银行会计第三章存款业务的核算ppt课件.ppt

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1、第三章 存款业务的核算1第三章 存款业务的核算o 理解存款业务的意义与存款种类理解存款业务的意义与存款种类o 掌握单位存款存入与支取及利息的掌握单位存款存入与支取及利息的核算核算o 了解储蓄存款的原则，熟悉储蓄存了解储蓄存款的原则，熟悉储蓄存款的种类款的种类o 掌握储蓄存款存入与支取及利息的掌握储蓄存款存入与支取及利息的核算核算第三章 存款业务的核算2存款业务概述存款业务概述1单位存款的核算单位存款的核算2储蓄存款的核算储蓄存款的核算3结构概要第三章 存款业务的核算3一、存款业务的意义一、存款业务的意义 二、存款的种类二、存款的种类 三、存款业务的核算要求三、存款业务的核算要求 第一节 存款业

2、务概述第三章 存款业务的核算4一、存款业务的意义o 存款是商业银行以信用方式吸收的单位和居民个人的暂存款是商业银行以信用方式吸收的单位和居民个人的暂时闲置和待用的货币资金。时闲置和待用的货币资金。o 存款业务是商业银行以信用方式吸收社会闲散资金的活存款业务是商业银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道。动，是银行吸收信贷资金的主要渠道。o 吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要业吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要业务活动之一，即负债业务。务活动之一，即负债业务。o 商业银行作为一个信用机构，是以增加负债来增加资产商业银行作为一个信用机构，是以增加负

3、债来增加资产的，没有存款就没有贷款。的，没有存款就没有贷款。第三章 存款业务的核算5二、存款的种类第三章 存款业务的核算6三、存款业务的核算要求o 努力使社会闲散资金集中于银行，维护和尊重存户对存努力使社会闲散资金集中于银行，维护和尊重存户对存款资金的自主权益。款资金的自主权益。o 正确使用帐户，加强柜面监督。正确使用帐户，加强柜面监督。o 充分发挥银行会计核算、反映和监督的功能，提高服务充分发挥银行会计核算、反映和监督的功能，提高服务质量。质量。第三章 存款业务的核算7存款业务概述存款业务概述1单位存款的核算单位存款的核算2储蓄存款的核算储蓄存款的核算3结构概要第三章 存款业务的核算8一、存

4、款账户的种类与管理一、存款账户的种类与管理 二、单位活期存款的核算二、单位活期存款的核算 三、单位定期存款的核算三、单位定期存款的核算 第二节 单位存款业务的核算第三章 存款业务的核算9一、存款帐户的种类与管理o 1.银行账户的定义银行账户的定义o 2.存款账户的种类存款账户的种类o 3.存款账户的开立存款账户的开立o 4.存款帐户的使用与管理存款帐户的使用与管理第三章 存款业务的核算101.银行账户的定义o 指在会计科目之下，按照单位经济性质或款项性质进指在会计科目之下，按照单位经济性质或款项性质进行具体分类的名称。行具体分类的名称。o 据据现金管理条例现金管理条例规定，一切单位，除保留必要

5、的规定，一切单位，除保留必要的库存现金外，其余的都必须存入银行。库存现金外，其余的都必须存入银行。第三章 存款业务的核算112.存款账户的种类（1）（2）（3）（4）基本存基本存款账户款账户一般存一般存款账户款账户临时存临时存款账户款账户专用存专用存款账户款账户第三章 存款业务的核算123.存款帐户的开立o 存款人申请开立账户时，应填制存款人申请开立账户时，应填制开户申请书开户申请书，并提供，并提供规规定的证明文件定的证明文件。o 申请开立一般存款账户，应向开户银行出具借款合同或申请开立一般存款账户，应向开户银行出具借款合同或借款借据；基本存款账户的存款人同意其附属非独立核借款借据；基本存款账

6、户的存款人同意其附属非独立核算单位开户的证明等证件之一。算单位开户的证明等证件之一。o 申请开立临时存款账户，存款人应向银行出具工商行政申请开立临时存款账户，存款人应向银行出具工商行政管理机关核发的临时执照或有权部门同意设立外来临时管理机关核发的临时执照或有权部门同意设立外来临时机构的批文。机构的批文。o 申请开立专用存款账户时，存款人应出具经有权部门批申请开立专用存款账户时，存款人应出具经有权部门批准立项的文件或国家有关文件的规定。准立项的文件或国家有关文件的规定。o 申请开户的存款人还应送交盖有存款人印章的印鉴卡片，申请开户的存款人还应送交盖有存款人印章的印鉴卡片，申请开立基本存款账户时，

