小企业典型案例分析.pdf

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1、【案例 1】张耀华先生经过一番思考后，做出重大决定，毅然下海创业。经过一番市场调查，结合自己的能力，选定在邻近商业区和学校附近的路边，开设一家风味餐店，给市民和学生提供方便、快捷的午、晚餐服务。首要的工作是筹集资金，张先生 212 年拿出自己多年的积蓄 60 000 元，向亲友王某借款 30 000 元，剩余资金缺口，好友李某愿投入 40 000元，条件是：不参与管理，仅参加分红，并占全部资本的 40%，税后利润按同样比例分红。资金问题解决后，第二个问题是营业场地，经过一番寻觅，在邻近学校不远处租赁一间面积为 40 平方米的店铺，每月租金 2 000 元，一次支付半年租金。财务人员首先应购买相

2、应的账簿等会计用品。（1）3 月 18 日，张先生拿出积蓄 60 000 元作为快餐店的启动资金。（2）3 月 19 日，到工商局查询“好再来”店名，经查无重名，交库存现金 30 元查询费，得到名称核准证明。（3）3 月 20 日，向亲友王某借入的 30 000 元和李某投入的 40 000 元收到。（4）3 月 21 日，向工商局递交申办“好再来”快餐店手续。同日，将 10 万元库存现金存入银行作为验资的准备。（5）4 月 2 日，交工商局 30 元工本费，领到营业执照。同日，支付150 元库存现金办理刻章。（6）4 月 2 日，支付营业场地租金，半年共 12 000 元，开出银行支票支付。

3、（7）4 月 3 日，支付营业场地装修费 12 000 元，银行转账支票支付。（8）4 月 4 日，办理法人代码证，税务登记证等共支付库存现金 120 元。（9）4 月 5 日，购置快餐店桌椅及用品等共计 2 800 元，用库存现金支付。（10）4 月 6 日，雇请两位面点师傅和 6 位员工，安排体检，制作员工工服等共计开支现金 480 元。（11）4 月 7 日，用支票购置冰柜一台，价值 2 400 元，冷冻柜 1 台 4 000 元，运费120 元，用库存现金支付。（12）4 月 8 日，从银行提现 3 000 元备用。购回面粉 10 袋，25 千克袋， 90 元袋，计 900 元， 库存

4、现金支付， 同时购肉菜、 调料及调味品等共计 280 元， 全部用库存现金支付。（13）4 月 9 日，与饮料厂签订合同，长期销售该厂的饮料，每月结账一次，支付保证金及周转箱押金 500 元，用支票支付。（14）4 月 10 日，收到饮料厂送来饮料 5 箱共计 180 元。（15）4 月 11 日，购进碗筷杯碟等就餐用品共计 300 元，用库存现金支付。（16）4 月 11 日，购置收银机一台，价值 2 460 元，用支票付账。（17）4 月 12 日，“好再来”店开张营业，当日收银机记录收款数为 337 元，与库存现金实收数相符。（18）4 月 13 日，购置零星用品计支付库存现金 280

5、元；当日收银机收入数记录为 388元，与库存现金数相符。（19）4 月 14 日，通知饮料厂送来饮料 3 箱计 108 元，签收。购买调味品、肉菜等236元，库存现金支付。当日收入库存现金数为 465 元。（20）4 月 15 日，有 5 位家长安排学生来长期就餐，一次性支付到月末的午餐费计 375元，另当日收银机记录库存现金收入 547 元。（21）4 月 16 日，购肉菜、调味品等 210 元，库存现金支付。当日收入记录为 680 元。（22）4 月 17 日，当日收银机记录收入数 675 元，库存现金实收数 656 元，差 19 元，按实收数入账。当日库存现金支付门前三包费、垃圾清运费（

