2021年安徽中级会计职称考试模拟卷（5）.docx

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1、2021年安徽中级会计职称考试模拟卷（5）本卷共分为2大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。一、单项选择题（共25题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意） 1.下列属于企业资产的是_。A应付账款B融资租入的设备C预收账款D即将购入的原材料 2.某企业根据一项不涉及现金与银行存款的会计业务编制记账凭证，由于涉及项目较多，需 填制两张记账凭证，则记账凭证编号为_。A转字第号B收字第号C转字第号和转字第号D收字第号和收字第号 3.某会计人员在审核记账凭证时，发现误将100元写成1 000元，尚未人账，一般应采用_改正。A重新编制记账凭证B红字更正法C补充登记法D冲账

2、法 4.下列账户中，年末一般无余额的是_。A库存商品B生产成本C本年利润D利润分配 5.下列经济业务中，借记资产类科目，贷记负债类科目的是_。A赊购原材料B收到其他企业的欠款C从银行提取现金备用D支付职工工资 6.账务处理程序的核心是_。A凭证组织B账簿组织C记账程序D报表组织 7.银行存款清查的方法是_。A定期盘存法B实地盘存法C和往来单位核对账目的方法D与银行对账单核对账目的方法 8.在财产清查中，实物盘点的结果应如实登记在_。A盘存单B账存实存对比表C对账单D盘盈盘亏报告表 9.为了便于填制汇总转账凭证，平时填制转账凭证时对应关系保持_。A“一借一贷”或“一贷多借”B“一借一贷”或“一借

3、多贷”C“一贷多借”或“多借多贷”D“一借多贷”或“多借多贷” 10.按照现金内部控制制度的要求，下列说法不正确的是_。A库存现金要实行日清月结B各种现金开支要进行审批C单位的库存现金可以以个人名义存入银行D库存的纸币和铸币应实行分类保管 11.其他单位如果因特殊原因需要使用会计档案时，经本单位负责人批准_。A可以借阅B只可以查阅不能复制C不可查阅或复制D可以查阅或复制 12.商业汇票的付款期限一般不得超过_。A1个月B6个月C10个月D1年 13.甲企业坏账准备提取比例为5，2010年末应收账款余额为100万元，2011年应收账款余额增加20万元，2011年发生坏账损失1万元，则2011年应

4、提取的坏账准备为_万元。(假设该企业不存在需要计提坏账准备的其他应收款项)A6B5C2D1 14.某项设备原值为90 000元，预计净残值为2 700元，预计使用l5 000小时，累计已经使用12 000小时，其中第5年实际使用3 000小时，采用工作量法第5年应计提折旧_元。A18 000B17 460C22 500D21 825 15.下列各项中，不属于增值税一般纳税人存货成本的是_。A商品的买价B商品的增值税(取得专用发票)C商品的消费税D商品的运输费 16.甲公司于2011年10月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。购人时每股支付价款l0元，另支

5、付相关费用20 万元；2011年10月 31日，该部分股票的公允价值为940万元。则2011年10月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为_万元。A60B-60C40D-40 17.2007年1月5日，甲公司以银行存款1200万元取得对乙公司的长期股权投资，所持有的股份占乙公司有表决权股份的5%，另支付相关税费5万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。2007年3月10日，乙公司宣告发放2006年度现金股利共200万元。假设不考虑其他因素，甲公司2007年3月末该项长期股权投资的账面余额为_

6、万元。A1000B1195C1200D1205 18.甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是_。A借：委托加工物资 264 贷：银行存款 264 B借：委托加工物资 230 应交税费 34 贷：银行存款 264 C借：委托加工物资 200 应交税费 64 贷：银行存款 264 D借：委托加工物资 264 贷：银行存款 200 应交税费 64 19.假设某更新改造方案的建设期为零，则下列公式错误的是_。A建设期初净现金流量=-(该年发

7、生的新固定资产投资-旧固定资产变价净收入)B建设期初净现金流量=-(该年发生的新固定资产投资-旧固定资产变价净收入)-固定资产变现净损失抵减的所得税C运营期第1年净现金流量=新增息前税后利润+新增折旧+固定资产变现净损失抵减的所得税D运营期终结点净现金流量=新增息前税后利润+新增折旧+新旧设备净残值的差额 20.会计机构负责人办理交接手续时，由_负责监交。A单位负责人B其他会计人员C会计机构负责人D单位档案管理人员 21.根据刑法规定，纳税人采取伪造、变造账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额30以上并且偷税数额在10万元以上的_，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。A处2年以下