7、还应凭中国人民银行核发的申请开立基本存款账户时，还应凭中国人民银行核发的开户许可证。开户许可证。第三章 存款业务的核算134.存款帐户的使用与管理o 一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基一个基本存款账户本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。，不允许在多家银行开立基本存款账户。o 开户实行开户实行双向选择双向选择。o 实行实行开户许可证开户许可证制度。制度。o 实行开户申报制度。实行开户申报制度。o 存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租和转让他人。否则，按规定对账户出租、

8、转让发生出租和转让他人。否则，按规定对账户出租、转让发生的金额处以罚款，并没收出租账户的非法所得。的金额处以罚款，并没收出租账户的非法所得。 第三章 存款业务的核算14二、单位活期存款的核算o 1.设置的会计科目设置的会计科目o 2.支票存款户的核算支票存款户的核算o 3.存折存款户的核算存折存款户的核算o 4.单位活期存款利息的核算单位活期存款利息的核算第三章 存款业务的核算151.设置的会计科目o 单位活期存款单位活期存款n 性质性质 负债类负债类n 用途用途 核算银行吸收的单位可随时取用的存款核算银行吸收的单位可随时取用的存款n 结构：银行收到单位存入的活期存款时，贷记本科结构：银行收到

9、单位存入的活期存款时，贷记本科目；支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。目；支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。n 分户账：按存款种类及存款单位设置分户账：按存款种类及存款单位设置第三章 存款业务的核算161.设置的会计科目o 单位活期存款单位活期存款n 结构结构单位活期存款 存入款项存入款项 支取款项支取款项 结存款项结存款项第三章 存款业务的核算172.支票存款户的核算o 存入现金存入现金n 单位缴存现金，应填写两联现金送款单，连同现金单位缴存现金，应填写两联现金送款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记记“现金收入日记

10、簿现金收入日记簿”，并将一联送款单加盖，并将一联送款单加盖“现现金收讫金收讫”章退还存款单位，另一联送款单给会计部章退还存款单位，另一联送款单给会计部门入帐。会计分录为：门入帐。会计分录为： 借：现金借：现金 贷：单位活期存款贷：单位活期存款 单位单位n 银行可按存款单位和存款种类设置明细帐银行可按存款单位和存款种类设置明细帐第三章 存款业务的核算182.支票存款户的核算o 支取现金支取现金n 支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的用途支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确

11、定支票的真伪，审核查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记单位存款分户无误后，以支票作为记帐凭证，登记单位存款分户帐。会计分录为：帐。会计分录为： 借：单位活期存款单位 贷：现金贷：现金n 记帐后的支票交出纳部门，登记记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出日记现金支出日记簿簿”，然后将现金交取款人。，然后将现金交取款人。 第三章 存款业务的核算193.存折存款户的核算o 缴存现金时，应填写存款凭条，连同存折、现金交银行缴存现金时，应填写存款凭条，连同存折、现金交银行出纳部门出纳部门，出纳部门点收现金无误后，登记，出纳部门点收现金无误后，登记“现金收入现金收入

12、日记簿日记簿”，然后交会计部门登记分户帐和存折，最后将，然后交会计部门登记分户帐和存折，最后将存折退还存款单位。存折退还存款单位。n 帐务处理方法同支票户帐务处理方法同支票户o 支取现金时，应填写取款凭条，注明款项用途，加盖印支取现金时，应填写取款凭条，注明款项用途，加盖印鉴，与存折一并交银行鉴，与存折一并交银行会计部门会计部门。会计部门进行帐务处。会计部门进行帐务处理后，还应登记存折，将存折和取款凭条交出纳部门办理后，还应登记存折，将存折和取款凭条交出纳部门办理付款手续。理付款手续。n 帐务处理方法同支票户帐务处理方法同支票户第三章 存款业务的核算204.单位活期存款利息的核算o （1）计息

13、时间的规定）计息时间的规定o （2）存款利率的规定）存款利率的规定o （3）利息计算的基本公式）利息计算的基本公式o （4）计息方法）计息方法n 余额表法余额表法n 帐页计息法帐页计息法第三章 存款业务的核算21（1）计息时间的规定o 单位活期存款单位活期存款按季度按季度计算利息计算利息o 每季末月每季末月20日日为结息日，如为结息日，如3月月20日。日。o 计息时间从上季末月计息时间从上季末月21日开始，到本季末月日开始，到本季末月20日为止。日为止。o 计息天数计息天数“算头不算尾算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一，即从存入日算至支取的前一日为止。日为止。第三章 存款业务的核算22（1

