家族式企业财务管理模式的特点及其改进研究学士学位.pdf

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1、家族式企业财务管理模式的特家族式企业财务管理模式的特点及其改进研究学士学位点及其改进研究学士学位学位论文原创性声明学位论文原创性声明本人郑重声明：本人郑重声明： 所呈交的学位论文是本人在导师指导下独立进行研究工作所取得的所呈交的学位论文是本人在导师指导下独立进行研究工作所取得的研究成果。研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。经发表或撰写的成果作品。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。学位论文作者签名：学位论文作者签名：日

2、期：日期：年年月月日日学位论文版权使用授权书学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学院有关保障、本学位论文作者完全了解学院有关保障、使用学位论文的规定，使用学位论文的规定，同意学院保留并向同意学院保留并向有关学位论文管理部门或机构送交论文的复印件和电子版，有关学位论文管理部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。允许论文被查阅和借阅。本本人授权省级优秀学士学位论文评选机构将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据人授权省级优秀学士学位论文评选机构将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。库进行检索，可以采用影

3、印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于本学位论文属于1 1、保密、保密 ，在，在_年解密后适用本授权书。年解密后适用本授权书。2 2、不保密、不保密。（请在以上相应方框内打“”（请在以上相应方框内打“” ）学位论文作者签名：学位论文作者签名：日期：日期：年年月月日日学位论文原创性声明学位论文原创性声明本人郑重声明：本人郑重声明： 所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表

4、或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。律后果由本人承担。作者签名：作者签名：日期：日期：年年月月日日学位论文版权使用授权书学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、本学位论文作者完全了解学校有关保留、 使用学位论文的规定，使用学位论文的规定，同意学同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版

5、，允许论文被查阅和借阅。查阅和借阅。本人授权本人授权大学可以将本学位论文的全部或部分大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。存和汇编本学位论文。涉密论文按学校规定处理。涉密论文按学校规定处理。作者签名：作者签名：日期：日期：年年月月日日2727导师签名：导师签名：日期：日期：年年月月日日2727致致谢谢时间飞逝，大学的学习生活很快就要过去，在这时间飞逝，大学的学习生活很快就要过去，在这四年的学习生活中，四年的学习生活中，收获了很多，收获了很多，而这些成绩的

6、取得而这些成绩的取得是和一直关心帮助我的人分不开的。是和一直关心帮助我的人分不开的。首先非常感谢学校开设这个课题，为本人日后从首先非常感谢学校开设这个课题，为本人日后从事计算机方面的工作提供了经验，事计算机方面的工作提供了经验，奠定了基础。奠定了基础。本次本次毕业设计大概持续了半年，毕业设计大概持续了半年，现在终于到结尾了。现在终于到结尾了。本次本次毕业设计是对我大学四年学习下来最好的检验。毕业设计是对我大学四年学习下来最好的检验。 经过经过这次毕业设计，这次毕业设计，我的能力有了很大的提高，我的能力有了很大的提高，比如操作比如操作能力、能力、分析问题的能力、分析问题的能力、合作精神、合作精神

7、、严谨的工作作风严谨的工作作风等方方面面都有很大的进步。等方方面面都有很大的进步。 这期间凝聚了很多人的这期间凝聚了很多人的心血，心血，在此我表示由衷的感谢。在此我表示由衷的感谢。没有他们的帮助，没有他们的帮助，我我将无法顺利完成这次设计。将无法顺利完成这次设计。首先，我要特别感谢我的知道郭谦功老师对我的首先，我要特别感谢我的知道郭谦功老师对我的悉心指导，悉心指导， 在我的论文书写及设计过程中给了我大量在我的论文书写及设计过程中给了我大量的帮助和指导，的帮助和指导，为我理清了设计思路和操作方法，为我理清了设计思路和操作方法，并并对我所做的课题提出了有效的改进方案。对我所做的课题提出了有效的改进