8、有期徒刑或者拘役B处3年以下有期徒刑或者拘役C处2年以上5年以下有期徒刑或者拘役D处3年以上7年以下有期徒刑 22.根据会计档案管理办法的规定，银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后_年。A5B10C15D25 23.以下不属于职业道德特征的是_。A职业性B实践性C固定性D继承性 24.根据总会计师条例规定，下列_不属于总会计师职权。A对违法违纪问题的制止、纠正和处理权B建立健全单位经济核算的组织指挥权C对单位财务收支具有审批签署权D对本单位会计人员的管理权 25.根据中华人民共和国会计法的规定，担任会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备一定的专业技术职务资格或一定

9、年限的会计工作经历。该资格和年限为_。A会计师；3年B助理会计师；2年C会计师；2年D助理会计师；3年 二、多项选择题（共25题，每题2分。每题的备选项中，有多个符合题意） 1.甲公司拟向乙公司订购一批办公家具，授权本单位员工李某携带一张记载有本单位签章、出票日为2001年5月9日、票面金额为18万元的转账支票(同城使用，下同)前往采购。5月10日，李某代表甲公司与乙公司签订了价值18万元的买卖合同。该合同约定：甲公司于合同签订当日以支票方式一次付款；乙公司应当在6月10日前向甲公司交付所购全部家具。李某在向乙公司交付支票时，声明该支票未记载收款人，由乙公司自己填写。 乙公司在收到该支票后，未

10、在该支票收款人栏内记载自己的名称，而是直接在该栏目将收款人填写为丙公司，于5月12日将该支票交给丙公司，由丙公司存入其开立账户的丁银行，以便利用丙公司的银行账户提取现金。为此，丙公司将按照支票金额的5%提取管理费。 5月15日，丁银行通知丙公司，其存入的上述支票的款项已于5月14日到账，但却不能支取使用，主要原因是：该支票上记载有在甲公司收到乙公司交付家具之次日，持票人才能支取使用该资金。乙公司于6月8日向甲公司交付所购家具，丙公司于第二天才得以开始分批从其账户中支取该资金并交付乙公司。 要求； (1) 甲公司交付给乙公司的支票未记载收款人，该支票是否有效并说明理由。 (2) 乙公司利用丙公司

11、账户存取款项的行为是否符合有关规定并说明理由。如不符合有关规定，应当由谁承担何种责任 (3) 丁银行通知丙公司不能支取使用到账资金的理由是否成立并说明理由。如丁银行的理由不能成立，其应当承担何种法律责任 2.某企业2001年按规定的时间向税务机关进行了纳税申报，并缴纳了当年的营业税和所得税。该企业纳税申报有关资料如下：该企业1999年营业收入为1458000元，营业支出为 1272000元，缴纳的营业税为72900元，缴纳的所得税为37323元，2002年，税务机关在税务检查中发现该企业有通过虚开发票等手段，隐瞒实际收入和支出的情况。经查实，该企业2001年实际收入为1638000元，营业支出

12、126000元。该企业适用的营业税税率为 5%。适用的所得税税率为33%。 要求：根据税收征收管理法律制度，分析该企业在税收上属何种行为应如何进行处理 3.甲公司主要从事房地产开发业务，按净利润的10%提取盈余公积。有关业务如下： (1)2011年1月1日，甲公司与乙公司签订了经营租赁协议，将其自用的一栋写字楼整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为2011年1月1日，租赁期为3年，每年年末收取租金250万。该资产账面余额为3600万元，已计提折旧1000万元，已计提资产减值准备500万元。甲公司对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧

13、。 (2)2012年1月1日，甲公司认为该项房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日，该项房地产的公允价值为3200万元。 (3)2012年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为3800万元。 (4)假定各期租金均按期收到。 (5)不考虑所得税、营业税等因素。 要求： (1)编制甲公司2011年的有关会计分录。(单位：万元) (2)编制甲公司2012年的有关会计分录。(单位：万元) 4.伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行政责任有哪些 5.简述我国会计法律制度的基本构成。 6.某

14、部门在组织对A上市公司进行例行检查时发现以下事实：2002年，A公司由于经营管理和市场方面的原因，经营业绩滑坡，为了获得配股资格，A公司的负责人林某要求公司财务总监吕某将该年度的财务数据进行调整，以保证公司的净资产收益率符合配股条件。吕某组织公司会计人员万某以虚做营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据。A公司根据调整后的财务资料于2002年10月申请配股并获批准发行。 要求：根据以上事实和会计法的规定，指出哪些当事人存在何种违法行为并分别说明各违法行为的法律后果 7.A产品经两道工序完工，采用约当产量比例法分配各项生产费用。4月份A产品完工产品500件，月末在产品数量为：第一道工序