14、）计息时间的规定 季度季度 结息日结息日 结息期结息期 结息天数结息天数 第一第一 3月月20日日 12月月21日日-3月月20日日 90天或天或91天天 第二第二 6月月20日日 3月月21日日-6月月20日日 92天天 第三第三 9月月20日日 6月月21日日-9月月20日日 92天天 第四第四 12月月20日日 9月月21日日-12月月20日日 91天天第三章 存款业务的核算23（1）计息时间的规定o 比如：一笔存款比如：一笔存款4月月1日存入，日存入，6月月18日支取，计息日支取，计息4月月1日日 5月月1日日 6月月1日日 6月月18日日 时间为：时间为：30+31+17=78天天

15、？ ？ ？第三章 存款业务的核算24（1）计息时间的规定o 比如：一比如：一笔存款笔存款1月月5日存入，日存入，3月月20日结息，日结息，3月月21日日付息付息 1月月5日日 2月月5日日 3月月5日日 3月月20日日 ？ ？ ？第三章 存款业务的核算25（2）存款利率的规定o 存款利率按计息时间分为年利率存款利率按计息时间分为年利率% %、月利率、月利率、日利率、日利率0n 月利率月利率= =年利年利率率12n 日利率日利率=月利率月利率30n 日利率日利率=年利率年利率360第三章 存款业务的核算26（3）利息计算的基本公式o 利息利息=本金本金存期存期利率利率o 存款本金以元为单位，元以

16、下不计息存款本金以元为单位，元以下不计息o 存期遵循存期遵循“算头不算尾算头不算尾”的原则，即存入日计算利息，的原则，即存入日计算利息，支取日不计算利息。其计算方法是从存入日算至支取的支取日不计算利息。其计算方法是从存入日算至支取的前一日为止。前一日为止。o 利率在计算单位上应注意与利率在计算单位上应注意与存期的一致性存期的一致性第三章 存款业务的核算27（3）利息计算的基本公式o 由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为：可以采用积数法计算利息，公式为：o 利息利息= = 累计计息积数累计计息积数n 计

17、息积数计息积数= =本金本金存期存期 = =存款余额存款余额n 累计计息积数累计计息积数= =计息积数之和计息积数之和第三章 存款业务的核算28（4）计息方法目前，活期存款计息方法有两种目前，活期存款计息方法有两种n 余额表法余额表法n 分户帐法分户帐法（帐页计息法）（帐页计息法）n 这两种方法的原理是一样的这两种方法的原理是一样的n 利率利率= =日利率日利率累计计息积数累计计息积数 第三章 存款业务的核算29余 额 表 计 息 法o 操作操作n 每每日终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在日终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在余额表内，当日未发生收付业务的，根据上一日的余额表内，当日

18、未发生收付业务的，根据上一日的最后余额抄列。最后余额抄列。n 按季结息时，在结息日当天，将余额表上的各户余按季结息时，在结息日当天，将余额表上的各户余额从上季度结息日后第一天起，加总至本季度结息额从上季度结息日后第一天起，加总至本季度结息日止（日止（20日日），得到累计计息积数。），得到累计计息积数。n 再乘以日利率，即得到利息数。再乘以日利率，即得到利息数。第三章 存款业务的核算30例题3-1o 某公司二季度活期存某公司二季度活期存款帐户的累计积数为款帐户的累计积数为2580000，活，活期存款的利率为期存款的利率为1.425，其利息是多少？并写出会计，其利息是多少？并写出会计分录。分录。

19、利息利息=25800001.42530=122.55（元）（元） 会计分录会计分录 借：利息支出借：利息支出 122.55 贷：单位活期存款贷：单位活期存款-某公司某公司 122.55第三章 存款业务的核算31例题题3-2：计息余额表：计息余额表某年某年9月月 利率：利率：0.99%日期日期某单位某单位某单位9月月11日日1000012日日1000013日日1000014日日3000015日日1500016日日1500017日日1500018日日1500019日日1500020日日1500020日小计日小计250000累积计息积数累积计息积数2200000+250000=2450000利息利息

