基于企业会计准则通用分类标准.doc

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1、1附件：企业会计准则通用分类标准编报规则企业会计准则通用分类标准编报规则第一章总则第一条为规范采用可扩展商业报告语言（XBRL）编报财务报告行为，保证以 XBRL 格式编报的财务报告质量，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范（GB/T 25500-2010）系列国家标准和企业会计准则通用分类标准（下称通用分类标准），制定本规则。第二条在本规则中，按照通用分类标准编制并对外报送的XBRL 格式的财务报告称为财务报告实例文档，简称实例文档。如果企业应用通用分类标准时进行了扩展，报送的文件应包括实例文档及相应的扩展分类标准。按照通用分类标准编制和报送实例文档

2、和扩展分类标准的，应当遵循本规则。第三条以 XBRL 格式编报财务报告时，应当遵循可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第 1 部分：基础（GB/T 25500.1-2010）、可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第 2 部分：维度（GB/T 25500.2-2010）、可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第 3 部分：公式（GB/T 25500.3-2010）、可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第 4 部分：版本（GB/T 25500.4-2010）系列国家标准、通用分类标准以及企业会计准则通用分类标准指南（下称通用分类标准指南）的要求。2第四条XBRL 财务报告的编报，应当遵循最新

3、版本的 XBRL技术规范国家标准和通用分类标准。第二章一般性技术原则第五条XBRL 财务报告的扩展分类标准和实例文档应当采用与通用分类标准一致的编码方式，即“UTF-8”编码。第六条在扩展分类标准的命名空间中，应当包含日期信息以区分扩展分类标准的不同版本。命名空间的格式为:企业网络域名/依据的会计准则/日期，依据的会计准则在本规则中统一为企业会计准则，简称 cas，日期格式为“yyyy-mm-dd”。例如，abc 公司的网络域名为 ，在编报其遵循企业会计准则的 2010 年年度财务报告时，其扩展分类标准命名空间应当为 XBRL 格式编报财务报告应当遵循四级标记要求，具体如下：一级：将财务报表

4、一般信息、资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中的项目逐一标记；二级：将每一项附注的全部内容用一个文本块元素（标签后缀为text block 的元素）进行整体标记；三级：将会计政策和会计估计附注中的每一项会计政策和会计估计内容用一个单独的文本块元素（标签后缀为text block的元素）进行整体标记；四级：将附注中重要的金额、百分比和其他数字进行逐一标记。表 1 例示了财务报告标记的级别。表 1 财务报告标记级别举例标记级别标记级别财务报财务报告告一一级级 标记标记二二级级 附注整体附注整体标记标记三三级级 会会计计政策政策标记标记四四级级 附注附注详细标记详细标记资产负债表是利润

5、表是现金流量表是所有者权益变动表是附注 财务报表的编制基础是附注 财务报表的编制基础 （详细披露）是附注 重要会计政策和会计 估计是附注 重要会计政策和会计是4财务报财务报告告标记级别标记级别一一级级 标记标记二二级级 附注整体附注整体标记标记三三级级 会会计计政策政策标记标记四四级级 附注附注详细标记详细标记估计（会计政策）附注 货币资金是附注 货币资金（详细披露）是附注 固定资产是附注 固定资产（详细披露）是第十一条与合并财务报表一同提供的母公司个别财务报表披露的标记，应当使用通用分类标准定义的通用维度“维度合并和个别财务报表”进行区分，若不以通用维度区分，默认为对合并财务报表的披露。第十

6、二条企业扩展分类标准应当遵循通用分类标准的建模方式。例如，通用分类标准对资产减值准备增减变动信息披露，未使用维度表格建模，则在标记类似披露时，除非披露结构有重大区别，否则应当沿用通用分类标准的建模方式，即也不使用维度表格。第三章企业扩展分类标准模式文件规则第十三条企业扩展分类标准模式文件的命名格式为企业法定中文名称-工商行政管理注册号-日期.文件后缀。文件名称各组成部分之间以英文字符集中的中划线连接。其中，企业法定中文名称是企业营业执照上的名称；工商行政管理注册号是营业执照上的注册号（15 位数字）；日期是财务报表日，格式为YYYYMMDD；文件后缀是扩展分类标准模式文件的后缀，即 xsd。例