6、4 月份）计 350 元。（23）4 月 18 日，用库存现金支付购进肉菜禽蛋共计 355 元。当日收银机记录与库存现金实收数无误，为 681 元。（24）4 月 19 日，收到饮料厂送来饮料 3 箱计 108 元。当日主营业务收入记录数是 636元。（25）4 月 20 日，当日收入库存现金 668 元。（26）4 月 21 日，库存现金采购调料等 86 元。当日收入库存现金 687 元。（27）4 月 23 日，收到饮料厂送来饮料 4 箱， 计 144 元。当日主营业务收入为 712 元。（28）4 月 24 日，库存现金采购食用油 100 千克，单价 3.6 元千克，共付 360 元。当

7、日收银机记录收入 671 元。（29）4 月 25 日，当日库存现金收入 688 元。（30）4 月 26 日，采购面粉 8 袋共计 720 元，库存现金支付。当日收入数 631 元。（31）4 月 27 日，当日收银机记录收入数为 651 元。（32）4 月 28 日，收到饮料厂送来饮料 4 箱， 共 144 元。当日主营业务收入为 654 元。（33）4 月 29 日，当日收银机记录收入数库存现金 657 元，与实收数相符。（34）4 月 30 日，计发工资：工资是按标准月工资，以21 天为支付基础换算，按实际出勤天数发给。“好再来”快餐店雇请 2 名厨师，月薪 800 元， 本月出勤共

8、18 天；员工 6 名， 月薪 600元，本月出勤 17 天的 3 名，出勤 16 天的 3 名，计算列表如下：表表 1 “好再来”快餐店1 “好再来”快餐店 212212 年年 4 4 月份工资表月份工资表编号12345678合计姓名邓刘李张赵钱孙章月工资800800600600600600600600日工资38.138.128.5728.5728.5728.5728.5728.57出勤天数1818171717161616应发工资685.8685. 80485.69485.69485.69457.12457.12457.124200.03（35）4 月 30 日，对存货盘点，本月月初无库存，

9、本月购进数量价值为 3 831 元，其中购入材料 3147 元，购入商品 684 元。30 日盘点尚有 1 032.50 元，其中材料 848.5 元，商品 184 元。计算本月实际耗用的数量。耗用量=期初库存数十本月购进合计数本月末库存实有数，计算出的耗用量就是实际发出的商品数量。（36）按照一定公式计算本月盈利及应交的各种税金。要求：根据以上业务进行相关账务处理并编制 4 月份利润表。【答案】（1）3 月 18 日借：库存现金60 000贷：实收资本张耀华60 000（2）3 月 19 日借：管理费用30贷：库存现金30（3）3 月 20 日借：库存现金 70 000贷：其他应付款王某30

10、 000实收资本李某40 000（4）3 月 21 日借：银行存款 100 000贷：库存现金100 000备注：剩余库存现金 30 000 元，可留存 5 000 元的备用金后，在开设正式账户后将其余的 25 000 元存入银行。（5）4 月 2 日借：管理费用180贷：库存现金180（6）4 月 2 日借：预付账款12 000贷：银行存款12 000（7）4 月 3 日借：长期待摊费用 12 000贷：银行存款 12 000（8）4 月 4 日借：管理费用 120贷：库存现金 120（9）4 月 5 日借：周转材料 2 800贷：库存现金2 800同时借：管理费用 2 800贷：周转材料2

11、 800（10）4 月 6 日借：管理费用 480贷：库存现金480（11）4 月 7 日借：固定资产冰柜2 445冷冻柜4 075贷：银行存款6 520（12）4 月 8 日借：库存现金3 000贷：银行存款 3 000借：原材料1 180贷：库存现金1 180（13）4 月 9 日借：其他应收款500贷：银行存款500（14）4 月 10 日借：库存商品180贷：应付账款180（15）4 月 11 日借：周转材料300贷：库存现金300借：管理费用300贷：周转材料300（16）4 月 11 日借：固定资产2 460贷：银行存款2 460（17）4 月 12 日借：库存现金337贷：主营业