20、2450000 0.99%0.99% 360=67.38元元第三章 存款业务的核算32帐 页 计 息 法o 一般使用乙种帐页。即有一般使用乙种帐页。即有“日数日数”和和“积数积数”的帐页。的帐页。o 日数的计算是从上一次记账日起算至本次记账日期的前日数的计算是从上一次记账日起算至本次记账日期的前一日为止，各帐户一日为止，各帐户计息日数应与日历天数核对一致计息日数应与日历天数核对一致。第三章 存款业务的核算33例题3-3：活期存款分户账 帐号： 名称：水泥厂 利率：0.99%日期日期摘要摘要借借贷贷借或借或贷贷余额余额日数日数积数积数9月月11日日转收转收款款10000贷贷10000330000

21、9月月14日日转收转收款款20000贷贷300001300009月月15日日转支转支货款货款15000贷贷150006900009月月20日日计息计息贷贷101500009月月21日日收到收到利息利息4.13贷贷15004.13第三章 存款业务的核算34解答例题3-3o 利利息息=1500000.99%360=4.125（元（元）o 会计分录会计分录 借：利借：利息支出息支出 4.13 贷：单位活期存款贷：单位活期存款水泥厂存款户水泥厂存款户 4.13第三章 存款业务的核算35例题3-4：嘉恒公司的分户帐账号：221006 利率：0.99 户名：嘉恒公司2009年年借方借方贷方贷方借或借或贷贷

22、余额余额日数日数积数积数月月日日321承前承前贷贷200003213000贷贷2300012276000425000贷贷18000386840005108000贷贷10000414100006205000贷贷1500011500062145.71贷贷15045.71第三章 存款业务的核算36解答例题3-4第三章 存款业务的核算37解答例题3-4o 利利息息=13850000.9930=45.705（元（元）o 会计分录会计分录 借：利借：利息支出息支出 45.71 贷：单位活期存款贷：单位活期存款嘉恒公司存款户嘉恒公司存款户 45.71第三章 存款业务的核算38例题3-5：某制造企业的分户帐账

23、号：221007 利率：1.425 户名：某制造企业2009年年摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额日数日数积数积数月月日日61承前页承前页贷贷5500072166180005500062转借转借5000贷贷50000420000066转贷转贷12000贷贷6200031860006 9转贷转贷25000贷贷870005435000614转借转借8000贷贷790002158000616转借转借10000贷贷69000616转贷转贷400贷贷694003208200619转借转借5000贷贷64400164400620转贷转贷600贷贷65000165000621转息转息379.51贷

24、贷65379.51第三章 存款业务的核算39解答例题3-5o 利利息息=79896001.42530=379.506（元（元）o 会计分录会计分录 借：利借：利息支出息支出 379.51 贷：单位活期存款贷：单位活期存款某制造企业存款户某制造企业存款户 379.51第三章 存款业务的核算40三、单位定期存款的核算o 1.有关规定有关规定o 2.设置的会计科目设置的会计科目o 3.存入的核算存入的核算o 4.支取的核算支取的核算o 5.利息的核算利息的核算第三章 存款业务的核算411.有关规定o 单位单位定期存款是指单位在转存存款时，约定存期，未到定期存款是指单位在转存存款时，约定存期，未到期的

25、不能提前支取，由银行发给定期存单，到期一次转期的不能提前支取，由银行发给定期存单，到期一次转存本息的单位存款。存本息的单位存款。o 存期有半年、存期有半年、1年、年、2年、年、3年年o 1万元起存万元起存o 到期一次支取本息，不能提前支取，不得转让流通。到期一次支取本息，不能提前支取，不得转让流通。第三章 存款业务的核算422.设置的会计科目o 单位定期存款单位定期存款n 性质性质 负债负债n 用途用途 用来核算银行各类单位存入的定期存款，包括单位用来核算银行各类单位存入的定期存款，包括单位大额可转让定期存单。大额可转让定期存单。n 结构：银行收到单位存入的定期存款时，贷记本科结构：银行收到单

26、位存入的定期存款时，贷记本科目；支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。目；支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。 n 分户账：按存款种类及存款单位设置分户账：按存款种类及存款单位设置第三章 存款业务的核算432.设置的会计科目o 单位定期存款单位定期存款n 结构结构单位定期存款 存入款项存入款项 支取款项支取款项 尚未到期或支取的款项尚未到期或支取的款项第三章 存款业务的核算443.存入的核算o 单位办理定期存款，按其金额填制转帐支票及进帐单交单位办理定期存款，按其金额填制转帐支票及进帐单交银行会计部门。银行会计部门经有关处理手续后，记帐银行会计部门。银行会计部门经有关处理手续后，记帐如下

