营改增新政下的融资租赁企业财务管理.docx

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1、营 新 财务管理 “ 改 增 ” 政 下 的 融 资 租 赁 企 业 财 务 管 理 蒋 小 军 人的税率 降到了 3%， 在 三 大 部 门 批 准 下 的融资租赁企业所进行的融资租赁业务 的 税 务 在 负 超 3%的 状 况 下 可 进 行 即 征 即退 。 （ 三 ） 税收税额计算方式的改变 在 新 政 策 “营 改 增 ” 的 要 求 下 ， 纳 税 人的税额的计算方式也发生了相应的 改 变 ， 原 本 纳 税 人 在 缴 纳 税 额 的 时 候 只 需将收入的金额与税率相乘就可得出 所 需 缴 纳 的 税 额 ， 但 新 政 策 中 对 于 税 额 的 计 算 方 式 改 为 了

2、缴 纳 增 值 税 ， 但 并 不 是所 有的纳税 人都需 缴纳进项 税 ， 这 只 是针对不接受试点纳税人所提供的服 务 的 一 般 纳 税 人 而 言 的 ， 增 值 税 的 计 算 方式也根据纳税人的不同而发生变化 ， 在试点内的一般纳税人与小规模纳税 人所使用的增值税额的计算方式是不 同的 。 二 、 对融资租赁企业财务管理方面的 影响 （ 一 ） 对业务与票据成本的影响 融资租赁 企 业 在 面 对 新 政 策 “营 改 增 ”的 推行时 ， 需根据政 策所要求 的税 务 缴纳方式来规划企业的长远发展 ， 避免 由于新政策而影响到企业的收益状况和 经营状况 ， 融资租赁企业根据新政策

3、的 要求需变化企业的税务处理方式 ， 这有 展来说是非常有利的 。 （ 三 ） “营改增 ”政策对于 融 资 租 赁 企 业财务工作上带来的具体影响 1. 一 般 纳 税 人 ， 由 于 在 保 留 差 额 纳 税 政 策 下 ， 并 没 有 影 响 到 销 售 额 以 及 营 业额 的确认 。 但若是提 高了税 率 ， 提 高 到 19%左 右 ， 就 会 造 成 整 体 税 务 负 担 上 升 ， 若是并未采用其他方面优惠政策 ， 将会影响着融资租赁行业中的经济利 润 。 2.对 于 小 规 模 纳 税 人 ， 由 于 在 保 留 差 额纳税政策下 ， 不会影响确认销售额 ， 但若是降低征

4、收率 ， 整体税负就会降 低 ， 有 助 于 企 业 发 展 。 3.试 点 一 般 纳 税 人 增 长 税 要 比 实 际 税 负 多 ， 并 前 者 超 过 了 后 者 3%左 右 ， 就 会 对 超 过 部 分 随 征 随 时 退 ， 这 样 融 资 租 赁 税 负 就 会 下 降 了 一 些 。 并且融资租赁企业提供的租赁业务 也能为企业开具相应增值税额的发票 ， 承租方式只利用发票就能抵扣相应进 税 额 ， 这 样 也 就 大 大 降 低 了 增 值 税 税 务 负 担 ， 有 助 于 在 我 国 开 展 这 项 业 务 。 此 外 ， 增值 税属于 一种间接 税 ， 融资 租 赁

5、中 增 税 也 能 转 嫁 ， 由 承 租 人 与 出 租 方 共 同 承 担 。 4.融 资 租 赁 业 务 中 的 增 值 税 专 用发 票开具带 来的影 响 。 一方 面 ， 发 票 应结合支付进度分次开具还是一次性 开 具的影响 ； 另一方 面 ， 发票是 开 给 承 摘要 ： 为了 响应国家 的 政 策 与 号 召 ， 财务 部出台 了 “营改增 ”这个新政 策来 改 变目前国家对于企业的税务收缴方式 。 文章首先 介绍了 在 “营改增 ”新政下的 融 资租赁企业税收政策的改革 ， 然后分析 了 “营 改增 ”对 融资租赁 企业财务 管理 和 对融资租赁企业的影响 ， 最后探讨了规