7、如，东方公司的法定中文名称为东方股份有限公司，注册号为123456789012345，2010 年年度财务报告对应的扩展分类标准模式文5件应该命名为“东方股份有限公司-123456789012345-20101231.xsd”。第十四条对于企业财务报告中标题的标记，应当使用数据类型为字符串类型（stringItemType），抽象属性为是（true）的数据项（item）元素。第十五条在采用通用分类标准进行元素匹配时，应当遵循以下原则：（一）对于含义与通用分类标准中元素一致的元素，应当直接引用通用分类标准的对应元素，不得重复定义。（二）在进行元素匹配时，只能与通用分类标准中的元素进行匹配，不能直

8、接与通用分类标准中没有使用的国际财务报告准则分类标准中的元素进行匹配。（三）如果通用分类标准中没有适当元素，应当定义扩展元素。扩展元素的定义不得与通用分类标准已定义的元素冲突。（四）对于含义相同的财务报告概念只能定义一个扩展元素，对于属于同一概念的不同数值，不能定义重复元素进行标记。（五）企业扩展分类标准模式文件中定义的元素必须是在实例文档中使用的元素，实例文档中未使用的冗余元素不得在扩展分类标准模式文件中定义。（六）元素的期间属性与财务报告披露事项的时间特征（时点或期间）必须完全一致。（七）如果需要披露的财务报告概念的借贷属性与匹配的通用分类标准元素属性相反，也属于匹配成功，但需要在编制实例

9、文档时给6该数值前添加负号。（八）关于“其他”一类元素的匹配原则， “其他”的含义是指除已披露项目外，其重要性不足以单独披露的项目，不应以企业的“其他”元素和通用分类标准的“其他”元素的分类不同为由认定不匹配。只要财务报告含义相同，就应当匹配通用分类标准“其他”类元素。第十六条企业财务报告中属于同一概念不同期间的披露事项，应当采用同一元素进行标记。第十七条在进行元素命名和属性定义时，应当遵循以下原则：（一）元素的名称应以英文标准标签为基础，遵循“驼峰命名法”。英文标准标签的定义规则参见通用分类标准指南。（二）扩展元素的名称不能与通用分类标准元素名称重复。元素ID 格式为企业扩展分类标准命名空间

10、前缀_元素名称，例如 abc公司的存货扩展元素 ID 应该为 abc_Inventory。企业扩展分类标准命名空间前缀中不能包含 XBRL 技术规范禁止使用的特殊字符。（三）所有元素能否为空（nillable）属性均为 true。（四）虚元素，除域成员元素外，其类型（type）属性是字符串类型（stringItem），抽象（abstract）属性为 true，时期（period）属性是期间型（duration）。（五）元素的替换组（substitutionGroup）属性只能是维度项（dimensionItem）、超立方体项（hypercubeItem）或数据项（item）三者之一。（六）轴元

11、素的名称应当以“Axis”结尾，其替换组7（substitutionGroup）属性为维度数据项（dimensionItem），抽象（abstract）属性为 true。（七）表格元素的名称应当以“Table”结尾，其替换组属性为超立方体数据项（hypercubeItem），抽象（abstract）属性为 true。（八）行项目元素的名称应当以“LineItems”结尾， 其抽象属性为true。（九）域成员元素的名称应当以“Member”结尾，其类型为域项目型（domainItem），抽象属性为 true。第四章企业扩展分类标准链接库文件规则第十八条在构建企业扩展分类标准链接库时，应当遵循以下

12、原则：链接库文档的命名格式为企业法定中文名称-工商行政管理注册号-日期_链接库类型_语言类别.文件后缀。其中，企业法定中文名称是企业营业执照上的名称；工商行政管理注册号是营业执照上的注册号（15 位数字）；日期是该报告期间的财务报表日，格式为 YYYYMMDD；链接库类型包括 lab、cal、def 和 pre 4 种类型，分别对应标签、计算、定义和列报链接库文件；语言类别仅用于标签链接库文件命名，包括 cn 和 en 两种类别，分别用于中、英文标签链接库文件命名；文件后缀是扩展分类标准链接库文件的后缀，即 xml。例如：东方公司的法定中文名称为东方股份有限公司，注册号为12345678901

13、2345，其 2010 年度财务报告扩展分类标准列报链接库的8名称应为“东方股份有限公司-123456789012345-20101231_pre.xml”，中文标签链接库名称为“东方股份有限公司-123456789012345-20101231_lab_cn.xml”，英文标签链接库名称为“东方股份有限公司-123456789012345-20101231_lab_en.xml”。第十九条在构建企业扩展分类标准标签链接库时，除通用分类标准指南和本规则第十八条规定外，还应当遵循以下原则：（一）企业在自定义元素标签时，在同一语言下同一个元素不能同时拥有多个标签角色（xlink:role）属性相同