27、：如下： 借：单位活期存款借：单位活期存款单位户单位户 贷：单位定期存款贷：单位定期存款单位户单位户第三章 存款业务的核算454.支取的核算o 定期存款到期后，单位持存单提取本息，该本息不能提定期存款到期后，单位持存单提取本息，该本息不能提取现金，只能转存到活期存款帐户。取现金，只能转存到活期存款帐户。o 银行经审核后，计算存款利息，作会计分录如下银行经审核后，计算存款利息，作会计分录如下 ： 借：单位定期存款借：单位定期存款单位户单位户 利息支出利息支出定期存款利息定期存款利息 或或 应付利息应付利息单位户单位户 贷：单位活期存款贷：单位活期存款单位户单位户第三章 存款业务的核算465.利息

28、的核算o 计息方法计息方法 利随本清利随本清，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息息o 计息公式计息公式 利息本金利息本金存期存期利率利率o 计息时间计息时间 按对年按对年（360天）、对月（天）、对月（30天）、对日（实际零头天天）、对日（实际零头天数，算头不算尾）计算数，算头不算尾）计算第三章 存款业务的核算475.利息的核算o 存款利率存款利率n 单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利息调整不分段计息。计息，利随本清，遇有利息调整不分段计息。n 单位定期存款逾期支取，逾期部

29、分按支取日挂牌公单位定期存款逾期支取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。告的活期存款利率计息。第三章 存款业务的核算48例题3-6o 某某单位单位2008年年5月月10日存入银行一年期定期存款日存入银行一年期定期存款80000元，利率为元，利率为1.98%。请计算不同情况下该单位的利息是。请计算不同情况下该单位的利息是多少？多少？n 到期支取到期支取 2009年年5月月10日日 到期利息到期利息=800001.98%1=1584（元）（元）n 过期支取过期支取 2009年年6月月10日来行支取，支取日挂牌公日来行支取，支取日挂牌公告的单位活期存款利率为告的单位活期存款利率为0.99%

30、。 第三章 存款业务的核算49 例题3-6o 过期支取过期支取 2010年年8月月5日支取，支取日挂牌公告的单位活期日支取，支取日挂牌公告的单位活期存款利率为存款利率为0.99%。 利息利息=到期利息到期利息+过过期利息期利息 =1584+800000.99%360446 =2565.2（元）（元）5.10 6.9 6.10 7.9 7.10 8.5 第三章 存款业务的核算505.利息的核算o 利息转账利息转账n 按权责发生原则，对单位活期存款应按其计算应付按权责发生原则，对单位活期存款应按其计算应付利息，一般为按季计算。单位支取时，再冲减应付利息，一般为按季计算。单位支取时，再冲减应付利息。

31、利息。n 应付利息的计算方法，按定期存款不同存期档次设应付利息的计算方法，按定期存款不同存期档次设立计息余额表，逐日抄列，结息日累计各存期档次立计息余额表，逐日抄列，结息日累计各存期档次的计息积数后，乘以同档次存款的日利率即可。略的计息积数后，乘以同档次存款的日利率即可。略第三章 存款业务的核算51存款业务概述存款业务概述1单位存款的核算单位存款的核算2储蓄存款的核算储蓄存款的核算3结构概要第三章 存款业务的核算52第三节 储蓄存款的核算概述概述 一一活期储蓄存款的核算活期储蓄存款的核算 二二定活两便储蓄存款的核算定活两便储蓄存款的核算 四四定期储蓄存款的核算定期储蓄存款的核算3 三三储蓄所的

32、结账与事后监督储蓄所的结账与事后监督五五存存单单( (折折) )及印鉴的挂失及印鉴的挂失 六六第三章 存款业务的核算53一、概述o 1.储蓄存款的政策原则储蓄存款的政策原则o 2.储蓄种类储蓄种类第三章 存款业务的核算541.储蓄存款的政策原则o 人民币储蓄存款是指城乡居民个人将自己节余或待用货人民币储蓄存款是指城乡居民个人将自己节余或待用货币资金存入银行，由银行开具存折或存单作为凭证，个币资金存入银行，由银行开具存折或存单作为凭证，个人凭存折或存单可以支取本息的一种信用活动。人凭存折或存单可以支取本息的一种信用活动。o 为加强储蓄管理，国务院颁发了为加强储蓄管理，国务院颁发了储蓄管理条例储蓄