15、350件，第二道工序200件。其他资料如下： (1)原材料分两道工序在每道工序开始时一次投入；第一道工序的消耗定额为30千克，第二道工序的消耗定额为20千克。A产品月初在产品和本月发生的原材料费用共计182000元。 (2)A产品完工产品工时定额为50小时，其中第一道工序为40小时；第二道工序为10小时。每道工序在产品工时定额(本工序部分)按本工序工时定额的50%计算。A产品月初在产品和本月发生的工资及福利费共计16400元，制造费用共计24600元。 要求： (1)按原材料消耗定额计算A产品各工序在产品完工率； (2)按工时定额计算A产品各工序在产品完工率； (3)按以原材料消耗定额确定的完

16、工率计算A产品产品约当产量； (4)按以工时定额确定的完工率计算A产品在产品约当产量； (5)分别计算原材料费用、工资及福利费、制造费用等费用的分配率； (6)根据上述计算的原材料费用、工资及福利费、制造费用分配率，分别计算完工产品成本和月末在产品成本。 8.A公司于2007年10月1日为某公司研制开发产品，合同规定的研制开发期为5个月，合同总收入1600000元，至2007年12月31日已发生费用640000元(假定均用银行存款支付)，预收研制开发款1000000元。预计整个研制开发工程完工的总成本为1000000元。此外，经专业测量师测量，至2007年12月31日，研制开发工作的完工程度为

17、70%。 要求： (1)编制A公司预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录； (2)分别采用以下方法确定本期收入与成本，并编制有关会计分录； 按专业测量师的研制开发工作的完工程度确定； 按已提供的劳务量占应提供劳务总量的百分比确定(假定研制开发期内劳务量均衡发生)； 按已发生的成本占估计总成本的百分比确定。 9.某产品单位成本表中列示原料费用为：计划5000元，实际4950元；单位产品原料消耗为：计划50千克，实际55千克；原料单价为：计划100元，实际90元。 要求： (1)计算单位产品原料费用脱离计划的差异； (2)采用差额计算分析法，计算原料消耗量和原料单价变动对原料费用的影响。 10

18、.A公司有关长期股权投资的业务如下： (1)2006年1月2日，以每股买入价10元的价格从证券二级市场购入B股份有限公司(简称B公司)的股票200万股，每股价格中包含有0.2元的已宣告分派的现金股利(假定现金股利不考虑所得税)，另支付相关税费20万元。A公司购入的股票占B公司发行在外股份的25%，并准备长期持有，且能够对B公司的财务和经营政策施加重大影响。当日，B公司所有者权益的账面价值(与公允价值不存在差异)为8000万元。 (2)2006年1月25日，A公司收到B公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股利； (3)2006年度，B公司实现净利润800万元，宣告不分配股利； (4)2007年

19、2月8日，B公司宣告分派2005年度股利，每股分派现金股利0.30元； (5)2007年3月2日，A公司收到B公司分派的2005年度的现金股利； (6)2007年度，B公司发生净亏损200万元； (7)2008年1月28日，A公司将持有的B公司的股票全部售出，收到价款净额2300万元，款项已由银行收妥。 要求： 编制A公司上述经济业务事项的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) 11.A公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，该公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备的提取比率为5%。2006年12月31日应收账款余额为260万元。2007年1月有关资料如下： (1)1月8日向

20、B公司销售商品5000件，每件250元，单位销售成本160元，月末未收到该笔货款； (2)1月20日因产品质量原因，B公司要求退回2005年2月5日购买的80件商品，销售单价250元，单位成本160元。该批商品货款A公司尚未收到，A公司同意B公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，A公司收到B公司退回的商品； (3)1月25日C公司宣布破产，致使A公司发生坏账损失20万元； (4)1月28日A公司收回前期已确认的坏账15万元，存入银行； (5)1月31日A公司计提坏账准备。 要求： 根据上述资料，编制有关业务的会计分录(答案金额单位用万元表示)。 12.A公司为一家上市公司，其200

21、3年至2007年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2003年12月12日，A公司购进一台需要安装的设备(用于生产)，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；发生安装费共计9万元，已用银行存款支付。该设备于2004年3月12日投入使用，预计使用年限为8年，预计净残值为15万元，采用年数总和法计提折旧。 (2)2005年12月31日，A公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 (3)2006年2月12日，改良工程完工并验收合格，A公司