12、务收入337（18）4 月 13 日借：管理费用280贷：库存现金280借：库存现金388贷：主营业务收入88（19）4 月 14 日借：库存商品108贷：应付账款108借：原材料236贷：库存现金236借：库存现金465贷：主营业务收入465（20）4 月 15 日借：库存现金922贷：主营业务收入922（21）4 月 16 日借：原材料210贷：库存现金210借：库存现金680贷：主营业务收入680（22）4 月 17 日借：库存现金656贷：主营业务收入656借：管理费用350贷：库存现金350（23）4 月 18 日借：原材料355贷：库存现金355借：库存现金681贷：主营业务收入6

13、81（24）4 月 19 日借：库存商品 108贷：应付账款108借：库存现金 636贷：主营业务收入636（25）4 月 20 日借：库存现金668贷：主营业务收入668（26）4 月 21 日借：原材料86贷：库存现金86借：库存现金687贷：主营业务收入687（27）4 月 23 日借：库存商品144贷：应付账款144借：库存现金712贷：主营业务收入712（28）4 月 24 日借：原材料360贷：库存现金360借：库存现金671贷：主营业务收入671（29）4 月 25 日借：库存现金688贷：主营业务收入688（30）4 月 26 日借：原材料720贷：库存现金720借：库存现金6

14、31贷：主营业务收入631（31）4 月 27 日借：库存现金651贷：主营业务收入651（32）4 月 28 日借：库存商品144贷：应付账款144借：库存现金654贷：主营业务收入654（33）4 月 29 日借：库存现金657贷：主营业务收入657（34）4 月 30 日结账：借：销售费用4 200.03贷：应付职工薪酬 4 200.03（35）计算营业成本：即是计算本月耗用存货数量，计算公式如下：月初库存数量本月购进数量月末库存数量耗用量耗用材料期初库存数十本月购进合计数本月末库存实有数3147848.52 298.5（元）耗用产品期初库存数十本月购进合计数本月末库存实有数684184

15、500（元）借：主营业务成本 2 798.5贷：原材料2 298.5库存商品500（36）应交税费：计算本月的应交税费：应交营业税=主营业务收入适用税率即本月“主营业务收入”的合计数为 10 784 元，适用税率为 5%：应交营业税10 7845%539.2（元）应交城建税营业税适用税率由于“好再来”快餐店是在市级城市，城建税税率为 7%，则：应交城建税539.27%37.74（元）应交教育费附加539.23%16.18（元）将应交营业税、城建税、教育费附加合计，统称为“营业税金及附加”借：营业税金及附加593.12贷：应交税费593.12（37）分摊费用：装修费用共 12 000 元，计划分

16、 2 年分摊，现每月分摊 500 元；场地租金每月 2 000 元。分摊到销售费用中。借：销售费用 2 500贷：长期待摊费用500预付账款 2 000（38）计算本月盈利及应交所得税主营业务收入10 784减：主营业务成本2 798.5营业税金及附加 593.12管理费用 4 540销售费用6 700.03毛利 -3 847.65（39）结转利润的分录借：主营业务收入 10 784贷：本年利润10 784借：本年利润 14 631.65贷：营业税金及附加593.12主营业务成本 2 798.5管理费用 4 540销售费用 6 700.03会小企会小企 0202 表表编制单位：“好再来”快餐店

17、编制单位：“好再来”快餐店212 年212 年 4 4 月月单位：元单位：元项目一、营业收入减：营业成本营业税金及附加其中：消费税行次1234本年累计金额 （略） 本月金额10 7842 798.5593.12营业税城市维护建设税资源税土地增值税城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税销售费用其中：商品维修费广告费和业务宣传费管理费用其中：开办费业务招待费研究费用财务费用其中：利息费用（收入以“”号填列）加：投资收益（损失以“”号填列）二、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入其中：政府补助减：营业外支出其中：坏账损失无法收回的长期债券投资损失无法收回的长期股权投资损失税收滞纳金三、利润总额