14、的标签。（二）元素的标准标签名称必须唯一，不同元素的标准标签不得相同。（三）如果元素需要以合计项的形式列报，应当为该元素定义合计标签，并在列报链接库中将首选标签属性（preferredLabel）设置为合计标签。（四）如果时点元素在列报时需要区分为期初或期末项，应当为该元素定义期初或期末标签，并在列报链接库中将首选标签属性设置为期初或期末标签。（五）如果元素的借贷属性与企业财务报告披露的相反，应当为该元素添加负标签。负标签种类和应用方式参见通用分类标准指南。例如，对于元素“CostOfSales”，根据列报要求需要为其设置负标签，标准标签和负标签使用示例如下：表 2 标签类型定义示例9标签标签

15、角色角色标签标签http:/www.xbrl.org/2003/role/label营业成本http:/www.xbrl.org/2009/role/negatedLabel减：营业成本（六）针对同一个元素所拥有的每一个标签角色（xlink:role）属性，都应该同时定义中英文标签。第二十条在构建企业扩展分类标准列报链接库时，除本规则第十八条规定外，还应当遵循以下原则：（一）实例文档中所有元素都应当包含在企业扩展分类标准列报链接库中。（二）企业扩展分类标准列报链接库的每个扩展链接角色（ELR）中的内容应当反映财务报告的列报层级和顺序。（三）企业扩展分类标准列报链接库应当为元素设置次序（orde

16、r）属性，同一元素在同一扩展链接角色下的同一层级重复出现时，应该有不同的次序（order）值。（四）企业扩展分类标准列报链接库如果为一个元素设置了首选标签（preferredLabel），应当在标签链接库中为该元素定义相应标签角色的标签。同一元素在同一扩展链接角色下的同一层级重复出现时，应该在列报链接库中设置不同的首选标签属性。第二十一条 在构建企业扩展分类标准计算链接库时，除本规则第十八条规定外，还应当遵循以下原则：（一）企业扩展分类标准计算链接库中应当为元素设置次序（order）属性和计算权重（weight）属性。10（二）企业扩展分类标准计算链接库中属于同一个计算关系的父元素和子元素应当

17、具有相同的期间属性。（三）企业扩展分类标准计算链接库中作为一个计算关系的合计项的父元素不能同时作为该计算关系的子元素。（四）如果财务报告中包含了两个或两个以上时点或期间事项的加总计算关系，并且实例文档包含相应的数值，应当在计算链接库中为这些元素定义相应的计算关系。第二十二条 在构建企业扩展分类标准定义链接库时，除本规则第十八条规定外，还应当遵循以下原则：（一）企业扩展分类标准定义链接库应当为元素设置次序（order）属性。（二）企业扩展分类标准定义链接库中，只有域元素才可设置为“维度-域（dimension-domain）”和“维度-默认（dimension-default）”属性。（三）企业

18、扩展分类标准定义链接库应当将每个维度表格放置在单独的扩展链接角色中。第二十三条 企业扩展分类标准链接库中不能包含参考链接库。第二十四条 企业在复用通用分类标准链接库时，应当遵循以下原则：（一）企业扩展分类标准引入通用分类标准中的各链接库，应在通用分类标准链接库基础上进行增加、禁止等扩展操作，生成企业扩展分类标准链接库。11（二）对于通用分类标准中未定义的扩展链接角色，企业可以根据需要自行定义扩展链接角色。（三）对于描述企业自定义扩展链接角色类型的角色类型（roleType）元素，其角色通用资源标识符（roleURI）属性的命名格式为企业网络域名/role/cas/编码。编码采用 6 位数字，首

19、位使用 6；后5 位由企业自行定义。计算链接库和定义链接库如需按表格拆分扩展链接角色，则在 6 位编码后添加小写英文字母区分。（四）扩展链接角色（ELR）是一组可被视为一个整体进行处理的财务信息关系的标识符。企业自定义扩展链接角色的角色类型应当包含定义（Definition）元素，该元素命名应当能清晰表示相关财务信息关系的主题，命名格式应遵循编码财务信息主题。其中，编码规则与角色通用资源标识符（roleURI）属性的编码规则相同；财务信息主题指被归为同一扩展链接角色的财务信息所共同表达的主题，通常是财务报告中的章节名称，采用英文命名方式，由企业根据财务报告自行定义。（五）同一附注内容应当统一包