33、管理条例，该，该条例规定商业银行办理储蓄业务必须遵循以下原则：条例规定商业银行办理储蓄业务必须遵循以下原则：o “存款自愿，取款自由，存款有息，为存款人保密存款自愿，取款自由，存款有息，为存款人保密”o 从从2000年年4月月1日起，实行个人存款账户实名制。日起，实行个人存款账户实名制。o 从从1999年年11月月1日起日起，按国家税务局的规定，商业银行，按国家税务局的规定，商业银行为储蓄存款利息税代扣代缴义务人。为储蓄存款利息税代扣代缴义务人。第三章 存款业务的核算552.储蓄种类 是不固定存期，随时可以存取是不固定存期，随时可以存取的一种储蓄存款。的一种储蓄存款。活期储蓄存款活期储蓄存款定

34、期储蓄存款定期储蓄存款定活两便定活两便储蓄存款储蓄存款 是在存款时约定存款期限，一次或分是在存款时约定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一种储蓄存款。金和利息的一种储蓄存款。 是开户时不定存期，储户随时可取，是开户时不定存期，储户随时可取，按实际存期确定利率的一种储蓄存按实际存期确定利率的一种储蓄存款。款。第三章 存款业务的核算562.开户的核算开户的核算1.设置的会计科目设置的会计科目4.取款的核算取款的核算6.利息的核算利息的核算3.续存的核算续存的核算5.销户的核算销户的核算内容二、活期储蓄存款的核算第三章 存款业务的核算571.

35、设置的会计科目o 活期储蓄存款活期储蓄存款n 性质：本科目属负债类科目性质：本科目属负债类科目n 用途：用来核算居民个人在银行存入的活期储蓄存用途：用来核算居民个人在银行存入的活期储蓄存款款n 结构：储户存入款项时，贷记本科目；储户支取款结构：储户存入款项时，贷记本科目；储户支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。项时，借记本科目；余额反映在贷方。n 分户账：居民个人分户账：居民个人 第三章 存款业务的核算581.设置的会计科目o 活期储蓄存款活期储蓄存款n 结构结构活期储蓄存款存入款项 支取款项 结存的款项第三章 存款业务的核算592.开户的核算o 储户第一次来储蓄所存款称作开户储户第一次来

36、储蓄所存款称作开户o 开户时由储户填写一联开户时由储户填写一联“活期储蓄存款凭条活期储蓄存款凭条”，连同现，连同现金一并交给银行，银行经审查有关证件后，点收现金无金一并交给银行，银行经审查有关证件后，点收现金无误后，登记开销户登记簿，编列帐号，填制活期储蓄存误后，登记开销户登记簿，编列帐号，填制活期储蓄存折并开设分户帐。存折加盖公章和经办人名章后交储户折并开设分户帐。存折加盖公章和经办人名章后交储户保存，存款凭条做现金收入传票。保存，存款凭条做现金收入传票。o 会计分录为会计分录为 借：现金借：现金 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款户户第三章 存款业务的核算603.续存的核算o 由储户填写存款

37、凭条，连同存折和现金一并交给银行，由储户填写存款凭条，连同存折和现金一并交给银行，银行审核凭条并点收现金无误后，根据帐号抽出分户帐银行审核凭条并点收现金无误后，根据帐号抽出分户帐和存折核对相符后，将续存额记入分户帐和存折，并结和存折核对相符后，将续存额记入分户帐和存折，并结出余额。出余额。o 会计分录同开户会计分录同开户 第三章 存款业务的核算614.取款的核算o 储户来行支取存款时，应填写活期储蓄取款凭条，凭印储户来行支取存款时，应填写活期储蓄取款凭条，凭印鉴、密码支取的还要在凭条上加盖印鉴，输入密码，连鉴、密码支取的还要在凭条上加盖印鉴，输入密码，连同存折一并交银行，银行审核后，先登记分户