6、避税务风险的方法 ， 可供参考 。 关 键 词 ： “营 改 增 ”； 融 资 租 赁 ； 税 收 税率 一 、 融资租赁企业税收政策的改革 （ 一 ） 税收项目的改变 在新政策实行之前 ， 经过三大部门认 可的融资租赁企业是按照服务业的标准 来进行税务缴纳工作的 ， 一部分经过认证 的融资租赁企业是按照金融保险业来进 行税务缴纳工作的 。 新政策实行后 ， 在实 行前所签订的合同仍按照之前的税收规 定来缴税 ， 融资租赁企业按照现代服务业 的标准来进行缴税 。 （ 二 ） 税收税率的改变 在未实行新政策前 ， 融资租赁企业 所实 行的营 业税收纳 的 税 率 为 5%， 但 在 新政 策 “

7、营 改 增 ”实 行 后 ， 对 一 般 纳 税 人 的税 率增 长 到 了 17%， 对 小 规 模 的 纳 税 2018 年 09 期 （ 3 月 ） 138 利于企业在社会的发展中获得更加稳定 长远的收益 。 企业为了自身的利益和长 远 的发展 ， 必然要对 其客户 、 合 同之类的 进行改变 ， 在管理方面定然会增加企业 的开支 ， 这些称为业务成本 。 新政策中对 于增值税的要求也会增加融资租赁企业 的票据成本 ， 企业实行了新的税务处理 方式后 ， 所使用的票据类型也会发生改 变 ， 需进行缴税的客户在进行缴税时也 要根据其进行的业务来进行缴税 ， 企业 也需聘用相关人员进行客户分

8、类管理工 作 ， 增加了企业的开支 。 （ 二 ） 对现金来源的影响 融资租赁企业由于其经营类型的特 殊性 ， 对于现金的需求程度远远超过其 他类型的企业 ， 但融资租赁企业能寻找 到合适 、 长久的现金来源也是比较困难 的 ， 因此获得大量的长久的现金对于融 资 租赁企 业来说是 非常重要 的事情 ， 如 果没有合适的现金供应链 ， 融资租赁企 业的发展就会受到阻碍 ， 其发展空间也 会受 到局限 。 在新政策 “营改增 ”的 影 响 下 ， 融 资租赁企 业的发 展空间被 拓宽了 ， 融 资租赁企 业可以 以税款进 行抵扣 ， 获 得现金 ， 这对于融资租赁企业的长远发 租人还是出租人的影

9、响 。 三 、 “营 改 增 ” 下 对 融 资 租 赁 企 业 的 影响 （ 一 ） 对融资租赁企业的影响 租赁期现 金 流 量 现 值 +期 末 资 产 现 值 -租 赁 资 产 购 置 成 本 =出 租 。 在 推 行 “营改增 ”前 ， 城建税 、 营 业税等是 作为 企 业当期损益计入到企业总资产负债表 里 。 而在 “营改增 ”推行后 ， 因为企业期末 损益中不 能再计入 所缴纳的 增值 税 ， 只 能将这 部分融入 到企业租 赁收入 中 ， 这 样就会减少了企业租赁经济收入 。 同时 对于广大客户而言 ， 因为每位用户的购 买 水平以 及讨价能 力是有所 差异的 ， 增 值税只能

10、在相对应的融资租赁报价中融 入 ， 这样就会减少了融资租赁企业中的 实际收入 。 结合实际情况来讲 ， 融资租赁 企业建立自身就是为了获得更多的经济 效益 ， 但因在推 行 “营改增 ”后 ， 融资租 赁 企业所获得利益有着很大实质性变动 ， 这样就会造成融资租赁企业在财务决策 中也有很大变化 。 （ 二 ） 对承租人的影响 新政策的实施会给融资租赁企业的 缴税方式带来一定的变化 ， 企业所需要多 CHINA COLLECTIVE ECONOMY 铁路运输系统构建财务集中管理模式初探 徐志永 摘要 ： 目前 ， 市场经营环境瞬息万变 ， 要想大力提升铁路企业的核心竞争力 ， 除 了在技 术革新

11、 、 服 务水准 、 运 输安全等 方 面需要不断改善 ， 同时还必须继续深化管 理会计的应用 ， 进一步挖掘会计信息的价 值创造能力 ， 提升铁路企业管理精细化水 平 。 而以集成化 、 实时信息共享为特征的 财务集中管理模式 ， 能够为管理会计的应 用提供及时准确的基础会计信息 ， 为发挥 管理会计的职能奠定了基础 。 因此 ， 构建 有效的财务集中管理模式具有重要的现 实意义 。 关键 词 ： 铁 路 企 业 ； 财 务 集 中 ； 管 理 会计 缴纳的增值税必然也会增加承租人的经 济负担 ， 融资租赁企业为了不受到所增加 的增值税的影响可能会采取将租赁报价 提高的行为 ， 租赁的价格提