22、以银行存款支付工程总价款26. 25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为12万元。2006年12月31日，该设备未发生减值。 (4)2007年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，A公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。 要求： 编制相关的会计分录。 13.小申公司有关业务资料如下。 (1)2002年12月25日，小申公司购置了一台不需安装的设备，价值为6 500 000元(含增值税进项税额)，款项以银行存款支付。 (2)在考虑相关因素的基础

23、上，预计该设备的使用寿命为8年，预计净残值为325 000元，采用年限平均法计提折旧。 (3)2006年12月31日，在进行检查时发现，该设备有可能发生减值，现时的销售净价为 1 020 000元，未来4年内持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为 1 404 000元。 (4)2008年12月31日，在进行检查时可能会发现，以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生了变化，产生了有利影响，目前市场上该类设备的销售净价为2 400 000元，未来2年内持续使用以及在使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为2 800 000元。 (5)假设整个过程不考虑其他相关税费；该设备在20

24、06年12月31日以前没有计提固定资产减值准备；该设备一直采用年限平均法计提折旧；预计净残值始终为325 000元；预计使用寿命没有发生变更；为简化计算过程，假定按年度计提固定资产折旧。 要求：根据上述业务进行有关的会计处理。 14.2001年3月份，甲股份有限公司发生如下业务。 (1)支付银行借款利息50 000元，其中在建工程利息30 000元；行政管理部门修理费1 000玩；职工教育经费17 000元；工会经费2 400元；广告宣传费用800元；购人一项商标权25 000元；捐赠4 000元；生产车间水电费1 600元；各项税收罚款及滞纳金2 900元；违反合同罚款 1 520元；办公用

25、品100元；营业税和所得税4 600元；短期投资手续费240元；生产设备保险费 3 260元；诉讼费用640元；业务招待费用4 800元；劳动保护费2 200元；销售产品运输费用 200元；材料入库前挑选、整理费用300元。以上款项均用银行存款支付。 (2)分配职工工资100 000元，其中生产工人工资80 000元；车间管理人员工资4 000元；公司管理人员工资6 000元；工程人员工资10 000元。按上述工资总额的14%的比例提取职工福利费。 (3)预提生产用固定资产修理费用10 000元。 (4)摊销无形资产价值8 000元。 (5)结转本月发生的管理费用、营业费用、财务费用、营业外支

26、出。 要求：根据上述资料编制有关业务的会计分录。 15.2004年5月5日，甲公司因购货欠乙企业货款价税合计1 500 000元。甲公司因财务困难无法支付货款。经协商，乙公司同意甲公司以其持有的长期股权投资抵偿货款。甲公司的长期股权投资的账面余额为1 440 000元，已提减值准备为50 000元，已宣告但尚未领取的现金股利为160 000元。乙公司对该项应收账款计提了80 000元的坏账准备。假定再没有发生其他相关税费。 要求：分别对甲、乙公司进行有关债务重组的会计处理。 16.小申股份有限公司为增值税一般纳税人，适用l7%的增值税率，所得税采用递延法核算，适用的所得税税率为33%。小申公司

27、2002年、2003年发生了以下交易事项。 (1)2002年3月，小申公司以其持有的两栋楼及部分库存产品换人B公司(为非上市的股份有限公司)70%的股份，2002年3月5日，小申公司与B公司的大股东签订股份购买协议，协议中涉及小申公司有关资产的情况如下。 小申公司持有的楼房一的实际成本为3 000万元，已累计计提折旧1 200万元，另已计提减值准备100万元。 小申公司持有的楼房二的实际成本为6 800万元，已累计计提折旧1 000万元，未计提任何减值准备。 小申公司生产的产成品一批，账面余额为260万元，已计提存货跌价准备20万元，现行市场销售价格(等于计税价格)为300万元。 2002年3

28、月31日，上述交换中有关资产所有权的过户手续办理完毕。 2002年3月31日，B公司的所有者权益总额为1亿元。其中股本3 000万元，资本公积3 000万元，盈余公积1 500万元，未分配利润2 500万元。 小申公司将取得的股权作为长期投资核算，由此项投资产生的股权投资差额按10年摊销。 (2)2002年4月6日，B公司宣布发放2000年度现金股利。小申公司按其持股比例应分得140万元。 (3)2002年6月15日，B公司接受其他企业捐赠的非现金资产，捐赠方提供的凭据上注明此项资产的购人成本为1 200万元。税法规定接受捐赠资产应按实际人账价值并人当期应纳税所得额计算交纳所得税，B公司适用的