8、方案。 郭谦功老师郭谦功老师渊博的知识、渊博的知识、 严谨的作风和诲人不倦的态度给我留下严谨的作风和诲人不倦的态度给我留下了深刻的印象。了深刻的印象。从他身上，从他身上，我学到了许多能受益终生我学到了许多能受益终生的东西。再次对周巍老师表示衷心的感谢。的东西。再次对周巍老师表示衷心的感谢。2727其次，我要感谢大学四年中所有的任课老师和辅其次，我要感谢大学四年中所有的任课老师和辅导员在学习期间对我的严格要求，导员在学习期间对我的严格要求， 感谢他们对我学习感谢他们对我学习上和生活上的帮助，上和生活上的帮助， 使我了解了许多专业知识和为人使我了解了许多专业知识和为人的道理，能够在今后的生活道路上

9、有继续奋斗的力的道理，能够在今后的生活道路上有继续奋斗的力量。量。另外，我还要感谢大学四年和我一起走过的同学另外，我还要感谢大学四年和我一起走过的同学朋友对我的关心与支持，朋友对我的关心与支持，与他们一起学习、与他们一起学习、生活，生活，让让我在大学期间生活的很充实，我在大学期间生活的很充实， 给我留下了很多难忘的给我留下了很多难忘的回忆。回忆。最后，我要感谢我的父母对我的关系和理解，如最后，我要感谢我的父母对我的关系和理解，如果没有他们在我的学习生涯中的无私奉献和默默支果没有他们在我的学习生涯中的无私奉献和默默支持，我将无法顺利完成今天的学业。持，我将无法顺利完成今天的学业。致致谢谢四年的大

10、学生活就快走入尾声，我们的校园生活四年的大学生活就快走入尾声，我们的校园生活就要划上句号，就要划上句号，心中是无尽的难舍与眷恋。心中是无尽的难舍与眷恋。从这里走从这里走出，出，对我的人生来说，对我的人生来说，将是踏上一个新的征程，将是踏上一个新的征程，要把要把所学的知识应用到实际工作中去。所学的知识应用到实际工作中去。回首四年，取得了些许成绩，生活中有快乐也有回首四年，取得了些许成绩，生活中有快乐也有艰辛。艰辛。感谢老师四年来对我孜孜不倦的教诲，感谢老师四年来对我孜孜不倦的教诲，对我成对我成2727长的关心和爱护。长的关心和爱护。学友情深，情同兄妹。四年的风风雨雨，我们一学友情深，情同兄妹。四

11、年的风风雨雨，我们一同走过，同走过，充满着关爱，充满着关爱，给我留下了值得珍藏的最美好给我留下了值得珍藏的最美好的记忆。的记忆。在我的十几年求学历程里，离不开父母的鼓励和在我的十几年求学历程里，离不开父母的鼓励和支持，支持，是他们辛勤的劳作，是他们辛勤的劳作，无私的付出，无私的付出，为我创造良为我创造良好的学习条件，好的学习条件，我才能顺利完成完成学业，我才能顺利完成完成学业，感激他们感激他们一直以来对我的抚养与培育。一直以来对我的抚养与培育。最后，我要特别感谢我的导师刘望蜀老师、和研最后，我要特别感谢我的导师刘望蜀老师、和研究生助教吴子仪老师。究生助教吴子仪老师。 是他们在我毕业的最后关头给

12、是他们在我毕业的最后关头给了我们巨大的帮助与鼓励，了我们巨大的帮助与鼓励， 给了我很多解决问题的思给了我很多解决问题的思路，路，在此表示衷心的感激。在此表示衷心的感激。老师们认真负责的工作态老师们认真负责的工作态度，度， 严谨的治学精神和深厚的理论水平都使我收益匪严谨的治学精神和深厚的理论水平都使我收益匪浅。浅。他无论在理论上还是在实践中，他无论在理论上还是在实践中，都给与我很大的都给与我很大的帮助，帮助， 使我得到不少的提高这对于我以后的工作和学使我得到不少的提高这对于我以后的工作和学习都有一种巨大的帮助，习都有一种巨大的帮助，感谢他耐心的辅导。感谢他耐心的辅导。在论文在论文的撰写过程中老师

