2022企业所得税纳税筹划案例.docx

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1、2022企业所得税纳税筹划案例企业所得税纳税筹划案例企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。下面是yjbys我为大家带来的企业所得税税收筹划案例，欢迎阅读。一、子公司与分公司税务筹划选择子公司与分公司的比较选择。所谓子公司是指被母公司有效限制的下属公司或者是母公司干脆或间接限制的一系列公司中的一家公司;所谓分公司是一指作为公司的分支构而存在，在国家税收中，它往往与常设机构是同义词。当一个企业要进行跨地区经营时，常见的做法就是在其它地区设立下属机构，即开办子公司或分公司，从法律上讲，子公司属于独立法人，而分公司则不属于独立法人，它们之间的不同在于：一是设立手续不

2、同，在外地创办独立核算子公司，须要办理很多手续，设立程序困难，开办费用也较大，而设立分公司的程序比较简洁，费用开支比较少;二是核算和纳税形式不同，子公司是独立核算并独立申报纳税，当地税务机关比较喜爱，而分公司不是独立法人，由总公司进行核算盈亏和统一纳税，如有盈亏，分公司和总公司可以相互抵扣后才交纳所得税。三是税收实惠不同，子公司担当全面纳税义务，分公司只担当有限纳税义务。子公司是独立法人可以享受免税期限、实惠政策等在内的各种实惠政策;而分公司作为非独立法人，则不能享受这些实惠政策。案例一：田园公司是一家拥有甲、乙两家分公司的集团公司，2022年公司本部实现利润4000万元，其分公司甲实现利润7

3、00万元，分公司乙实现利润500万元，该企业所得税率为25%筹划分析 将甲、乙设立为分公司，则该集团公司在2022年度应纳税额=(4000+700+500)25%=1300(万元)。假如上述甲、乙两家公司换成子公司，该集团公司在2022年度应纳税额也是1300万元。案例二：田园公司是一家拥有甲、乙两家分公司的集团公司，2022年公司本部实现利润4000万元，其分公司甲实现利润700万元，分公司乙损500万元，该企业所得税率为25%，则该集团公司在2022年度应纳税额=(4000+700-500)25%=1050(万元)筹划分析 假如上述甲、乙两家公司换成子公司，总体税收就发生了改变。假设甲、乙

4、两家子公司的所得税率仍为25%。公司本部应纳企业所得税=400025%=1000(万元)，甲公司应纳企业所得税=70025%=175(万元)，乙公司由于2022年度发生亏损，则该年度不应交纳企业所得税。那么，田园公司2022年度应纳企业所得税为：1000+175=1175(万元)，高出总分公司整体税收：1175-1050=125(万元)。假如总公司与子公司所得税适用率不同，则上述状况又会发生改变。案例三：若上例中田园公司和甲的企业所得税率为25%，甲、乙均为15%。2022年度公司本部实现利润4000万元;甲、乙两家子公司分别实现利润200万元和300万元。筹划分析 则2022度：公司本部应纳

5、企业所得税=400025%=1000(万元) 甲子公司应纳企业所得税=20015%=30(万元) 乙子公司应纳企业所得税=30015%=45(万元) 蓝天公司总体税收=1000+30+45=1075(万元)若将上述两家子公司改成分公司，则田园公司整体税收=(4000+200+300)25%=1125(万元)筹划结果这样设立子公司比设立分公司减轻投资者税收1125-1075=50(万元)。可见，设立子公司和分公司各有利弊。由于法律上认为子公司和母公司不是同一法律实体，因而子公司的亏损不能并入总公司帐上;而分公司和总公司是同一法律实体，其在经营中发生的亏损可以和总公司相抵。因此，当企业扩大生产经营

6、须要设立分支机构时，在生产经营处于起步阶段、发生亏损的可能性较大的状况，考虑设立分公司，从而使分公司发生的亏损在总公司冲减，以减轻总公司的负担。而当生产经营走向正轨，产品打开销路，可以盈利时，应考虑设立分公司，可以在盈利时保证能享受低税率税收实惠的政策。二、运用职工福利的筹划方法1、案例内容：北京新华实业公司为了增加自己在竞争中的凝合力与生命力，打算提高工人工资水平，增加内部员工生产的主动性与主动性。但在如何提高工人工资水平，即实行何种方式提高工人工资水平上，领导者之间出现了看法分歧。一种观点认为，可以实行干脆增加工资的方式;另一种观点认为，干脆增加工资的方式不行取，因为个人工资水平的提高，个

