取得收入的会计与税法确认时间表总结.pdf

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1、取得收入的会计与税法确认时间表取得收入的会计与税法确认时间表会计准则确认销售商品收入有两个标志（同时满足） ：1、物权的转移，表现为发出商品；2 2、收到货款或取得收款权利。、收到货款或取得收款权利。会计准则确认提供劳务收入有两个条件（同时具备） ：1 1、提供劳务已经完成或部分完成、提供劳务已经完成或部分完成；2、收到款项或取得收款的权利。项目项目直接收款方式托收承付方式预收款方式（先款后货）分期收款方式（先货后款）需要安装和检验方式销售货物收入委托代销方式售后回购方式融资性售后回租方式以旧换新方式销售折让商业折扣方式现金折扣方式销售退回销售返利方式买一赠一组合销售方式转让不动产无形资产收入

2、转让不动产无形资产收入提供劳务收入安装费（修理修配）安装费（建筑安装业）宣传媒介费（广告宣传）宣传媒介费（制作广告）为特定客户开发软件费可区分单独的服务费艺术表演、招待宴会活动取取得得取取得得收收款款权权利利或或者者款款项项凭凭据据时时按按权权责责发发生生制制确确认认收收入入交付转移时交付转移时货货物物的的风风险险和和报报酬酬转转移移时时按按权权责责发发生生制制确确认收入认收入会计确认收入会计确认收入确认企业所得税收入确认企业所得税收入商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时确认收入的实现。在办妥托收手续时确认收入的实现。在发出商品时确认收入的实现。按照合同约定的收款日期确认收入的实现。安装

3、程序跨年度的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入的实现。在收到代销清单时确认收入的实现。销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。承租人出售资产的行为，不确认为销售收入。应当按照扣除销售折让和商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回和销售返利，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。属于销售本企业商品的行为，不属于捐赠，应将总的销售金

4、额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。以权责发生制确认，具体参见“销售货物收入”以权责发生制确认，具体参见“销售货物收入” 。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。相关广告宣传出现于公众面前时确认收入的实现。应根据制作广告的完工进度（完工百分比）确认收入的实现。应根据开发的完工进度（完工百分比）确认收入的实现。在提供服务的期间分期确认收入的实现。在相关活动发生时确认收入的实现。与流转税确认收入的差异与流转税确认收入的差异增值税以开发票与收款孰先为准增值税以开发票与收款孰先为准增值税以开发票与收款孰先为准增值税以开发票与收款发货孰先增值税以开发票与收款

5、发货孰先增值税以开发票与收款发货孰先增值税以开发票与收款发货孰先增值税以开发票与收款孰先为准增值税以开发票与收款孰先为准增值税以开发票与收款孰先为准增值税以开发票与收款孰先为准经批准经营的，不征收流转税经批准经营的，不征收流转税销售商品按销售商品收入确认条件确认收入， 回收的商品作为购进商品处理。 增值税以开发票与收款孰先为准增值税以开发票与收款孰先为准增值税以开发票与收款孰先为准增值税以开发票与收款孰先为准增值税以开发票与收款孰先为准营业税以收款与交付孰先为准营业税以收款与交付孰先为准增值税以开发票与收款孰先为准营业税提供相关劳务服务时为准增值税以开发票与收款孰先为准增值税以开发票与收款孰先

6、为准营业税提供相关劳务服务时为准营业税提供相关劳务服务时为准营业税提供相关劳务服务时为准按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量 （完工百分比）确认收入的实现。 营业税提供相关劳务服务时为准会员费（以后再收费）会员费（以后不收费）劳务费转让权益性投资资产收入股息、红利等权益性投资收益采取产品分成方式取得收入境内企业取得利息收入境内企业取得租金收入接受捐赠收入特 许权 使收入属于提供设备和其他有形资产的特许权费属于提供初始及后续服务的特许权费企业资产溢余收入确实无法偿付应付款项已作坏账损失处理后又收回的应收款项其 他收入债务重组收入补贴收入汇兑收益违约金收入逾期未退的包装物押金取取得得取取得得收收

7、款款权权利利或或者者款款项项凭凭据据时时按按权权责责发发生生制制确确认认收收入入取取得得取取得得收收款款权权利利或或者者款款项项凭凭据据时时按按权权责责发发生生制制确确认认收收入入在取得该会员费时确认收入的实现。该会员费应在整个受益期内分期确认收入的实现。长期为客户提供重复的劳务在相关劳务活动发生时确认收入的实现。以合同协议经权力机构批准生效时确认收入的实现。营业税提供相关劳务服务时为准营业税提供相关劳务服务时为准营业税提供相关劳务服务时为准不征收流转税按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 超过 12 个月的免征不征收流转税境外取得境内投资收益于分配时代扣代缴10%预提所得税按照

8、企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入按照产品的公允价值确定按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。提前一次性收取跨年度利息的以权责发生制分期确认收入的实现。按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。提前一次性收取跨年度租金的以权责发生制分期确认收入的实现。按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。在交付或转移资产所有权属时确认收入的实现。在提供服务各期间内时确认收入的实现。在资产对外投资或转让时一次性计入确认收入的实现。应并入本年度应纳税所得额征税。对已纳税在以后年度实际支付时，在支付年度据实扣除。取得实现的权益时应一次性计入确认收入的实现。以取得补贴收入权益时应一次性计入确认收入的实现。发生的汇兑收益时确认收入的实现。取得权益时应一次性计入确认收入的实现。合同中约定包装物返还押金的期限内未退还的，应及时确认收入的实现。不征收流转税营业税提供相关劳务服务时为准营业税提供相关劳务服务时为准营业税以收款与服务孰先为准营业税以收款与服务孰先为准视同销售在移交时征收流转税视同销售在移交时征收流转税营业税提供相关劳务服务时为准营业税提供相关劳务服务时为准不征收流转税不征收流转税不征收流转税不征收流转税不征收流转税未发生应税行为的不征收流转税单独记账核算，超过一年不退还的征收增值税（销售酒类产品除外）