13、们给予我很大的帮助，的撰写过程中老师们给予我很大的帮助， 帮助解决了帮助解决了不少的难点，不少的难点，使得论文能够及时完成，使得论文能够及时完成，这里一并表示这里一并表示真诚的感谢。真诚的感谢。家族式企业财务管理模式的特点及其改进研究家族式企业财务管理模式的特点及其改进研究2727摘摘要要自企业诞生之日起，家族企业就是一种重要的企业形态。至今为止，家族企业在社自企业诞生之日起，家族企业就是一种重要的企业形态。至今为止，家族企业在社会发展中始终扮演着重要角色。家族企业作为一种经济组织形式源远流长，经久不衰。会发展中始终扮演着重要角色。家族企业作为一种经济组织形式源远流长，经久不衰。在历史各个阶段

14、中，在历史各个阶段中，家族企业都获得了迅猛的发展。家族企业都获得了迅猛的发展。财务管理作为现代家族企业制度管财务管理作为现代家族企业制度管理的一个子系统，具有综合性的功能。在市场经济条件下，家族企业的兴衰成败很大程理的一个子系统，具有综合性的功能。在市场经济条件下，家族企业的兴衰成败很大程度上在于管理，财务管理是其中关键一环。度上在于管理，财务管理是其中关键一环。目前，目前，我国家族企业财务管理模式仍处在有待完善的阶段。我国家族企业财务管理模式仍处在有待完善的阶段。国外的先进理论在我国国外的先进理论在我国家族企业中的应用过程中还存在一些问题，家族企业中的应用过程中还存在一些问题， 需要结合我国

15、家族企业的具体情况进行调整需要结合我国家族企业的具体情况进行调整和改善。和改善。因此，建立一套适合新环境下家族企业发展的财务管理模式就非常重要。因此，建立一套适合新环境下家族企业发展的财务管理模式就非常重要。笔者笔者试图通过本文能够填补一些新的内容。试图通过本文能够填补一些新的内容。关键词关键词：家族企业；家族企业；企业形态；企业形态；财务管理模式财务管理模式On the family business model of financial managementOn the family business model of financial management2727AbstractAbs

16、tractSince the company from the date of birth, family business is an important businessSince the company from the date of birth, family business is an important businessforms. So far, the family business in social development has always played an importantforms. So far, the family business in social

17、 development has always played an importantrole. Family business as a form of economic organization has a long history of enduring.role. Family business as a form of economic organization has a long history of enduring.Various stages in history, the family businesses have gained rapid development.Va

18、rious stages in history, the family businesses have gained rapid development.Financial management system as a modern family business management, a subsystem,Financial management system as a modern family business management, a subsystem,with comprehensive features. In a market economy, the family bu

19、siness is to a largewith comprehensive features. In a market economy, the family business is to a largeextent the success or failure management, financial management is one key element.extent the success or failure management, financial management is one key element.At present, the financial managem

20、ent of family business is still in the stage to be perfect.At present, the financial management of family business is still in the stage to be perfect.Foreign advanced theory in the application of the process of family businesses there areForeign advanced theory in the application of the process of

21、family businesses there arestill some problems require a combination of the specific situation of family businessesstill some problems require a combination of the specific situation of family businessesto adjust and improve. Therefore, the establishment of a family businessto adjust and improve. Th

22、erefore, the establishment of a family businessenvironmentenvironmentfor the development of new financial management is very important. In this article thefor the development of new financial management is very important. In this article theauthor attempts to fill some of the new content.author atte

23、mpts to fill some of the new content.Key words:Key words:Family BusinessFamily Business；Business FormsBusiness Forms；Financial ManagementFinancial Management目目录录27271 1家族企业财务管理基本理论家族企业财务管理基本理论. 1. 11.11.1家族企业的定义与本质特征家族企业的定义与本质特征 . 1 11.21.2家族企业财务管理内容家族企业财务管理内容. 2 22 2现有家族企业财务管理模式评析现有家族企业财务管理模式评析. .

