第六章_会计凭证.ppt

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1、第六章第六章 会计凭证会计凭证 会计凭证的概念会计凭证的概念会计凭证的作用会计凭证的作用会计凭证的种类会计凭证的种类 任务一 认识会计凭证基础会计学基础会计学 概念一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念会计凭证简称凭证会计凭证简称凭证n是记录经济业务是记录经济业务n是明确经济责任的书面证明是明确经济责任的书面证明n是登记账簿的依据是登记账簿的依据二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用会计凭证会计凭证是会计核是会计核算的依据算的依据会计凭证会计凭证是会计监是会计监督的依据督的依据会计凭证会计凭证是界定责是界定责任的依据任的依据严禁严禁会会计计凭凭证证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证按填制程序和填制程

2、序和用途用途不同分类三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类任务二 原始凭证原始凭证的定义原始凭证的定义原始凭证的种类原始凭证的种类原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容原始凭证的填制原始凭证的填制原始凭证的审核原始凭证的审核是在经济业务发生或完成时，由业务经办人员直是在经济业务发生或完成时，由业务经办人员直接取得或填制，用以记录、证明经济业务的内容接取得或填制，用以记录、证明经济业务的内容及发生和完成情况，并明确有关经济责任的一种及发生和完成情况，并明确有关经济责任的一种凭证凭证 。Q:Q:日常生活中常见的原日常生活中常见的原始凭证的哪些？始凭证的哪些？ 一、原始凭证的含义一、原始凭证的含义原始凭

3、证原始凭证自制原始凭证自制原始凭证通用凭证通用凭证一次凭证一次凭证来源来源填制手续填制手续凭证格式凭证格式外来原始凭证外来原始凭证专用凭证专用凭证累计凭证累计凭证汇总凭证汇总凭证二、原始凭证的分类三、原始凭证的基本内容填制单位及有关人员签章填制单位及有关人员签章经济业经济业务的内务的内容、数容、数量、金量、金额等基额等基本内容本内容原始凭原始凭证接收证接收单位的单位的名称名称原始凭证的名称原始凭证的名称原始凭证的编号原始凭证的编号原始凭证的填原始凭证的填制日期制日期四、四、原原始始凭凭证证的的填填制制手续完备手续完备书写规范书写规范记录真实记录真实内容完整内容完整填制及时填制及时编号连续编号连

4、续不得涂改不得涂改（一）原始凭证的填制要求（一）原始凭证的填制要求记录真实记录真实原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。符合实际情况。内容完整内容完整原始凭证所要求填列的项目必需逐项填列齐全，不得遗原始凭证所要求填列的项目必需逐项填列齐全，不得遗漏和省略。漏和省略。手续完备手续完备（签名、盖章：谁出票谁盖章，谁经手谁签字）（签名、盖章：谁出票谁盖章，谁经手谁签字）（1 1）单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者）单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；其他指定的人员签名盖章；（2 2）对外

5、开出的原始凭证必须加盖本单位公章；）对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；（3 3）从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公）从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；章；（4 4）从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名）从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章盖章书写要清书写要清楚、规范楚、规范1.1.不得使用未经国务院公布的简化汉字。不得使用未经国务院公布的简化汉字。2.2.大小写金额必须相符且填写规范大小写金额必须相符且填写规范(1)(1)小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。在金额前要填写人民币符号在金额前要填写人民币符

6、号“￥”，人民币符号，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白；与阿拉伯数字之间不得留有空白；金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”00”或或符号符号“”；有角无分的，分位写；有角无分的，分位写“0”0”，不得用符号，不得用符号“”；(2)(2)大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写；楷或行书字书写；大写金额前未印有大写金额前未印有“人民币人民币”字样的，应加写字样的

7、，应加写“人民币人民币”三个字，三个字，“人民币人民币”字样和大写金额之间不得留有空白；字样和大写金额之间不得留有空白；大写金额到元为止的，后面要写大写金额到元为止的，后面要写“整整”或或“正正”字；到字；到角为止的，可以写角为止的，可以写“整整”或或“正正”字；有分的，不写字；有分的，不写“整整”或或“正正”字。如小写金额为￥字。如小写金额为￥l008.00l008.00，大写金额应写成，大写金额应写成“人民币壹仟零捌元整人民币壹仟零捌元整”。举例425.63 人民币肆佰贰拾伍元陆角叁分人民币肆佰贰拾伍元陆角叁分 1081.50 人民币壹仟零捌拾壹元伍角整人民币壹仟零捌拾壹元伍角整11679