29、所得税率为33%。 (4)B公司2002年4月至12月共实现净利润800万元。B公司对其2002年实现的利润按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金，未对外分配现金股利。 (5)2003年小申公司与B公司之间发生如下交易。 1)10月16日，小申公司销售一批商品给B公司，销售价款为80万元(不含增值税额，该价格与小申公司销售给其他非关联方的价格相同)，该批商品在小申公司的实际成本为62万元，未计提跌价准备。至2003年12月31日货款尚未收到，小申公司对该应收账款按5%计提了坏账准备。 2)7月1日，B公司将其持有的一项专利技术转让给小申公司。该专利技术在B公司的账面价值

30、为60万元，未计提任何减值准备。双方商定的转让价款为80万元，小申公司预计其可使用年限为8年，法律规定的使用期限为10年。小申公司对取得的专利技术按直线法摊销。 3)B公司按成本与市价孰低法计量期末存货，2003年12月31日，B公司存货的账面余额为360万元，其中含有10月16日自小申公司购人的存货80万元，其可变现净值为75万元，B公司按单项存货计提存货跌价准备。 4)B公司2003年度实现净利润900万元，并按比例提取了法定盈余公积和法定公益金。 (6)本题中除增值税外，不考虑其他税费影响。 要求： (1)计算确定小申公司取得的长期股权投资的初始投资成本并编制有关会计分录。 (2)确定小

31、申公司长期股权投资的投资成本及股权投资差额并编制相关会计分录。 (3)计算小申公司2002年12月31日长期股权投资的账面价值及2002年投资收益，并编制小申公司2002年与该长期股权投资有关的其他会计分录。 (4)计算2003年12月31日，B公司所有者权益各项目金额及该日小申公司长期股权投资的账面价值，并编制小申公司2003年与该长期股权投资有关的会计分录。 17.长江股份有限公司(系上市公司)发生下列与无形资产有关的经济业务： (1)2船7年1月1日，长江公司从大海公司购买一项商标权，由于长江公司资金周转比较紧张，经与大海公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计150万

32、元，每年末付款50万元，三年付清。假定银行同期贷款利率为6%，未确认融资费用采用实际利率法摊销。取得的商标权采用直线法按5年摊销。2011年1月5日，长江公司将上述专利权对外出售，实得款项28.1万元存入银行。假定不考虑相关税费。按年摊销无形资产和确认利息费用，计提减值准备后无形资产的摊销年限不变。2007年 12月31日、2008年12月31日、2009年12月 31日和2010年12月31日该无形资产的可收回金额分别为107万元、78万元、53万元和28万元。 (2)长江股份有限公司从2008年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费3000万元、人工工资50

33、0万元，以及用银行存款支付的其他费用200万元，总计3700万元，其中，符合资本化条件的支出为3000万元，2008年12月31日，该专利技术已经达到预定用途。假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销。 (3)长江股份有限公司2008年5月1日用银行存款600万元购入一项无形资产，长江股份有限公司无法预见该无形资产为企业带来经济利益的期限。2008年12月31日该无形资产的可收回金额为500万元。 (4)长江股份有限公司2008年10月1日出售一项专利权，售价为200万元，出售时该专利权的账面余额为100万元，累计摊销20万元，未计提减值准备，应交营业税10万元。 要求：(1)根据资料

34、(1)，编制： 长江公司2007年1月1日取得无形资产的会计分录；编制长江公司2007年12月31日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录；编制长江公司2008年 12月31日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录；编制长扛公司2009年12月31日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录；编制长江公司2010年12月31日无形资产摊销和计提减值准备的会计分录；编制长江公司2011年1月5日出售无形资产的会计分录。 (2)根据资料(2)、(3)和(4)，编制长江公司2008年上述经济业务的会计分录。(金额单位用元表示) 18

35、.北方股份有限公司(本题下称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。 北方公司2007年至2009年与投资有关的资料如下： (1)2007年3月1日，北方公司与东方公司签订资产置换协议，以一批商品和一台设备换入东方公司所持有西方公司股权的40%(即北方公司取得股权后将持有西方公司股权的40%，并对西方公司具有重大影响)。北方公司和东方公司不具有关联方关系。 北方公司换出商品的公允价值为2000万元(不含增值税)，成本为2100万元，已计提跌价准备 200万元；换出设备的公允价值为660万元，设备原价为1000万元，已提折旧200万元，已提减值准备