24、4. 42.12.1家族企业财务管理模式构建的主要影响因素家族企业财务管理模式构建的主要影响因素 .4 42.22.2集权式财务管理模式集权式财务管理模式. . 5 52.32.3分权式财务管理模式分权式财务管理模式. . 6 62.42.4相融性财务管理模式相融性财务管理模式. . 7 73 3集成化财务管理模式的构建集成化财务管理模式的构建. 7. 73.13.1集成化财务管理模式的构建及构建原因集成化财务管理模式的构建及构建原因 . 7 73.23.2集权化财务管理模式的特点及优点集权化财务管理模式的特点及优点 . 8 83.33.3集成化财务管理模式的可行性及存在缺陷集成化财务管理模式

25、的可行性及存在缺陷 .9 93.43.4集成化财务管理模式未来研究的设想集成化财务管理模式未来研究的设想 . 9 9结结论论 . 11. 11参考文献参考文献 . 12. 12致致谢谢 . 13. 13外文原文及译文外文原文及译文 . 14 . 142727随着世界经济发展的一体化趋势加强，随着世界经济发展的一体化趋势加强， 家族企业面临着经济全球化所带来的竞争压家族企业面临着经济全球化所带来的竞争压力也随之增加。力也随之增加。一些历史悠久的家族企业在企业扩张和转型中出现严重危及，一些历史悠久的家族企业在企业扩张和转型中出现严重危及，持续健康持续健康地扩张发展便成为了家族企业的不断追求目标。地

26、扩张发展便成为了家族企业的不断追求目标。 作为家族企业最关注的财务管理在很大作为家族企业最关注的财务管理在很大程度上决定着企业的兴衰成败。程度上决定着企业的兴衰成败。，建立一套适合新环境下家族企业发展的财务管理模式建立一套适合新环境下家族企业发展的财务管理模式是众多经济学者所研究的一新话题。是众多经济学者所研究的一新话题。 笔者就本文对家族企业财务管理模式做出一些浅薄笔者就本文对家族企业财务管理模式做出一些浅薄分析，试图能够发掘一些新的契机。分析，试图能够发掘一些新的契机。1 1家族企业财务管理基本理论家族企业财务管理基本理论1.11.1家族企业的定义与本质特征家族企业的定义与本质特征关于家族

27、企业的定义学术界有着不同的看法，涵盖面较广的是美国学者钱德勒关于家族企业的定义学术界有着不同的看法，涵盖面较广的是美国学者钱德勒（19871987）的看法：）的看法： “企业创始者及其最亲密的合伙人一直掌握大部分股权，他们与经理“企业创始者及其最亲密的合伙人一直掌握大部分股权，他们与经理人员维持着紧密的私人关系，人员维持着紧密的私人关系，且保留着高阶层管理的主要决策权，且保留着高阶层管理的主要决策权，特别是在有关财务政特别是在有关财务政策、资源分配和高阶层人员选拔方面。策、资源分配和高阶层人员选拔方面。 ”按照这一定义，家族企业不仅包含具有直接血”按照这一定义，家族企业不仅包含具有直接血缘关系

28、的家族企业，还涵盖着以血缘、亲缘、地缘、业缘、人缘建立起来的企业形式。缘关系的家族企业，还涵盖着以血缘、亲缘、地缘、业缘、人缘建立起来的企业形式。在大中华经济圈，在大中华经济圈， 一般认为所有权和经营权都必须掌握在家族成员手中才算得上家一般认为所有权和经营权都必须掌握在家族成员手中才算得上家族企业。族企业。 如果某一家族掌握了企业过半的股份，如果某一家族掌握了企业过半的股份， 但家族成员并不在企业内担任管理职务，但家族成员并不在企业内担任管理职务，一般认为这就是所谓的“所有权与经营权分离”一般认为这就是所谓的“所有权与经营权分离” 。然而该家族掌握着对企业高级主管的。然而该家族掌握着对企业高级

29、主管的任命权，事实上仍简介掌握企业的经营权，这样的企业当然也是家族企业。任命权，事实上仍简介掌握企业的经营权，这样的企业当然也是家族企业。家族企业的典型特征有：家族企业的典型特征有：所有权与经营权合一；所有权与经营权合一；企业的重要职务均由家族成员和亲企业的重要职务均由家族成员和亲朋好友担任，朋好友担任， 有强烈的排外性；有强烈的排外性； 企业管理层以家族成员为主，企业管理层以家族成员为主， 对外员工有选择性地录用，对外员工有选择性地录用，主要标准是视其与家族的亲密程度；主要标准是视其与家族的亲密程度；企业的经营决策权由企业的经营决策权由“家长”“家长” 垄断，垄断，企业权力集中；企业权力集中