8、.00 人民币壹万壹仟肆佰柒拾玖元整人民币壹万壹仟肆佰柒拾玖元整为防止变造票据的出票日期，为防止变造票据的出票日期，票据的票据的出票日期必须使用出票日期必须使用中文大写中文大写。在填写月时，在填写月时，1 1月、月、2 2月和月和1010月，月，应在其前加应在其前加“零零”；在填写日时，在填写日时，1-91-9日、日、1010日、日、2020日和日和3030日，应在其前加日，应在其前加“零零”, , 11-1911-19日日的，应在其前加的，应在其前加 壹壹 。如如:1:1月月1515日，应写成零壹月壹拾伍日。日，应写成零壹月壹拾伍日。 10 10月月2020日，应写成零壹拾月零贰拾日。日，应

9、写成零壹拾月零贰拾日。 日期大写：日期大写：n2007年年3月月14日日 贰零零柒年叁月壹拾肆日贰零零柒年叁月壹拾肆日n2007年年10月月5日日 贰零零柒年零壹拾月零伍日贰零零柒年零壹拾月零伍日n2007年年12月月10日日 贰零零柒年壹拾贰月零壹拾日贰零零柒年壹拾贰月零壹拾日n2008年年1月月25日日 贰零零捌年零壹月贰拾伍日贰零零捌年零壹月贰拾伍日编号要连续编号要连续如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖应加盖“作废戳记作废戳记”，妥善保管，不得撕毁。，妥善保管，不得撕毁。不得不得涂改、涂改、刮刮擦挖补擦挖补1.1.原始凭证有错误的，

10、应当由出具单位重开或更原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。正，更正处应当加盖出具单位印章。2.2.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。不得在原始凭证上更正。填制要填制要及时及时原始凭证应在经济业务发生或完成时及时填制，原始凭证应在经济业务发生或完成时及时填制，并按规定的程序和手续传递至有关业务部门和会并按规定的程序和手续传递至有关业务部门和会计部门，以便及时办理后续业务，并进行审核和计部门，以便及时办理后续业务，并进行审核和记账。记账。 基础会计学基础会计学收 据 年 月 日 No： 今收

11、到 交来人民币（大写） 收款单位（公章）： 收款人（签章）2012 9 1200391刘红2012年度学杂费伍仟元整5000.00财务专用章张君（二）原始凭证的填制（二）原始凭证的填制（三）原始凭证错误的更正（三）原始凭证错误的更正1.1.原始凭证记载的各项内容均不得涂改，随意涂原始凭证记载的各项内容均不得涂改，随意涂改的原始凭证是改的原始凭证是无效凭证无效凭证，不能作为记账的依据。，不能作为记账的依据。2.2.原始凭证记载内容有错误的，应当由出具单位原始凭证记载内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正。更正处盖章！重开或者更正。更正处盖章！ 3.3.原始凭证原始凭证金额有错误金额有错误的，不

12、得更正，只能重开。的，不得更正，只能重开。4.4.重要原始凭证如书写错误，重写，错误凭证保重要原始凭证如书写错误，重写，错误凭证保存，并加盖存，并加盖“作废作废”戳记。戳记。真实性真实性正确性正确性及时性及时性还要检查原还要检查原始凭证的合始凭证的合理性理性合法性合法性完整性完整性对于不真实不合法对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告理，情节严重的应报告单位负责人。单位负责人。对于不完整不正确对于不完整不正确的原始凭证，应退回的原始凭证，应退回由原开出单位补充和由原开出单位补充和更正。更正。五、原始凭证的审核会计部门和经办业务会计部门和经办业务的有关部门，

13、必须对的有关部门，必须对原始凭证进行严格认原始凭证进行严格认真的审核。真的审核。 任务三 记账凭证 记账凭证的概念记账凭证的概念记账凭证的种类记账凭证的种类记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容记账凭证的填制记账凭证的填制记账凭证的审核记账凭证的审核一、记账凭证的概念一、记账凭证的概念 是是会计人员会计人员根据根据审核无误审核无误的的原始凭证原始凭证填制填制记载经济业务简要内容，确定记载经济业务简要内容，确定会计分录会计分录作为作为记账依据记账依据二、记帐凭证的种类二、记帐凭证的种类内容内容专用记帐凭证专用记帐凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证填制填制方式方式复式凭证复式凭证单