7、人所得税中交纳额也就相应增大，所以，现金增加的方式不肯定有利于工人生活消费水平的有效提高，他们认为可以实行实物安排的方式，如给工资达到肯定基数的职工购买小汽车，这样对个人、企业双方都有好处，是一个“双赢”的方式。 那么，北京新华实业公司原委该应选择哪种方式呢2、筹划分析：筹划分析1从工人角度看，假如企业实行干脆增加工人工资的方式，从表面上看，工人的工资有了肯定的提高，但是工资达到肯定数额是要交纳个人所得税的，这样看来，增加的现金收入一部分用在了税负支出上，而只有扣除了税收的那部分才真正可以用来提高自己的生活消费水平。假如企业实行肯定的实物安排形式，而不是实行干脆增加工资的方式，那么对个人而言，

8、就不用交纳那部分的个人所得税了。举例来说，现代家庭都渴望有一辆家庭小轿车。企业假如能为内部员工着想，那么干脆购买汽车安排给职工不是更好吗?一方面，可以削减员工的纳税负担，另一方面，对员工而言可以早一点实现自己的“轿车之梦”。筹划分析2另一方面，从企业角度来看，假如企业实行实物安排的方式，企业本身也有许多效益。首先，表现在费用的增加，所得税的抵减。企业利用这种方式可以达到节税的目的。其次，工人福利水平的提高有利于增加工人的主动性、主动性和创建性，对企业而言，这是一笔不对估量的无形财宝。另外，企业可以吸引各方面的人才，提高内部员工的整体技能素养。实行其次种方式对企业的好处是自不待言的，但关键是现在

9、许多企业没有意识到从税收的角度加以分析。3、筹划：企业为职工供应车辆，职工不用加薪，也不会支付车辆运用税。而对企业来讲，当职工的税金支付影响其消费水平常，就要考虑实行加薪措施，增薪必定会引起税收改变，反面导致企业支付量的扩大。因此，由企业担当部分费用的作法，往往会使职工、企业双方受益。由企业向职工供应的各种福利设施，若不能将其转化为现金，则不必计入个人所得，这样，企业通过提高职工福利，而不大幅度加薪于职工，可以促使职工少交纳个人所得税。上面提到的由企业供应车辆只是其中的一种方式，其他方式还包括企业供应和支配免费医疗福利、家具及依宅设备、免费膳食等等。但是，这种方式也不是十全十美的。首先，企业要

10、有实力提高职工的薪水，假如企业本身资金运转困难，那么提高职工的薪水是不切实际的。种种的方案措施也就成了空中楼阁，毫无价值。其次，这须要企业与职工的主动协作，职工要为企业着想，不能在个人利益驱使下不顾集体利益。那种实行多报账、多花费手段的职工实际也就会加重企业的负担，这样原本特别好的安排将会适得其反，甚至有可能造成企业内部的分散，不利于企业的生产经营。对于工资、薪金收入者来讲，企业支付的工资是申报个人所得税的依据。如何保证个人消费水平的提高而又不加重税收负担，这是个人所得税纳税筹划的主要问题。所以，实行适当的方式，提高职工工资实际消费水平是关键，在实施的过程中须要职工与企业的主动协作，这样既有利

11、于企业的长期经营与发展，也有利于工人实际消费水平的提高。三、利用税收实惠政策筹划税收实惠政策是税收政策的重要组成部分，是对某些特定的课税对象、纳税人或业务赐予的税收激励和照看措施，国家制定实惠政策就是激励企业加以利用。一般地说，税收实惠政策有减税、免税、出口退税、先征后退等，企业经营者通过合理筹划可以最大限度利用税收实惠政策合理避税。案例一：甲企业是设在境内的一个技术开发企业，在2022年度发生的技术转让业务如下：向乙公司转让一项技术，金额700万元，转让价款当年全部收到。甲公司在2022年应缴纳的企业所得税为：(700-500)25%50%=25万元。筹划方案：将技术转让收入分两个纳税年度收

12、回，每年回收额均不超过500万元，两年均不用缴所得税筹划结果：少交所得税25万元。案例二：华瑞股份有限公司是一家马路建设工程公司，2022年度担当了一项国家重点工程项目，该项目属于国家重点扶持的公共基础设施建设项目，2022年10月1日工程完工。2022年度取得应纳税所得额60万元，预料今后五年每年的应纳税所得额均为300万元。华瑞公司在财务上独立核算，属于企业所得税的纳税义务人。筹划思路：华瑞公司2022年并没有享受企业所得税实惠，而是缴纳了2022年10-12月三个月的企业所得税15万元，把享受税收实惠的期限选择在2022年。筹划结果：公司2022年享受减免的企业所得税将达到75万元，与2022年的企业所得税额15万元相比，两种方案税负差额高达60万元。本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第9页 共9页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页