36、100万元。 上述协议于2007年3月15日经北方公司临时股东大会和东方公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2007年3月31日完成。 2007年3月31日，西方公司可辨认净资产公允价值为9000万元，所有者权益账面价值为9200万元。西方公司除一项固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2007年3月31日，该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为500万元，西方公司对该固定资产按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。 (2)2007年12月31日西方公司可供出售金融资产公允价值为1000万元，该可供出售金融资产系2007

37、年12月1日取得，取得时成本为800万元。西方公司适用的所得税税率为25%。 (3)2007年度，西方公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润90万元；2月至3月份实现净利滑185万元；4月至12月份实现净利润 885万元。 (4)2008年11月29日，北方公司与南方公司签订协议，将其所持有西方公司股权的1/4转让给南方公司。股权转让协议的有关条款如下：股权转让协议在经北方公司和南方公司股东大会批准后生效；股权转让的总价款为1200万元，协议生效日南方公司支付股权转让总价款的 30%，股权过户手续办理完成时支付70%的款项。北方公司转让所持有西方公司部分股权。 (5)2008年12月10日

38、，北方公司和南方公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，北方公司收到南方公司支付的股权转让总价款的30%。 (6)2008年度，西方公司实现净利润的情祝如下：1月至11月份实现净利润1300万元；12月份实现净利润180万元。 (7)2009年1月5日，上述股权转让的过户手续办理完毕。北方公司收到南方公司支付的股权转让总价款的70%。 (8)2009年3月20日，西方公司分派现金股利 200万元。 (9)2009年西方公司实现净利润1480万元。 假定： (1)权益法核算时不考虑所得税和内部交易的影响； (2)除上述交易或事项外，西方公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。

39、 要求： (1)确定北方公司取得西方公司股份的股权转让日。 (2)编制北方公司2007年至2009年上述与投资业务有关的会计分录。 (3)计算2009年12月31日北方公司对西方公司长期股权投资的账面价值。(答案中的金额单位用万元表示) 19.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告再报告年度次年的3月31日对外公布。 (1)甲公司207年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下： 12

40、月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格5000万元，合同约定发出A产品当日收取价款2100万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税)，余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为208年12月1日。甲公司A产品的成本为4000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允值为4591.25万元。 甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。 12月1日，甲公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方又约定，甲公司应于208年4月1日以2100万元将所售B

41、产品购回。甲公司B产品的成本为1550万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。 甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。 12月5日，甲公司向X公司销售一批E产品，销售价格为1000万元；并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定韵现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司E产品的成本为750万元。 12月18日，甲公司收到X公司支付的贷款。 12月10日，甲公司与W公司签订产品锦售合同。合同规定：甲公司向W公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为800万元(含增值税)；安装调试

42、工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司C产品的成本为600万元。 12月25日，甲公司将C产品运抵W公司(甲公司208年1月1日开始安装调试工作；20 8年1月25日C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。甲公司208年1月25日收到C公司支付的全部合同价歉)。 12月20日，甲公司与S公司签订合同。合同约定：甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。 至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但

43、估计已经发生的劳务成本能够收回。 12月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为500万元；甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。 12月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的贷款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为350万元。 (2)12月5日至20日，丁会计师事务所对甲公司207年1至11月的财务报表进行预审。12月25日，丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正： 经董事会批准，自207年1月1日起，甲公司将信息系统设备的折旧年

44、限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理，于205年 12月投入使用，原价为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至206年，12月31日未计提减值准备。 甲公司1至11月份对该信息系统设备仍按10年计提折旧，其会计分录如下： 借：管理费用 55 贷：累计折旧 55 207年2月1日，甲公可以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。 甲公司对该无形资产购入以及

45、该无形资产2至 11月累计摊销，编制会计分录如下： 借：无形资产 1800 贷：银行存款 1800 借：管理费用 150 贷：累计摊销 150 207年6月25日，甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批，该批产品的销售价格为500万元，成本为350万元。旧F产品的收购价格为 100万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价款485万元存入银行。 甲公司为此进行了会计处理，其会计分录为： 借：银行存款 485 贷：主营业务收入 400 应交税费应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 借：原材料 100 贷：营业外收入 100 207年11月1日，甲公司决定自208年1月1日起终止与L公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于204年12月3日签订。合同规定：甲公司从L公司租用一栋厂房，租赁