18、（亏损总额以“”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”号填列）567896 700.034 54000-3 847.6500-3 847.650-3 847.65教育费附加、矿产资源补偿费、排污费101l1213141516171819202122232425262729303132自然灾害等不可抗力因素造成的损失28【案例 2】A 企业是工业生产企业，为增值税一般纳税人，有进出口经营权，纳税人识别号：110105682168996，法人代表王杰，注册及经营地址为北京市海淀区学院路 1 号，开户行及账号：中国建设银行北京分行 A00285，公司登记注册类型为：私人有限责任公司，联系电话

19、：0108231XXXX；购入和内销商品适用的增值税率均为 17%。2012 年 1 月发生的经济业务如下：（1）购入商品一批，不含税价 1 000 000 元，银行已付款，货物已经验收入库，专用发票已经抵扣；（2）内销商品一批，不含税销售额 200 000 元，已通过银行收讫款项；（3）福利部门领用自产商品一批，正常不含税售价 10 000 元，成本 8000 元；（4） 处理一台 08 年 10 月购入的旧机器， 转让价款为 104 000 元， 该旧机器原价 100 000元，累计折旧额为 20 000 元；（5）上月底结转本期留抵税额 10 000 元；（6）出口一批产品，适用的退税率

20、为13%，出口货物离岸价100 000 美元，期未美元：人民币的汇率为 1：7；该批货物对应的进料加工免税进口料件 100 000 元人民币；增值税纳税申报表和出口退税相关报表均在 2 月 10 日填写完毕。要求：（1）计算出口免、抵、退相关数据；（2）根据以上业务编制相关会计分录；（3）填列增值税申报表。【答案】1.计算出口免、抵、退相关数据：免抵退税不得免征和抵扣税额100 0007（17%13%）100 000（17%13%）24 000（元）免抵退税额100 000713%100 00013%78000（元）当期应纳税额（200 000+10 000）17%-（1 000 00017%

21、-24 000）-10 000=35 700146 00010 000120 300（元）120 300 78 000，故按 78 000 实际退税,因为已经全额退税了，故“出口抵减内销产品应纳税额”的金额为零；期未转让旧固定资产应纳增值税 2 000 元。【注】第四笔转让旧机器设备的业务不得用进项税抵扣，需要单独在申报表上列示，故不纳入当期应纳税额的计算中。2.会计分录：（1）购入货物的分录：借：库存商品1 000 000应交税费应交增值税（进项税额）170 000 （1 000 00017%）贷：银行存款1 170 000（2）内销货物的分录：借：银行存款234 000贷：主营业务收入 2

22、00 000应交税费应交增值税（销项税额）34 000（200 00017%）（3）福利部门领用自产商品：借：应付职工薪酬11 700贷：主营业务收入10 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 700借：主营业务成本 8 000贷：库存商品 8 000（4）08 年的固定资产相应的进项税没有抵扣，因此按原增值税政策，应该按 4%减半征收增值税；借：固定资产清理80 000累计折旧20 000贷：固定资产100 000借：银行存款 104 000贷：固定资产清理104 000借：固定资产清理 2 000 104 000/（1+4%）4%50%贷：应交税费未交增值税2000借：固定资产清理22

23、 000 （104 000-80 000-2 000）贷：营业外收入 22 000（5）上期留抵额不用单独做分录（6）出口货物不得免征和抵扣额税的分录：借：主营业务成本28 000 100 0007（17%-13%）贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）28 000借：主营业务成本4 000 100 000（17%-13%）贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）4 000（7）出口退税的相关分录：借：其他应收款应收出口退税款增值税78 000贷：应交税费应交增值税（出口退税）78 000根据正确的会计分录，汇总与申报表相关的相关科目数据：应税货物销售额=200 000（销售）+10 000（福

24、利）=210 000按简易征收办法征税货物销售额=104 000/（1+4%）=100 000 （第 4 笔业务）免、抵、退办法出口货物销售额=700 000 （题干可直接得出数据）销项税额=34 000（销售）+1 700（福利）=35 700进项税额=170 000（第一笔购买材料的进项税）上期留抵额=10 000（题干直接给出的）进项税额转出=24 000（出口业务的征退税率差）据以填写申报表。表表 3 3 增值税纳税申报表增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限