30、；决策凭经验而不是凭科学；生产经营活动以伦理规范取代经济规范。决策凭经验而不是凭科学；生产经营活动以伦理规范取代经济规范。我国民营企业的经营方式大多都采取了家族企业这一形式。我国民营企业的经营方式大多都采取了家族企业这一形式。 正如同家庭和企业的结正如同家庭和企业的结构一样，构一样，在家族企业内部所有权可能有多种形式。在家族企业内部所有权可能有多种形式。所有权的结构和分配谁拥有何种所有权的结构和分配谁拥有何种股票以及拥有多少会对企业和家庭的决定以及运作方式和战略决策的许多方面产股票以及拥有多少会对企业和家庭的决定以及运作方式和战略决策的许多方面产2727生深刻影响。首先，家族企业相对于公众企业

31、而言，是按照经营者的不同形态，参考企生深刻影响。首先，家族企业相对于公众企业而言，是按照经营者的不同形态，参考企业规模大小来划分的。业规模大小来划分的。家族企业是指有一家族经验或委托经营的但仍由其控股家族企业是指有一家族经验或委托经营的但仍由其控股（相对或（相对或绝对控股）的有限责任公司或股份有限公司。绝对控股）的有限责任公司或股份有限公司。其次，企业是否称为家族企业是看其家族其次，企业是否称为家族企业是看其家族对企业的影响力，对企业的影响力，以一个或几个有血缘关系的家族成员作为组织核心，以一个或几个有血缘关系的家族成员作为组织核心，直接控制其所有直接控制其所有权或同时控制经营权的经济组织，可

32、称为家族企业。权或同时控制经营权的经济组织，可称为家族企业。1.21.2家族企业财务管理内容家族企业财务管理内容1.2.11.2.1投资融资管理投资融资管理按照系统管理的观点，投资管理机制可分为事先管理、事中管理和事后管理，按照系统管理的观点，投资管理机制可分为事先管理、事中管理和事后管理， 三部三部分管理相互衔接、分管理相互衔接、相互配合形成科学的投资管理结构。相互配合形成科学的投资管理结构。投资管理的事前管理是指财务管投资管理的事前管理是指财务管理不仅要贯穿拟定投资方案、投资预算方案、方案的可行性论证、评价比较方案、做出理不仅要贯穿拟定投资方案、投资预算方案、方案的可行性论证、评价比较方案

33、、做出抉择各个环节，而且必须根据项目的性质、投资额的大小，使董事、股东与有关环节的抉择各个环节，而且必须根据项目的性质、投资额的大小，使董事、股东与有关环节的活动，并经董事会、股东代表大会相应程序，形成制度，由监事会监督实施，把治理隐活动，并经董事会、股东代表大会相应程序，形成制度，由监事会监督实施，把治理隐患消灭在萌芽状态。投资决策中的事中管理是指在投资方案实施过程中，患消灭在萌芽状态。投资决策中的事中管理是指在投资方案实施过程中，股东代表、董股东代表、董事会代表、债权人和监事会有权检查投资到位情况，有权向董事会提出建议和意见，事会代表、债权人和监事会有权检查投资到位情况，有权向董事会提出建

34、议和意见， 通通过董事会监事会要求经理层予以纠正。过董事会监事会要求经理层予以纠正。投资决策的事后财务管理是指董事会、投资决策的事后财务管理是指董事会、监事会和监事会和股东代表有权参与投资决算审计全过程，发现问题向董事会报告，以便做出处理。股东代表有权参与投资决算审计全过程，发现问题向董事会报告，以便做出处理。家族企业的融资决策是其财务决策的一项重要内容，家族企业的融资决策是其财务决策的一项重要内容， 加强融资管理即建立有效的制加强融资管理即建立有效的制衡机制，对家族企业的融资方式、融资成本、融资结构、融资全过程及其有关问题的决衡机制，对家族企业的融资方式、融资成本、融资结构、融资全过程及其有

