0.20180817负债之概述.pdf

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1、负债概述 陕西财经职业技术学院 李启明 电话：13689102365 QQ：1050486028 主讲内容 负债科目简介及计量 一、借入款项的核算 二、应付及预收的核算 三、应缴款项的核算 序号 新制度科目 原制度科目 编号 名称 编号 名称 31 2001 短期借款 2001 短期借款 32 2101 应交增值税 2101 应缴税费 33 2102 其他应交税费 34 2103 应缴财政款 2102 应缴国库款 2103 应缴财政专户款 35 2201 应付职工薪酬 2201 应付职工薪酬 36 2301 应付票据 2301 应付票据 37 2302 应付账款 2302 应付账款 38 23

2、05 预收账款 2303 预收账款 39 2307 其他应付款 2305 其他应付款 40 2901 受托代理负债 41 2501 长期借款 2401 长期借款 42 2502 长期应付款 2402 长期应付款 新旧对照（事业） 序号 新制度科目 原制度科目 编号 名称 编号 名称 27 2103 应缴财政款 2001 应缴财政款 28 2101 应交增值税 2101 应缴税费 29 2102 其他应交税费 30 2201 应付职工薪酬 2201 应付职工薪酬 31 2302 应付账款 2301 应付账款 2307 其他应付款 32 2303 应付政府补贴款 2302 应付政府补贴款 33 2

3、307 其他应付款 2305 其他应付款 34 2502 长期应付款 2401 长期应付款 35 2901 受托代理负债 2901 受托代理负债 新旧对照（行政） 会计科目 核算内容 短期借款 核算事业单位经批准向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年内（含 1 年)的各种借款。 应交增值税 核算单位按照税法规定计算应交纳的增值税。 其他应交税费 核算单位按照税法等规定计算应交纳的除增值税以外的各种税费，包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税和企业所得税等。 应缴财政款 核算单位取得或应收的按照规定应当上缴财政的款项，包括应缴国库的款项和应缴财政专户的

4、款项。 应付职工薪酬 核算单位按照有关规定应付给职工 （含长期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴（绩效工资）、改革性补贴、社会保险费（如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等） 、住房公积金等。 负债类（共16，事业专属5） 会计科目会计科目 核算内容核算内容 应付票据应付票据 核算核算事业单位事业单位因购买材料、物资等而开出、承兑的商业汇票，因购买材料、物资等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 应付账款应付账款 核算单位因购买物资、接受服务、开展工程建设等而应付的偿核算单位因购买物

5、资、接受服务、开展工程建设等而应付的偿还期限在还期限在 1 1 年以内（含年以内（含 1 1 年）的款项。年）的款项。 应付政府补贴款应付政府补贴款 核算负责发放政府补贴的行政单位，按照规定应当支付给政府核算负责发放政府补贴的行政单位，按照规定应当支付给政府补贴接受者的各种政府补贴款。补贴接受者的各种政府补贴款。 应付利息应付利息 核算核算事业单位事业单位按照合同约定应支付的借款利息，包括短期借款、按照合同约定应支付的借款利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款等应支付的利息。分期付息到期还本的长期借款等应支付的利息。 预收账款预收账款 核算核算事业单位事业单位预先收取但尚未结算的款项。

6、预先收取但尚未结算的款项。 其他应付款其他应付款 核算单位除应交增值税、核算单位除应交增值税、 其他应交税费、其他应交税费、 应缴财政款、应付应缴财政款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、应付政府补贴款、应付利息、职工薪酬、应付票据、应付账款、应付政府补贴款、应付利息、预收账款以外，其他各项偿还期限在预收账款以外，其他各项偿还期限在 1 1 年内（含年内（含 1 1 年）的应年）的应付及暂收款项，如收取的押金、存入保证金、已经报销但尚未付及暂收款项，如收取的押金、存入保证金、已经报销但尚未偿还银行的本单位公务卡欠款等。偿还银行的本单位公务卡欠款等。 预提费用预提费用 核算单位预先提取的已经发生

7、但尚未支付的费用，如预提租金核算单位预先提取的已经发生但尚未支付的费用，如预提租金费用等。费用等。 负债类（共16，事业专属5） 会计科目会计科目 核算内容核算内容 长期借款长期借款 核算核算事业单位事业单位经批准向银行或其他金融机构等借入的经批准向银行或其他金融机构等借入的期限超过期限超过 1 1 年年( (不含不含 1 1 年年) )的各种借款本息。的各种借款本息。 长期应付款长期应付款 核算单位发生的偿还期限超过核算单位发生的偿还期限超过 1 1 年（不含年（不含 1 1 年）的应年）的应付款项，如以融资租赁方式取得固定资产应付的租赁付款项，如以融资租赁方式取得固定资产应付的租赁费等。费

8、等。 预计负债预计负债 核算单位对因或有事项所产生的现时义务而确认的负核算单位对因或有事项所产生的现时义务而确认的负债，如对未决诉讼等确认的负债。债，如对未决诉讼等确认的负债。 受托代理负债受托代理负债 核算单位接受委托取得受托代理资产时形成的负债。核算单位接受委托取得受托代理资产时形成的负债。 负债类（共16，事业专属5） 负债的计量属性 历史成本 在历史成本计量下，负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照为偿还负债预期需要支付的现金计量。 现值 在现值计量下，负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。 公允价值 在公允价值计量下，负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，转移负债所需支付的价格计量。 单位在对负债进行计量时，一般应当采用历史成本。采用现值、公允价值计量的，应当保证所确定的负债金额能够持续、可靠计量。 谢谢聆听！ 不妥之处，敬请批评指正。