25、填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。税款所属时间： 自 2012 年 01 月 01 日至 2012 年 01 月 31 日 填表时间： 2012 年 2 月 10日 金额单位：元至角分纳税人识别号110105682168996所属行业：工业纳税人名法定代表人注册地营业 北京市海淀区学A 企业（公章）王杰略称姓名址地址 院路 1 号开户银行 中国建设银行北京分及账号行 A00285项 目栏 次（一）按适用税率征税货物及劳1务销售额其中：应税货物2销售额销售额应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4企业登记注 私人有限责 电话0108231XXXXX册类型任公司号码一般货物及劳务

26、本月数即征即退货物及劳务本年累计本年累计本月数210 000210 000（二）按简易征收办法征税货物5销售额100 000其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口货物7销售额（四）免税货物8及劳务销售额其中：免税货物9销售额免税劳务销售额10销项税额进项税额上期留抵税额进项税额转出免抵退货物应退税额按适用税率计算的纳税检查应补缴税额税款计算实际抵扣税额应纳税额期末留抵税额应抵扣税额合计700 00011121314151635 70017000010 00024 0001712+131415+1615600018（如 1711，则为 17，否35 700则为 11）1911182

27、0171801203004 000简易征收办法计算的应纳21税额按简易征收办法的纳税检查应补缴税额应纳税额减征额应纳税额合计22232419+212325262829303l2 0002 000 期初未缴税额（多缴为负数）实收出口开具专用缴款书退税额本期已缴税额分次预缴税额税款缴纳出口开具专用缴款书预缴税额本期缴纳上期应纳税额本期缴纳欠缴税额期末未缴税额（多缴为负数）2728+29+30+313224+25+26272 000其中：欠缴税额（0）本期应补（退）税额即征即退实际退税额期初未缴查补退税额本期入库查补税额期末未缴查补税额如果你已委托代理人申报，请填写下列3325+2627342428

28、29353637申2 000 3816+22+3637 资料：报 此纳税申报表是根据中华人民授为代理一切税务事宜，现授权共和国增值税暂行条例的规定权（地址）为本纳税人的代理申报人 填报的，我相信它是真实的、可声人，任何与本申报表有关的往来文件，靠的、完整的。明都可寄予此人。声声明人签字：授权人签字：明以下由税务机关填写：收到日期：接收人：主管税务机关盖章：【案例 3】北京申源物流公司是一家小型企业。212 年 10 月份发生如下业务： （1） 10 月 3 日在对 D 类商品进行运输前进行分类包装和运输包装， 领用包装材料 2 500元，应支付包装人员工资费用 1 200 元，以现金支出其他包

29、装费用 600 元。（2）10 月 5 日为包装加工完成的商品，领用一次使用的包装箱 30 只，该包装箱每只单位成本为 50 元，共计 1 500 元。（3）装卸队 10 月领用装卸过程用的燃料 53 400 元，其中：机械装卸队 48 000 元，人工装卸队 5 400 元。（4）机械装卸队机械操作耗用电力，已付或应付电费 2 000 元。（5）机械装卸队领用外胎 3200 元，领用内胎、垫带 750 元。（6）机械装卸队送保养场零星修补轮胎，分配修补费用 260 元。（7）机械装卸队委托外单位翻新轮胎，支付翻新费用 1000 元。（8）机械装卸队保养修理装卸机械领用备品配件、润料及其他材料

30、 6 000 元，其中：机械装卸队领用 5 000 元，人工装卸队领用 1000 元。（9）当月机械装卸队送保养场大修装卸机械，共发生大修理费用57 300 元。假设均不满足资本化条件。（10）装卸队 10 月应计提固定资产折旧如下：机械装卸队用装卸机械 38 400 元，人工装卸队用装卸机械 5 760 元，装卸队用房屋 160 元。（11）装卸队 10 月发生工资如下：机械装卸队司机及助手 29 000 元、保修工人 6 000元；人工装卸队 48 000 元，保修工人 2 000 元；队部管理人员 10 260 元。（12）装卸队除工资 10260 元、折旧费 160 元以外，还分配水电