35、关问题的决策进行监督、控制和制衡，对改进财务管理及企业治理有着重要作用。策进行监督、控制和制衡，对改进财务管理及企业治理有着重要作用。融资的事先管理是指要建立一套拟定融资方案、融资的事先管理是指要建立一套拟定融资方案、 融资预算方案、融资预算方案、 方案的可行性论证、方案的可行性论证、比较论证方案、方案的抉择治理机制，使股东代表、现有债权人代表、董事会及审计专比较论证方案、方案的抉择治理机制，使股东代表、现有债权人代表、董事会及审计专门委员会、高级经理层和财务经理共同参与，在责任权利方面搞好分工，相互制衡，选门委员会、高级经理层和财务经理共同参与，在责任权利方面搞好分工，相互制衡，选择融资渠道

36、、融资方式、预测融资成本、融资结构以及未来的股本结构，预测融资后对择融资渠道、融资方式、预测融资成本、融资结构以及未来的股本结构，预测融资后对企业治理和企业价值的影响等等，并提交董事会决策。这是融资管理的关键环节，能否企业治理和企业价值的影响等等，并提交董事会决策。这是融资管理的关键环节，能否搞好融资事前管理关系到能否优化企业股权结构，能否引进并大力发展机构投资者。搞好融资事前管理关系到能否优化企业股权结构，能否引进并大力发展机构投资者。融资的事中管理是指建立一种实施落实融资方案的监督机制，融资的事中管理是指建立一种实施落实融资方案的监督机制， 有董事会审计专门委有董事会审计专门委员会、员会、

37、 监事会人员负责。监事会人员负责。 监督高级经理人、监督高级经理人、 财务总监和财务经理对融资方案的落实情况。财务总监和财务经理对融资方案的落实情况。2727防止融资成本和融资风险的提高，防止融资成本和融资风险的提高，防止融资期限的拖延，防止融资期限的拖延，保证董事会的融资决策方案不保证董事会的融资决策方案不折不扣地贯彻落实。折不扣地贯彻落实。融资的事后管理是指建立一种监督制衡机制，融资的事后管理是指建立一种监督制衡机制，由各财务管理人员参加，由各财务管理人员参加，监督保证所监督保证所融资的资金专款专用，按照融资后形成的股权结构和资本结构开展企业治理和财务管融资的资金专款专用，按照融资后形成的

38、股权结构和资本结构开展企业治理和财务管理，强化银行的债权约束，建立有力的偿债机制，保障利益相关者利益不受侵害。理，强化银行的债权约束，建立有力的偿债机制，保障利益相关者利益不受侵害。1.2.21.2.2审计监督机制审计监督机制家族企业财务管理结构中审计监督机制是为维护股东和其他利害相关者利益，家族企业财务管理结构中审计监督机制是为维护股东和其他利害相关者利益， 围绕围绕资本和收益问题在股东、董事会、高级经理层之间建立一整套制度约束体系。资本和收益问题在股东、董事会、高级经理层之间建立一整套制度约束体系。 健全和开健全和开展审计监督，对于维护利害相关者利益，提高家族企业信用，改善经营管理，加强内

39、部展审计监督，对于维护利害相关者利益，提高家族企业信用，改善经营管理，加强内部控制，提高经营绩效有着重要现实意义。控制，提高经营绩效有着重要现实意义。按照我国家族企业管理特点，家族企业财务管理审计监督机制应该包括三个层面按照我国家族企业管理特点，家族企业财务管理审计监督机制应该包括三个层面 , ,即股东层面的审计监督，即股东层面的审计监督，董事会层面的审计监督和高级经理层层面的审计监督。董事会层面的审计监督和高级经理层层面的审计监督。三个层三个层面各有分工，相互制衡，相互协作，共同维护家族企业财务管理秩序。面各有分工，相互制衡，相互协作，共同维护家族企业财务管理秩序。股东层面的审计监督是指以股

