指导看法和职业道德裁决指南组成。

7、事务所也可制定相宜的职业道德指南以供内部考核运用。 2、应加大注册会计师职业道德教化力度。注册会计师资格考试应增加职业道德内容，并加大分值。学校教化应将注册会计师职业道德作为特地课程讲授。注册会计师后续教化应编写职业道德特地教材。各级协会应精选职业道德案例树立典型，供同行学习。注册会计师应留意加强自身职业道德修养。 3、应加强注册会计师职业道德监管。注册会计师职业道德监管应坚持以主管部门监管为主，事务所内部监管为辅的方针。各级注册会计师协会应设立职业道德监管特地机构，由协会工作人员和聘请的实务界和理论界的专业人员组成以保障监管部门的专业性和权威性。 4、事务所应建立职业道德自我纠错机制。支配审

8、计项目组以外的注册会计师进行复核。定期(一般五年)轮换项目负责人及签字注册会计师。跟踪客户动态，必要时实行特别规措施。有步骤地调整客户。 5、应加大惩处力度，加强行业自律。有关执法部门应加大对虚假会计信息和虚假审计报告的惩处力度，建立有效的责任追究机制，将责任落实到人，要建立民事赔偿机制，使注册会计师的造假成本远远大于造假收益，从而对注册会计师造假行为起到震慑作用。 6、应净化注册会计师执业环境。当前，执业环境较差，供求关系扭曲等状况，造成全国事务所僧多粥少，事务所之间缺乏公允的竞争环境，行业分割、地方爱护、恶意降价等不当市场行为，严峻干扰了会计市场秩序。因此，要大力推行合伙制事务所，要严格限

9、制新设事务所。对不符合条件的事务所要坚决取缔，防止”劣币驱除良币”现象在会计市场发生。当前执业环境差还有制度缺陷的缘由。所以要呼吁社会和政府有关部门关切支持注册会计师独立开展工作不受外来干扰独立发表审计看法。 在市场经济条件下，制度和职业道德相辅相成、互为补充，职业道德在适当时候须要借助制度加以强化，而制度要获得有效的实施也须要职业道德的认同和支持。因此。建立以提高经济效益为目标以经济管理为中心，有利于完善经营机制的基层单位会计管理体系。艰难的会计制度改革与发展任务，不仅对注册会计师的业务素养提出了更高的要求。而且对注册会计师的职业道德也提出了更高的要求。 第6页 共6页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页