38、帐和存折，同存折一并交银行，银行审核后，先登记分户帐和存折，结出余额，最后将现金和存折交储户。结出余额，最后将现金和存折交储户。 以取款凭条代以取款凭条代现金付出传票。现金付出传票。o 会计分录如下会计分录如下 借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款户户 贷：现金贷：现金第三章 存款业务的核算625.销户的核算o 储户支取全部存款，不再续存时称为销户。储户支取全部存款，不再续存时称为销户。o 储户销户时，应根据存折上最后存款余额填写活期储蓄储户销户时，应根据存折上最后存款余额填写活期储蓄取款凭条，银行除办理一般支取手续外，同时，在取款取款凭条，银行除办理一般支取手续外，同时，在取款凭条、存折、分户帐

39、上加盖凭条、存折、分户帐上加盖“结清结清”戳记，存折作凭条戳记，存折作凭条附件，分户帐另行保管，并销记开销户登记簿。附件，分户帐另行保管，并销记开销户登记簿。o 另外，银行还应按规定另外，银行还应按规定计算出利息至清户前一天计算出利息至清户前一天，同时，同时按规定代扣储蓄利息所得税。连同按规定代扣储蓄利息所得税。连同本金一并交给客户本金一并交给客户。第三章 存款业务的核算635.销户的核算o 销户时的会计分录为销户时的会计分录为 借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款户户 贷：现金贷：现金 借：利息支出借：利息支出活期储蓄息活期储蓄息 贷：其他应付款贷：其他应付款代扣利息税代扣利息税 现金现金 或：

40、或： 借：利息支出借：利息支出活期储蓄息活期储蓄息 活期储蓄存款活期储蓄存款户户 贷：其他应付款贷：其他应付款代扣利息税代扣利息税 现金现金第三章 存款业务的核算646.利息的核算（1）计息时间的规定）计息时间的规定（2）存款利率的规定）存款利率的规定（3）利息计算的基本公式）利息计算的基本公式（4）利息税）利息税（5）付息日）付息日第三章 存款业务的核算65（1）计息时间的规定o 过去过去：活期存款利息，规定每年结息一次，：活期存款利息，规定每年结息一次，6月月30日为日为结息日。结息日。o 现在：从现在：从2005年年9月月21日起，银行对活期储蓄存款采用日起，银行对活期储蓄存款采用按季结

41、息按季结息，每季末月每季末月20日为结息日日为结息日。第三章 存款业务的核算66（1）计息时间的规定o 结息日结息日 每季末月的每季末月的2020日日 结息日结息日 结息期结息期 结息天结息天 3 3月月2020日日 1212月月2121日日-3-3月月2020日日 9090天或天或9191天天 6 6月月2020日日 3 3月月2121日日-6-6月月2020日日 9292天天 9 9月月2020日日 6 6月月2121日日-9-9月月2020日日 9292天天 1212月月2020日日 9 9月月2121日日-12-12月月2020日日 9191天天第三章 存款业务的核算67（2）存款利率

42、的规定o 存款利率按计息时间分为年利率存款利率按计息时间分为年利率% %、月利率、月利率、日利率、日利率0n 月利率月利率= =年利年利率率12n 日利率日利率=月利率月利率30n 日利率日利率=年利率年利率360o 如在存款期遇利率调整，按结息日挂牌公告的活期储蓄如在存款期遇利率调整，按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。存款利率计付利息。o 未到结息日销户的，利息随未到结息日销户的，利息随之结清并按销户日挂牌公告之结清并按销户日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付，利息算至销户前一天止。的活期储蓄存款利率计付，利息算至销户前一天止。（即：利息按清户日活期储蓄存款利率利随本清）（即：利息按清

43、户日活期储蓄存款利率利随本清）第三章 存款业务的核算68（3）利息计算的基本公式o 利息利息=本金本金存期存期利率利率o 存款本金以元为单位，元以下不计息存款本金以元为单位，元以下不计息o 存期遵循存期遵循“算头不算尾算头不算尾”的原则，即存入日计算利息，的原则，即存入日计算利息，支取日不计算利息。其计算方法是从存入日算至支取的支取日不计算利息。其计算方法是从存入日算至支取的前一日为止。前一日为止。o 利率在计算单位上应注意与利率在计算单位上应注意与存期的一致性存期的一致性第三章 存款业务的核算69（3）利息计算的基本公式o 由于活期储蓄存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，由于活期储蓄存款存