31、费、支付办公费、报销差旅费等 1 080 元（有关分录从略），合计 11 500 元。假设机械装卸与人工装卸分摊比例为 4：1。（13）本月实现堆存收入 80 000 元，货运代理业务收入 120 000 元，营业款项均已存入银行。 （14）本月份发生场地维护费 8 000 元，保管人员工资 6400 元，另以现金支付其他管理费用 2 100 元。 （15）在货运代理业务活动中，应负担业务人员工资26 000 元，以银行存款支付业务费 19 000 元。 （16）预付本季度向华光工厂租入堆存用仓库的租金 36 000 元。 （17）月末，对一台包装机械计提折旧，该包装机械原值 20 000 元

32、，净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧，年折旧率为 12%。要求：根据以上业务编制相关的账务处理。【答案】（1）10 月 3 日借：销售费用包装费4 300贷：原材料2 500应付职工薪酬1 200库存现金600（2）10 月 5 日借：销售费用包装费1 500贷：周转材料1 500（3）燃料费借：主营业务成本装卸支出机械（燃料及动力） 48 000人工（燃料及动力）5 400贷：原材料燃料 53 400（4）电费借：主营业务成本装卸支出机械（燃料及动力）2 000贷：银行存款或应付账款2 000（5）领用外胎等借：主营业务成本装卸支出机械（轮胎）3 200贷：原材料轮胎3 200借：主营业

33、务成本装卸支出机械（轮胎）780贷：原材料780（6）修补费用借：主营业务成本-装卸支出机械（轮胎）260贷：主营业务成本辅助营运费用260（7）翻新费用借：主营业务成本装卸支出机械（轮胎）1 000贷：银行存款1 000（8）领用备品配件、润料及其他材料借：主营业务成本装卸支出机械（保养修理费） 5 000人工（保养修理费） 1 000贷：原材料 6 000（9）大修理费用借：管理费用57 300贷：银行存款57 300（10）折旧借：主营业务成本-装卸支出机械（折旧费） 38 400人工（折旧费）5 760制造费用-营运间接费用-装卸 160贷：累计折旧44 320（11）会计分录如下：借

34、：主营业务成本装卸支出机械（直接人工）29 000机械（保养修理费） 6 000人工（直接人工）48 000人工（保养修理费用） 2 000制造费用营运间接费用（装卸支出）10 260贷：应付职工薪酬95 260（12）根据营运间接费用（装卸）分配表，分配间接费用借：主营业务成本装卸支出机械（营运间接费用） 9 200人工（营运间接费用） 2 300贷：制造费用营运间接费用（装卸）11 500（13）收入核算借：银行存款200 000贷：主营业务收入堆存收入 80 000代理收入120 000（14）场地维护费等借：主营业务成本堆存成本14 400销售费用堆存费 2 100贷：银行存款8 00

35、0应付职工薪酬6 400库存现金2 100（15）代理业务费用借：主营业务成本代理成本45 000贷：应付职工薪酬26 000银行存款19 000（16）预付租金时：借：预付账款36 000贷：银行存款36 000月末摊销时：借：主营业务成本堆存成本6 000贷：预付账款6 000（17）该机械应计提折旧额=20 000 12%/12=200（元）借：销售费用包装费200贷：累计折旧200【案例 2】黄河公司是工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，其有关资料如下：（1）黄河公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率为 17%， 产品、材料销售价格中均不含增值税。（2

36、）黄河公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。（3）黄河公司 212 年 12 月 1 日有关科目余额如下：212 年 12 月 1 日科目余额表科目名称库存现金借方余额600科目名称短期借款贷方余额490 000银行存款应收票据应收账款其他应收款原材料周转材料库存商品长期股权投资固定资产累计折旧无形资产合计580 00040 000294 0009 00040 00050 000190 000700 0003 860 000760 0006 0005 009 600应付票据应付账款应付职工薪酬应交税费长期借款实收资本盈余公积利润分配（未分配利润）合计30 000160 0