14、式凭证单式凭证通用记帐凭证通用记帐凭证借项凭证借项凭证贷项凭证贷项凭证指所有经济业务无论指所有经济业务无论是否涉及货币资金都是否涉及货币资金都适用的记账凭证。适用的记账凭证。说明：说明：p收、付、转凭证的划分，适用于规模较大、收、付、转凭证的划分，适用于规模较大、收付款业务较多的单位；收付款业务较多的单位；p对于经济业务较简单、规模较小、收付款对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，还可以采用通用记账凭证业务较少的单位，还可以采用通用记账凭证来记录所有经济业务。来记录所有经济业务。注意：注意：当遇到银行存款和现金之间的收付当遇到银行存款和现金之间的收付业务时，以付方为主，填制一张付

15、款凭证，业务时，以付方为主，填制一张付款凭证，不填制收款凭证，以防重复记账不填制收款凭证，以防重复记账。（一）按所反映的经济业务内容分为：专用凭证和通（一）按所反映的经济业务内容分为：专用凭证和通用凭证，其中专用凭证包括：收款凭证、付款凭证和用凭证，其中专用凭证包括：收款凭证、付款凭证和转账凭证。转账凭证。专用凭证之一收款凭证专用凭证之一收款凭证分为：分为：库存现库存现金收款凭证金收款凭证和和银行存款收款银行存款收款凭证凭证专用凭证之二付款凭证专用凭证之二付款凭证分为：分为：库存现金付库存现金付款凭证款凭证和和银行存款银行存款付款凭证付款凭证专用凭证之三转账凭证专用凭证之三转账凭证用于不涉及现

16、金、银行存款收付业务的用于不涉及现金、银行存款收付业务的转账业务转账业务的填制的填制通用记账凭证记账凭证通用记账凭证记账凭证用于用于所有业务所有业务的填制的填制三、记账凭证的基本内容三、记账凭证的基本内容20102010四、填制要求四、填制要求内容完整内容完整记账凭证各项内容必须完整记账凭证各项内容必须完整书写应清书写应清楚、规范楚、规范金额数字与原始凭证相符金额数字与原始凭证相符填制依据填制依据可以根据一张原始凭证或若干张同类原始凭证汇总可以根据一张原始凭证或若干张同类原始凭证汇总编制，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制编制，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制连续编号连续编号1.1.

17、单一记账凭证，按照业务发生顺序编号单一记账凭证，按照业务发生顺序编号2.2.收款、付款和转账凭证分类编号收款、付款和转账凭证分类编号3.3.一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号以采用分数编号法编号附件要附件要求求1.1.结账结账和更正错误和更正错误可不可不附，其它必须附原始凭证并注明张附，其它必须附原始凭证并注明张数数2.2.如果如果同一原始凭证填制数张记账凭证，未付原始凭证的记同一原始凭证填制数张记账凭证，未付原始凭证的记账凭证注明账凭证注明“附件附件张，见第张，见第号记账凭证号记账凭证”记账凭记账凭证错误证错误1.1.填填

18、制时出错，应当重新填制制时出错，应当重新填制2.2.登记登记入账的凭证出错，当年内发现用红字填写一张与原内入账的凭证出错，当年内发现用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证订正某月某日某号凭证”字样。字样。3.3.如果如果只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额差额另编一张调整的记账凭证，

19、调增金额用蓝字，调减金额用红字。用红字。4.4.发现发现以前年度记账凭证有错误，用蓝字填制一张更正的记以前年度记账凭证有错误，用蓝字填制一张更正的记账凭证账凭证空行空行自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线或划线或“s”s”线注销线注销n收款凭证的填制收款凭证的填制 转 帐 凭 证 转字第号 年 月 日 摘 要总 帐 科 目 贷方金额 记帐符号十万千百十元角分 明细科目借方金额合 计 会计主管 记帐 稽核 制证十万千百十元角分2014 12 11购入原材料购入原材料原材料原材料精制梳棉精制梳棉1 8 5 9 6 8 0 0应

20、交税费应交税费应交增值应交增值税（进项）税（进项）应付账款应付账款￥2 1 7 5 8 2 5 6刘华附单据附单据 张张苏州棉麻厂苏州棉麻厂3 1 6 1 4 5 6 2 1 7 5 8 2 5 6￥2 1 7 5 8 2 5 63 收 款 凭 证 字号借方科目 年 月 日 摘 要贷 方 科 目金 额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管 记帐 稽核 出纳 制证2014 12 2银行存款银行存款银收银收 1借入短期借款借入短期借款短期借款短期借款2 2 8 0 0 0 0 0总帐科目明细科目合 计刘华2 2 8 0 0 0 0 0附单据附单据 张张1 付 款 凭 证 字号贷方科目

