财政专项资金绩效审计评价指标体系在实践中的运用.docx

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1、财政专项资金绩效审计评价指标体系在实践中的运用 摘要：本文以财政专项资金绩效审计为切入点，构建一套财政专项资金绩效审计评价指标体系，运用于绩效审计实践中，取得了肯定的成果，证明白评价指标体系的可行性，解决了审计人员在开展财政专项资金绩效审计时没有标准可依的难题。 关键词：专项资金 绩效审计 指标体系 在开展政府绩效审计过程中，审计人员常苦于对被审计对象的绩效评价没有统一的标准，造成果效审计经常流于形式，审计评价不到位、不全面。笔者在对“九龙江北溪饮用水源平安保障科技支撑平台”科技专项资金的绩效审计中运用了评价指标体系，较好地开展了绩效审计。 一、项目概况 “九龙江北溪饮用水源平安保障科技支撑平

2、台”项目（以下简称“九龙江项目”）由X高校牵头担当，X市环境监测中心站协作，研发江东库区水环境动态预料模型，建立水华突发事务应急处置技术体系，从而构建一个可协助决策的江东饮用水源地环境监测与信息共享服务平台。项目实施时间为2022年11月至2022年6月，项目经费总预算650万元，其中科技专项资金340万元，自筹经费310万元。 二、构建绩效审计评价指标体系 此次审计的主要目标，是对九龙江项目的建设状况和取得成果进行绩效评价。依据审计目标，评价体系共分相关性、经济性、效率性、效果性和合规性五个类别指标，以此为基础设计的绩效审计评价指标体系如表1所示。 表1 财政专项资金绩效审计评价指标体系 备

3、注：项目只要与国家发展政策、地方发展政策或行业发展政策中的随意一项相关，则该项目视为具有相关性，得满分。 三、详细评价步骤 （一）相关性评价 依据科技安排项目合同书，九龙江项目的实施内容与X市“十一五”科技发展专项规划的发展目标第七点的内容相符合，项目与行业发展高度相关，指标1.3.1得分为10分。因此，一级指标相关性得10分。 （二）经济性评价 1、资金经济性。（1）资金节超率=（项目安排支出总额-项目实际支出总额）项目安排支出总额101%=0.47%，资金节约不明显，得1分；（2）工程决算审减率=（项目实际支出总额-项目支出决算金额）项目实际支出总额101%=0.74%，资金节约不明显，得

4、1分。因此，指标2.1资金经济性得2分。 2、管理经济性。（1）管理费用率=项目各级管理单位发生的管理费用总额项目支出决算金额101%=1.46%，管理费用占比较小，得5分；（2）资产闲置率=项目完工后闲置设备与材料金额项目支出决算金额101%，通过实地视察，发觉所购设备均在运用中，没有发觉闲置状况，因此资产闲置率为0，得5分。因此指标2.2管理经济性得10分。 综合1、2，一级指标经济性得12分。 （三）效率性评价 1、项目打算阶段效率。（1）项目审批效率为项目申报至资金管理部门批复项目单位的周期长短，实际周期小于三个月，得2分；（2）资金拨付效率为资金管理部门批复项目单位至资金管理部门拨付

5、项目单位的周期长短，实际周期小于15天，得2分。因此指标3.1项目打算阶段效率得4分。 2、项目建设阶段效率。（1）工期安排完成率=项目实际建设工期项目安排建设工期101%=101%，按安排完成工期，得4分；（2）配套资金到位率=实际到位的配套资金安排配套资金101%=101.01%，配套资金到位状况较好，得3分；（3）项目按时验收状况。依据实际验收时间对比科技安排项目合同书，项目按时验收，得4分。因此指标3.2项目建设阶段效率得11分。 3、项目运行阶段效率。（1）设备运用率，通过到现场调查设备运用状况，并向工作人员询问，由于该项目须要实时监控水质，形成监控数据，通过检查监控数据记录发觉项目

6、所选购设备均处于全天候运用中，设备满负荷运作，得2分；（2）项目运行成本节超率，该项目验收后，由X高校将所购进的设备交由X市环境监测站管理，X市环境监测站在运用相关设备和软件时并没有增加其他费用，设备产生的电费很少，可以忽视不计，项目运行成本为0，项目运行成本节超率为0，得2分。因此指标3.3项目运行阶段效率得4分。 综合1、2、3，一级指标效率性得19分。 （四）效果性评价 1、项目总体实现程度。（1）项目运行或实施目标完成程度。依据验收报告，任务指标均圆满完成。项目运行或实施目标完成程度得5分；（2）项目验收合格状况。依据验收报告，九龙江项目的审核看法为“同意验收”，验收合格，得5分。因此

7、指标4.1项目总体实现程度得10分。 2、经济效益。该项目不具备经济效益或只具备潜在经济效益，因此不对该指标进行评价，指标4.4.1项目单位实力与4.4.2制度建设的分值上限相应提高。 3、社会效益。（1）环境效果，通过九龙江项目的建设和运行，大大提高了X市饮用水源平安的保障实力，削减水环境突发事务造成的公众担忧和经济损失，具有重大的环境效果，得5分；（2）其他社会效果，九龙江项目的建设和运行对于改善X市人民的生活质量有重大意义，得5分。因此指标4.3社会效益得满分10分。 4、管理制度和机构实力建设。（1）项目单位实力建设，九龙江项目满意了技术人员增加、员工技术水平提高、项目单位管理人员管理

8、实力提高的三个条件，项目单位实力建设得5分；（2）制度建设九龙江项目促进新管理制度形成，得5分。因此指标4.4管理制度和机构实力建设得分10分。 综合1、2、3、4，一级指标效果性得分30分。 （五）合规性评价 1、违法违规问题。经审计，未发觉九龙江项目在经费开支中存在严峻违法违规现象，也未移送移交案件，因此指标5.1违法违规问题得15分。 2、管理不规范问题。管理不规范问题资金率=管理不规范问题金额项目支出决算金额101%=0.19%，得分3分。 综合1、2，一级指标合规性得分18分。 综上所述，项目总体评价结果如表2所示： 表2 九龙江项目绩效审计评价结果 参考文献： 1杜淑云. 政府绩效审计评价标准和指标问题探讨D. 厦门：厦门高校会计学，2022 2国外绩效审计理论与实务课题组. 国外绩效审计理论与实务M. 北京：中国时代经济出版社，2022 3审计署外资运用审计司. 国外贷援款项目绩效审计评价指标体系探讨及案例M. 中国时代经济出版社，2022 4财政部国际司. 国际金融组织贷款项目绩效评价典型案例M. 中国财政经济出版社，2022 第6页 共6页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页