40、东、股东层面的审计监督是指以股东、政府、政府、机构投资者以及主要债权人等利害相关者机构投资者以及主要债权人等利害相关者为主体，为主体，对董事会和高级经理层的审计监督。对董事会和高级经理层的审计监督。股东作为企业的所有者有权委托或授权监股东作为企业的所有者有权委托或授权监事会或聘请独立的审计机构对董事会和高级经理层做出的财务决策和财务行为进行监事会或聘请独立的审计机构对董事会和高级经理层做出的财务决策和财务行为进行监督。在这个层面上，审计监督的重点对董事会开展绩效审计、战略审计等。并对监事会督。在这个层面上，审计监督的重点对董事会开展绩效审计、战略审计等。并对监事会责任履行情况及其效率效果做出评

41、价。责任履行情况及其效率效果做出评价。董事会层面的审计监督是董事会对高级经理层履行财务责任所要进行的审计。董事会层面的审计监督是董事会对高级经理层履行财务责任所要进行的审计。 董事董事会可以建立专门的审计委员会来履行董事会层面的审计监督职责，会可以建立专门的审计委员会来履行董事会层面的审计监督职责， 可以独立审计机构对可以独立审计机构对高级经理层代理责任进行审计。高级经理层代理责任进行审计。 这个层面上的审计监督主要是对高级经理层开展财务审这个层面上的审计监督主要是对高级经理层开展财务审计、效绩审计、管理审计等。计、效绩审计、管理审计等。高级经理层面的审计监督是由家族企业的高级经理层对自己所进

42、行的审计监督。高级经理层面的审计监督是由家族企业的高级经理层对自己所进行的审计监督。 其其可以授权企业内部审计机构履行其审计监督职责，可以授权企业内部审计机构履行其审计监督职责， 也可以委托独立审计机构开展审计监也可以委托独立审计机构开展审计监督工作。这一层面上的审计监督主要是对企业开展财务审计、绩效审计、管理审计、内督工作。这一层面上的审计监督主要是对企业开展财务审计、绩效审计、管理审计、内部控制审计等。部控制审计等。1.2.31.2.3资本控制机制和激励约束机制资本控制机制和激励约束机制2727家族企业其实质是一种契约关系和层级结构，家族企业其实质是一种契约关系和层级结构，而契约关系的核心

43、是资本关系。而契约关系的核心是资本关系。家族家族企业的资本控制是由股权投资引起的，企业的资本控制是由股权投资引起的，由控股企业实施的一种控制。由控股企业实施的一种控制。它不仅包括企业为它不仅包括企业为实现财务管理目标达到经济增加值最大化统驭各隶属部门财务和经营决策的实施，实现财务管理目标达到经济增加值最大化统驭各隶属部门财务和经营决策的实施， 也包也包括从事的管理活动和控制手段。我们把这些措施、管理活动及控制手段有机联系起来，括从事的管理活动和控制手段。我们把这些措施、管理活动及控制手段有机联系起来，并形成制度体系，就叫做资本控制机制。并形成制度体系，就叫做资本控制机制。在家族企业中，机会主义

44、和偷懒行为的存在，在家族企业中，机会主义和偷懒行为的存在，威胁着利害相关者的利益，也会影响威胁着利害相关者的利益，也会影响着家族企业分层财务决策机制的正常运行，着家族企业分层财务决策机制的正常运行，由此必须建立激励约束机制。由此必须建立激励约束机制。激励与约束机激励与约束机制包括两方面制包括两方面: :建立健全的企业分层制度激励机制，形成股东、董事会对高级经理层相建立健全的企业分层制度激励机制，形成股东、董事会对高级经理层相互结合的激励机制体系；建立相应的监督约束机制，形成利害相关者、董事会、高级经互结合的激励机制体系；建立相应的监督约束机制，形成利害相关者、董事会、高级经理层相互联系在一起的

45、监督约束体系。理层相互联系在一起的监督约束体系。2 2现有家族企业财务管理模式评析现有家族企业财务管理模式评析2.12.1家族企业财务管理模式构建的主要影响因素家族企业财务管理模式构建的主要影响因素家族企业财务管理模式的构建受诸多方面影响，家族企业财务管理模式的构建受诸多方面影响，主要有以下几方面：主要有以下几方面：家族企业内部家族企业内部组织结构；企业的发展阶段；家族企业的类型；家族企业自身发展的不同层次；企业的组织结构；企业的发展阶段；家族企业的类型；家族企业自身发展的不同层次；企业的发展战略；企业的管理环境；企业内部代理成本和信息成本等。发展战略；企业的管理环境；企业内部代理成本和信息成