21、年 月 日 对方单位 摘 要借 方 科 目金 额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管 记帐 稽核 出纳 制证2014 12 3银行存款银行存款银付银付 1提现提现库存现金库存现金 1 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0总帐科目明细科目刘华刘华附单据附单据 张张1 付 款 凭 证 字第号贷方科目 年 月 日对方单位 摘 要借 方 科 目金 额记帐符号2014 12 5现付现付 1库存现金库存现金采购预借差旅费采购预借差旅费总帐科目明细科目其他应收款其他应收款十万千百十元角分合计银行结算方式及票号会计主管 记帐 稽核 出纳 制证刘华附单据附单据 张张1 8 0 0 0 0刘杨

22、刘杨 8 0 0 0 0n为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格审核，审核内容主要稽核人员对记账凭证进行严格审核，审核内容主要是是n只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。簿。 对对原始凭证进行复审原始凭证进行复审记账凭证与原始凭证核对记账凭证与原始凭证核对对记账凭证中会计科目、金额、账户对应关系等进行审核对记账凭证中会计科目、金额、账户对应关系等进行审核五、记账凭证的审核五、记账凭证的审核记录记录填制程填制程序：序：经经济业务济业务发生时发生时取得或取得或填制填制主要用途主

23、要用途：进行会：进行会计核算的计核算的原始资料原始资料和主要依和主要依据据主要内容主要内容：证明经证明经济业务的济业务的具体内容具体内容和完成情和完成情况况 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。 核算核算【小结小结】原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证经济经济业务业务原始凭证与记账凭证的区别原始凭证与记账凭证的区别（1 1）有些原始凭证是由有些原始凭证是由经办人员经办人员填制的；记账凭证填制的；记账凭证一律由一律由会计人员会计人员填制。填制。( (人员人员）（2 2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记

24、账凭证是根据审核后的原始凭证填制。（记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。（依据依据）（3 3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。（的经济业务进行归类、整理。（目的目的） （4 4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。（登记账簿的依据。（意义意义） 会计凭证的传递会计凭证的传递会计凭证的管理会计凭证的管理任务四任务四 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管1.会计凭证传

25、递的含义会计凭证传递的含义 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。务手续的过程。一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递2. 会计凭证传递的内容会计凭证传递的内容有序的传递路线有序的传递路线合理的传递时间合理的传递时间严密的传递手续严密的传递手续审核审核人员人员出纳出纳人员人员填制填制人员人员记账记账人员人员原始凭证记账凭证保管保管人员人员整理归类整理归类会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，特别是记账凭证应当连同所附的原始凭证等要按照，特别是记账凭证应当连同所附的原始凭证等要按照规定的

26、要求装订、保管，不得散失。规定的要求装订、保管，不得散失。 造册归档造册归档1.1.保管人员应当按照会计档案管理的保管人员应当按照会计档案管理的要求要求，定期将，定期将会会计凭证计凭证装订成册，防止散失。装订成册，防止散失。2.2.对对装订成册的会计凭证按年分月顺序排列，以便查装订成册的会计凭证按年分月顺序排列，以便查阅。阅。二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 控制借阅控制借阅 原始凭证不得外借原始凭证不得外借( (原件原件) )，其他单位如有特殊原因确，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人实需要使用时，经本单位会计机构负责人( (会计主管人会计主管人员员) )批准，可

27、以复制。向外单位提供的原始凭证复制件批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。员共同签名、盖章。 期满销毁期满销毁1.1.未未满保管期限的会计凭证不得任意销毁。满保管期限的会计凭证不得任意销毁。2.2.会计会计凭证保管期满后，必须按照规定的审批手续，凭证保管期满后，必须按照规定的审批手续，报经批准后才能销毁。但销毁前要填制报经批准后才能销毁。但销毁前要填制“会计档案销会计档案销毁目录毁目录”，交档案部门编入会计档案销毁清册。批准，交档案部门编入会计档案销毁清册。批准销毁后要进行监销，并取得销毁过程中有关人员的签销毁后要进行监销，并取得销毁过程中有关人员的签字盖章。字盖章。