12、高后承租人对 于租赁的态度就会发生改变 ， 原来会进行 租赁的物品或许会由于其租赁价格的上 涨而采取别的方式来 进行购买 ， 这样一来 就会对融资租赁企业的业务造成很大的 影响 ， 承租人因新政策 “营改增 ”的推行所 受到的影响 ， 反过来也会对融资租赁企业 造 成不利的 影响 ， 因此 ， 融资租 赁企业在 新政策下需采取相关措施来避免遭受利 益损失 。 四 、 规避税务风险的方法 在新政策推行之际 ， 融资租赁企业 在按 照新政 策进行税 务缴纳工 作时 ， 需 仔细研读新政策对于税务工作的要求 ， 避免在进行税务缴纳的时候出现了不该 财务集中管理 模 式 已经成为一种新 型的企业财务管

13、理模式 ， 目前已经有许多 企业实行了财务集中管理 ， 并 且取得了显 著的效果 。 我国的铁路运输企业可以说是 较早的大型集团化企业之一 ， 铁路运输企 业财务管理体系历经这么多年的改革 、 完 善也已经有了财务集中管理的雏形 ， 并且 较早地践行了财务集中管理的部分职能 ， 完全具备推行和构建财务集中管理的条 件 。 下面就铁路企业财务集中管理模式的 构建进行多方探索 。 一 、 铁路企业财务集中管理的必要性 现行财务核算管理体系虽然已经能 够满足大部分工作需求 ， 各类配套的制度 出现的情况 。 为了避免在日后税务局进 行税务工作清查时造成不必要的麻烦 ， 融资租赁企业在新政策下进行税务

14、工作 时 ， 如果遇 到不能辨 别的情况 ， 需主动联 系国家的税务机关将情况进行如实反 映 ， 这不仅有利于企业在法律规定范围 内进行缴纳税务 ， 也有利于我国的税务 机关对于新政策进行调整 ； 万万不可在 不清楚情况的时候就进行税务缴纳工 作 ， 以免造成不可挽回的后果 。 “营改增 ” 这项新政策是国家相关部门不久之前所 推出并试行的 ， 其制度的合理性不能完 全 保证 ， 但随 着时间的 推移 ， 在众 多企 业 的 亲身实 践以及社 会的监督 下 ， “ 营 改 增 ”这项政 策制度会 变得更加 完善 、 更加 有利于各个企业的 长远发展 。 因此 ， 融资 租 赁 企 业 面 对

15、“营 改 增 ”， 需 将 新 政 策 中 的 制度与 企业制度 进行比较 ， 严格遵守 ， 机制也相对完善 ， 但往往由于人为因素 ， 导致在执行上仍然存在许多弊端 。 1. 核算业务 不够统一 、 规范 ， 虽然 从 总公司到路局再到各站段 ， 已经制定了统 一的会计核算规程 ， 以及三级核算体系 ， 但一方面由于会计人员素质 、 各单位管理 人员的意志不同 ， 另一方面由于会计人员 隶属关系不能相对独立 ， 很可能导致各单 位在进行会计核算时 ， 夹杂了较多的人为 因素 ， 不能公平公正地完全按 照核算规程 的 要求 ， 进 行 统 一 、 规 范 、 准 确 的 会 计 核 算 。 比

16、方说同样的一笔交通费 ， 可以直接 列 间管费 成本 ， 也可 以作为大 修 、 更改 等 的相关费用 ， 还可能作为其他业务成本处 以保证企业在进行税务缴纳工作的时候 能有效地规避风险 。 五 、 结语 综上所述 ， 对于融资租赁企业的税收 采用 “营改增 ”新政策的税收方式 ， 在文章 中对其在新政策实施下的方方面面所发 生的变化进行了分析和讨论 ， 新政策对于 企业发展的优势之处会随着时间彰显出 来 ， 越来越多的企业将会使用新政策来进 行税务工作 。 参考文献 ： 1王雁 .“营改增 ”对融资租赁企业的 影响及对策分析 J.冶金财会 ,2015(02). 2陈志丽 .浅议如何完善企业税收筹 划防 范企业 税收风险 J.财经界 (学 术版 ), 2015(03). 作 者 单 位 ： 中 交 融 资 租 赁 （ 广 州 ） 有 限公司 中国集体经济 139