44、取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为：可以采用积数法计算利息，公式为：o 利息利息= = 累计计息积数累计计息积数n 计息积数计息积数= =本金本金存期存期 = =存款余额存款余额n 累计计息积数累计计息积数= =计息积数之和计息积数之和第三章 存款业务的核算70（4）利息税o 我我国从国从1999年年11月月1日起，开始对个人储蓄存款征收个日起，开始对个人储蓄存款征收个人所得税，税率为人所得税，税率为20%。o 我国为了调控经济，又于我国为了调控经济，又于2007年年8月月15日将对个人储蓄日将对个人储蓄存款征收的个人所得税税率调整为存款征收的个人所得税税率调整为5

45、%。o 采用由金融机构向储户结付利息时代扣代缴的办法。代采用由金融机构向储户结付利息时代扣代缴的办法。代扣款项的计算公式如下：扣款项的计算公式如下：o 应代扣代缴的税款应代扣代缴的税款=结付的储蓄存款利息结付的储蓄存款利息税率税率o 实付利息实付利息=应付利息应付利息应代扣代缴的利息税应代扣代缴的利息税第三章 存款业务的核算71（5）付息日o 每季末月的每季末月的21日日 借：利息支出借：利息支出活期储蓄息活期储蓄息 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款户户 其他应付款其他应付款代扣利息税代扣利息税o 编制会计分录应注意利息税！编制会计分录应注意利息税！ 第三章 存款业务的核算72综合例题3-7o

46、 储户华兵于某年储户华兵于某年1月月5日存入活日存入活期储蓄存款，计期储蓄存款，计息日挂牌公告的息日挂牌公告的活期储蓄存款利活期储蓄存款利率为率为0.99%。华。华兵于当年的兵于当年的7月月19日清户，该日清户，该天挂牌公告的活天挂牌公告的活期储蓄存款利率期储蓄存款利率为为1%。o 请计算利息并编请计算利息并编制相应的会计分制相应的会计分录。录。 年年存款存款日日数数累积计累积计息积数息积数月月日日借借贷贷余额余额15800800443520021815065031553503211.44651.4466429665264001051.4426702926211.831053.27282948

47、47191053.270第三章 存款业务的核算73解答综合例题3-7o 3月月20日日 应付利息应付利息=553500.99%360=1.52（元）（元） 利息税利息税=1.525%=0.08（元）（元） 实付利息实付利息=1.52-0.08=1.44 （元（元）o 3月月21日日 会计分录如下：会计分录如下： 借：利息支出借：利息支出活期活期储蓄息储蓄息 1.52 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款华兵华兵 1.44 其他应付款其他应付款代扣利息税代扣利息税 0.08第三章 存款业务的核算74解答综合例题3-7o 6月月20日日 应付利息应付利息=702920.99%360=1.93（元）（元

48、） 利息税利息税=1.935%=0.1（元）（元） 实付利息实付利息=1.93-0.1=1.83（元）（元）o 6月月21日日 会计分录同上略会计分录同上略第三章 存款业务的核算75解答综合例题3-7o 7月月19日清户日清户n 应付利息应付利息=294841%360=0.82（元）（元） 利息税利息税=0.825%=0.04（元）（元） 实付利息实付利息=0.82-0.04=0.78（元）（元） 实付本息合计实付本息合计=1053.27+0.78=1054.05（元（元）n 会计分录如下：会计分录如下： 借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款-华兵华兵 1053.27 贷：现金贷：现金 1053.

49、27 借：利息支出借：利息支出-活期储蓄息活期储蓄息 0.82 贷：现金贷：现金 0.78 其他应付款其他应付款-代扣利息税代扣利息税 0.04第三章 存款业务的核算76综合例题3-8o 王海于王海于2008年年8月月1日存日存入活期储蓄入活期储蓄存款，活期存款，活期储蓄利率为储蓄利率为0.99 ，王，王海于海于2009年年8月月15日清日清户。户。o 请计算利息请计算利息并编制相应并编制相应的会计分录。的会计分录。日期日期借方借方贷方贷方结存结存日日数数累计计累计计息积数息积数2008.8.11000100031310002008.9.11000200020710002008.9.212.2

50、22002.22911821822008.12.215.712007.93901806302009.3.215.662013.5915301952009.4.510001013.59771081962009.6.213.391016.9855558802009.8.151016.980第三章 存款业务的核算77解答综合例题3-8o 2008年年9月月20日日 应付利息应付利息=710000.9930=2.34（元）（元） 利息税利息税=2.345%=0.12（元）（元） 实付利息实付利息=2.34-0.12=2.22（元（元）o 2008年年9月月21日日 会计分录如下：会计分录如下： 借：利