20、含在列报链接库的同一个扩展链接角色下，同时按照附注的标记要求分层级进行排列，遵循层级低在上、层级高在下的原则。例如，表 3 例示了“附注-重要会计政策和会计估计”在列报链接库中的标记层级，表 4 例示了“附注-货币资金”在列报链接库中的标记层级，并以文字缩进表示不同的列报层级：表 3 附注-重要会计政策和会计估计在列报链接库中的标记层级示例12列列报项报项目目标记标记要求要求重要会计政策和会计估计 text block二级：附注内容的整体标记重要会计政策及会计估计，金融资产与金融负债 text block三级：会计政策和会计估计的逐项标记重要会计政策及会计估计，存货text block三级：会

21、计政策和会计估计的逐项标记重要会计政策及会计估计，长期股权投资 text block三级：会计政策和会计估计的逐项标记表 4 附注-货币资金在列报链接库中的标记层级示例列列报项报项目目标记标记要求要求货币资金信息披露 text block二级：附注内容的整体标记货币资金期初期末余额 abstract四级：附注内容的详细标记受限制的货币资金期初期末余额 abstract四级：附注内容的详细标记第二十五条 企业在重新定义扩展分类标准链接库时，应当遵循以下原则：（一）企业扩展分类标准中应当重新定义链接库，不能直接引用通用分类标准中的链接库。（二）在扩展列报链接库中，应当针对财务报告附注的四级标记要1

22、3求中的每一级别，分别定义独立的扩展链接角色。（三）企业应当为扩展链接角色定义角色类型（roleType）元素，且角色类型元素的角色通用资源标识符（roleURI）和标识符（id）属性必须唯一，不能与通用分类标准重复。（四）企业自定义扩展链接角色的角色通用资源标识符（roleURI）属性的命名格式为企业网络域名/role/cas/编码 1/编码 2编码 3。编码 1延用通用分类标准相关披露在列报链接库中的扩展链接角色的 6 位数字编码；如果通用分类标准中没有相关披露的，则企业应当自行为扩展链接角色定义 6 位编码，首位使用 6，后 5 位自定义。编码 2为 6 位数字，表示财务报告章节编号和标

23、记级别，其中，前5 位由企业自行按一定顺序进行定义，例如财务报告披露顺序编号；最后 1 位表示标记级别：1 代表财务报表主表，2 代表附注整体标记，3 代表会计政策和会计估计逐项标记，4 代表附注的详细标记。编码3为可选项，为英文 26 个小写字母，计算链接库或定义链接库如需拆分扩展链接角色，则可使用编码 3用于区别于同一附注的其他扩展链接角色。例如，abc 公司采用重新定义链接库的方式建立其扩展分类标准，针对其财务报告的“附注-存货”,该公司需重新定义一个标记详细程度级别为二级的扩展链接角色，其角色通用资源标识符（roleURI）属性的命名应为 为 abc 公司网络域名，801100编码

24、1为对应通用分类标准中“附注-存货（一般工商业）”扩展链接角色的编码；021102编码142反映了“附注-存货”在 abc 公司财务报告披露中的顺序和标记层级，abc 公司用 02 代表附注，110 为该公司内部规定的存货附注在财务报告中的顺序号，最后一位 2 代表标记级别为二级。abc 公司还需对“附注-存货”重新定义一个标记详细程度为四级的扩展链接角色，其角色通用资源标识符（roleURI）属性的命名应为 4 代表标记级别为四级外，其他含义与二级标注相同；在进行四级标记时，为构建存货计算链接库的需要，abc 公司需要使用 a编码 3表示拆分后的“附注-存货”，其四级扩展链接角色的角色通用资

25、源标识符（roleURI）属性命名应为 财务报告标记层级 - 财务信息主题。其中，编码规则与角色通用资源标识符（roleURI）的编码 2编码 3规则相同；财务报告标记层级指四个标记级别名称，其中一级为 Statements，二级为 Notes，三级为 Policies，四级为 Details；财务信息主题指被归为同一扩展链接角色的财务信息所共同表达的主题，通常是财务报告中的章节名称，采用英文命名方式，由企业根据财务报告自行定义。例如，针对企业财务报告的“附注-存货”的二级标记扩展链接角色的定义元素可命名为021102 Notes - Inventories；四级标记扩展链接角色的定义元素可