37、003 00012 5001 000 0002 000 000100 0001 214 1005 009 600（4）黄河公司 2012 年 12 月发生如下经济业务12 月 1 日，销售给甲公司一批产品，销售价格 50 000 元，产品成本 40 000 元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。12 月 16 日黄河公司收到甲公司的货款。12 月 5 日， 黄河公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为 400 000 元，增值税税率为

38、 17%，另卖方代垫运杂费 30 000 元。材料已经到达，并验收入库。企业尚未付款。12 月 15 日对外销售一批原材料，销售价格 100 000 元，材料实际成本 80 000 元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。12 月 20 日，黄河公司采用以旧换新的方式销售给乙公司一批商品，售价为 200 000元，成本为 150 000 元，同时收回旧产品作为原材料核算，旧产品的回收价为 30 000 元（不考虑增值税），实际收到现金 204 000 元。12 月 25 日出售一台不需用设备，设备账面原价 210 000 元，已提折旧

39、 64 000 元，出售价格 200 000 元。出售设备价款已经收到，并存入银行。12 月 31 日支付业务招待费 3 000 元、广告费 300 元。摊销无形资产价值 1 000 元；计提管理用固定资产折旧 15 000 元。本年度所得税费用和应交所得税为 28 550 元；实现净利润 85 650 元；计提盈余公积8 565 元。要求：（1）编制黄河公司的有关经济业务会计分录（各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。（2）填列甲企业 212 年 12 月 31 日资产负债表的年末数（填入下表）。【答案】（1）编制黄河公司会

40、计分录12 月 1 日销售货物时：借：应收账款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费应交增值税（销项税额） 8 500借：主营业务成本40 000贷：库存商品40 00012 月 16 日收到货款时：借：银行存款58 000财务费用 500贷：应收账款58 50012 月 5 日购入原材料时：借：原材料430 000应交税费应交增值税（进项税额）68 000贷：应付账款 498 00012 月 15 日销售原材料时：借：银行存款117 000贷：其他业务收入100 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 000借：其他业务成本 80 000贷：原材料 80 00012 月 20

41、日以旧换新时：借：银行存款204 000原材料 30 000贷：主营业务收入200 000应交税费应交增值税（销项税额） 34 000借：主营业务成本150 000贷：库存商品150 00012 月 25 日出售设备时：借：固定资产清理146 000累计折旧 64 000贷：固定资产210 000借：银行存款200 000贷：固定资产清理200 000借：固定资产清理 54 000贷：营业外收入 54 00012 月 31 日支付业务招待费、广告费时：借：管理费用3 000贷：银行存款3 000借：销售费用300贷：银行存款300计提摊销和折旧时：借：管理费用1 000贷：累计摊销 1 000

42、借：管理费用15 000贷：累计折旧15 000计算应交所得税时：借：所得税费用28 550贷：应交税费应交所得税28 550（2）编制资产负债表：表 17-5 资产负债表编制单位：黄河公司212 年 12 月 31 日单位：元资 产流动资产：货币资金短期投资应收票据应收账款预付账款应收股利应收利息其他应收款存货其中：原材料在产品库存商品周转材料其他流动资产流动资产合计非流动资产：长期债券投资长期股权投资固定资产原价减：累计折旧固定资产账面价值在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产无形资产开发支出长期待摊费用其他非流动资产非流动资产合计资产总计期末余额1 156 300040 000294

43、 0000009 000470 000420 0000050 00001 969 3000700 0003 650 000711 0002 939 00000005 0000003 644 0005 613 300负债及所有者权益流动负债：短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付利润其他应付款其他流动负债流动负债合计非流动负债：长期借款长期应付款递延收益其他非流动负债非流动负债合计负债合计所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计负债及所有者权益总计期末余额490 00030 000658 00003 00032 55000001 213 5501 000 0000001 000 0002 213 5502 000 0000108 5651 291 1853 399 7505 613 300