46、本等。家族企业内部组织结构是是影响企业财务管理模式构建的关键因素。家族企业内部组织结构是是影响企业财务管理模式构建的关键因素。 组织机构和管组织机构和管理模式是统一的，理模式是统一的，组织机构是组织内部各构成部分之间所确立的关系形式，组织机构是组织内部各构成部分之间所确立的关系形式，它是否合理它是否合理科学，科学，直接影响到企业的运行效率。直接影响到企业的运行效率。家族企业更要考虑到组织机构对企业内部的协调与家族企业更要考虑到组织机构对企业内部的协调与控制。家族企业在不同的发展阶段，为适应业务发展的需要，应采用不同的财务管理模控制。家族企业在不同的发展阶段，为适应业务发展的需要，应采用不同的财

47、务管理模式。式。通常来讲，在初期企业管理中应突出控制力，经营者必须通过集权化的财务管理方通常来讲，在初期企业管理中应突出控制力，经营者必须通过集权化的财务管理方式使企业走上有序之路，可以较好地发挥统一决策和资源整合优势，式使企业走上有序之路，可以较好地发挥统一决策和资源整合优势，形成规模效应。形成规模效应。当当企业发展稳定是可以适当“权力分散化”企业发展稳定是可以适当“权力分散化” ，越往后就越分权化。，越往后就越分权化。家族企业的横向型、家族企业的横向型、纵向型和混合型也影响着其财务管理模式的构建。纵向型和混合型也影响着其财务管理模式的构建。横向型的家横向型的家族企业适合实行集权化的财务管理

48、模式，族企业适合实行集权化的财务管理模式，纵向型的家族企业应该采用集权化为主，纵向型的家族企业应该采用集权化为主，分权分权化为辅的财务管理模式，而多元化即混合型的家族企业则应选择分权化的财务管理模化为辅的财务管理模式，而多元化即混合型的家族企业则应选择分权化的财务管理模2727式。家族企业是一种特殊的经济组织形式，是由核心层、紧密层、半紧密层等组成的多式。家族企业是一种特殊的经济组织形式，是由核心层、紧密层、半紧密层等组成的多层次经济组织。其中，核心层、紧密层、半紧密层都是企业自身发展的不同层次，财务层次经济组织。其中，核心层、紧密层、半紧密层都是企业自身发展的不同层次，财务管理模式的构建必须

49、与企业自身特点相适应。管理模式的构建必须与企业自身特点相适应。 因此家族企业自身发展的不同层次要求着因此家族企业自身发展的不同层次要求着有不同类型的财务管理模式相适应。有不同类型的财务管理模式相适应。 企业发展战略是指涉及企业发展方向关系全局的带企业发展战略是指涉及企业发展方向关系全局的带有长期性，有长期性，发展的重大总设计总规划。发展的重大总设计总规划。财务管理模式构建应该服从于家族企业的发展战财务管理模式构建应该服从于家族企业的发展战略。企业发展战略可分为：稳定性战略、扩展性战略、紧缩性战略、混合性战略。家族略。企业发展战略可分为：稳定性战略、扩展性战略、紧缩性战略、混合性战略。家族企业在

50、某一阶段上不同的战略选择需要依靠不同的财务管理模式相适应。企业在某一阶段上不同的战略选择需要依靠不同的财务管理模式相适应。家族企业的财权配置的设计并在网络财务软件的运行中得到体现是财务管理模式家族企业的财权配置的设计并在网络财务软件的运行中得到体现是财务管理模式中的主要内容。中的主要内容。而家族企业中的代理成本和信息成本则影响着财权分配。而家族企业中的代理成本和信息成本则影响着财权分配。所以在配置财所以在配置财权之前应分析一下组织成本与决策权配置之间的关系。这也影响到财务管理模式的构权之前应分析一下组织成本与决策权配置之间的关系。这也影响到财务管理模式的构建。此外家族企业所置身的文化环境和管理