26、命名为021104 Details Inventories；如果企业需要用到编码 3，则四级标记扩展链接角色的定15义元素可命名为021104a Details Inventories。（六）附注各标记级别的列报链接库应当遵循表 5、表 6 和表 7 所示的结构。表 5、表 6 和表 7 中以文字缩进表示不同的列报层级，XXX 表示财务报告中的对应名称：表 5 附注二级整体标记列列报项报项目的元素目的元素列列报项报项目的目的标标准准标签标签标记对标记对象象XXXAbstractXXX abstract附注标题DisclosureOfXXXExplanatoryXXX 信息披露 text blo

27、ck附注全部内容注：表中元素和标签的命名格式仅适用于扩展元素和标签的命名。表 6 会计政策和会计估计附注三级逐项标记列列报项报项目的元素目的元素列列报项报项目的目的标标准准标签标签标记对标记对象象XXXPoliciesAbstractXXX（会计政策） abstract附注标题SignificantAccountingPolicies AndAccountingEstimatesXXX Explanatory重要会计政策及会计估计,XXX text block具体会计政策和会计估计注：表中元素和标签的命名格式仅适用于扩展元素和标签的命名。表 7 附注四级详细标记列列报项报项目的元素目的元素列列

28、报项报项目的目的标标准准标签标签标记对标记对象象XXXDetailsAbstractXXX（详细披露） abstract附注标题16XXXXXX附注中的金额、百分比和数字 注：表中元素和标签的命名格式仅适用于扩展元素和标签的命名。第五章实例文档规则第二十六条 实例文档的命名格式为企业法定中文名称-工商行政管理注册号-日期.文件后缀。文件名称各组成部分之间以英文字符集中的中划线连接。其中，企业法定中文名称是企业营业执照上的名称；工商行政管理注册号是营业执照上注册号中的 15位数字；日期是该报告期间的财务报表日，格式为YYYYMMDD；文件后缀是扩展分类标准的后缀，即 xml。 例如：东方公司的法

29、定中文名称为东方股份有限公司，注册号为123456789012345，东方公司 2010 年度财务报告实例文档的名称应为“东方股份有限公司-123456789012345-20101231.xml”。第二十七条 在确定实例文档的标记信息时，应遵循以下原则：（一）实例文档的标记信息应当准确反映企业财务报告披露的信息。（二）实例文档中不能包含财务报告中未披露的内容。（三）对于财务报告中的脚注，应当在实例文档中使用脚注（Footnote）元素进行整体标记，脚注中包含的金额等内容不再单独提取元素。（四）实例文档中标记的数值应当是原始数据，金额应以元为单位。17（五）页眉或者页脚的信息，如单位名称、页码

30、等，不在实例文档中披露。（六）实例文档不能对同一披露项目进行重复标记，标记事项必须拥有唯一的元素、上下文、单位（Unit）和语言（Lang）属性。（七）不能为了解决计算关系的错误而在实例文档中增加财务报告中没有披露的数据。第二十八条 在编制实例文档时，应遵循以下原则：（一）实例文档中报告企业的标识符（Identifier）为工商行政管理注册号，Scheme 属性为工商行政管理总局网络域名http:/ 应表示为 0.2。（七）对于比例数据的披露，如该比例的分子和分母具有相同单位，则应当以百分比类型（percentItem）元素进行标记；如该比例的分子和分母的单位不同，应当以纯数类型（pureIt

31、em）元素或元/每股类型18（pershareItem）进行标记。（八）域成员与行项目元素不能混用，例如域成员元素“存货 member”不能作为行项目元素“存货”使用。第二十九条 在处理实例文档中的时间信息时，应遵循以下原则： （一）实例文档中日期的格式应当定义为 yyyy-mm-dd。（二）在实例文档中，对于附注中包含的文字信息的标记，无论该文字描述事件是否影响整个会计期间，都应当将上下文的时期元素的日期设置为本次报送的会计期间。例如，在 2010 年年报中公司披露在第三季度完成了一项收购，则对该收购描述信息进行标记时，应该将上下文的时期定义为 2010 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日，而不仅是 2010 年第三季度。（三）在同一实例文档中，同一日期不能同时作为上下文（Context）的时期（Period）元素的起始日期（startDate）和结束日期（endDate）。（四）在同一实例文档中，同一日期不能同时作为上下文的时期元素的起始日期和时点（instant）元素的日期。第六章附则第三十条本规则由财政部会计司负责解释。第三十一条 本规则自发布之日起施行。