2021年个人所得税最新调整精品.docx

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1、2021年个人所得税最新调整2021年个人所得税最新调整 12月4日，国家税务总局网站发布国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告(下文简称公告)。公告自2021年1月1日起施行。 公告指出，对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起干脆根据全年6万元计算扣除。即，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税;在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。 扣缴义务人应当按规定办理全员全额

2、扣缴申报，并在个人所得税扣缴申报表相应纳税人的备注栏注明“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”字样。 公告称，对根据累计预扣法预扣预缴劳务酬劳所得个人所得税的居民个人，扣缴义务人比照上述规定执行。 解读 关于国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告的解读 近期，国家税务总局制发了关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告(以下简称公告)，现解读如下： 一、为什么要出台公告? 个人所得税制改革后，为尽可能使大多数纳税人在预扣预缴环节就精准预缴税款、提前享受改革红利，参考国际通行做法，对居民个人工资薪金所得实行累计预扣法来预扣预缴个人所得税。这样大部分

3、仅有一处工资薪金所得的纳税人预缴税款与全年应纳税款一样，次年就不用再进行汇算清缴，办税负担得以有效减轻。从新税制实施首年状况看，这一预扣预缴制度支配发挥了主动有效作用，相当部分纳税人预缴阶段即充共享受改革红利并且不用办理汇算清缴。但也发觉，有部分固定从一处取薪且年收入低于6万元的纳税人，虽然全年算账不用缴税，但因其各月间收入波动较大或者前高后低等缘由，年中无法推断全年所得状况而某一个或几个月份被预扣预缴了税款，年度终了后仍需申请退税。 对此，考虑到新税制实施已有一个完整的纳税周期，纳税人也有了执行新税制后的全年收入纳税数据，对该部分工作稳定且年收入低于6万元的群体，在享受原税改红利基础上，可对

4、其税款预扣预缴方法进行优化，进一步减轻其办税负担。依据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例有关规定，统筹考虑纳税人预扣预缴阶段税收负担和财政收入稳定性，出台了公告，这也有助于更好地支持稳就业、保就业、促消费，助力构建新发展格局。 二、公告优化了哪些纳税人的预扣预缴方法? 公告主要优化了两类纳税人的预扣预缴方法： 一是上一完整纳税年度各月均在同一单位扣缴申报了工资薪金所得个人所得税且全年工资薪金收入不超过6万元的居民个人。详细来说需同时满意三个条件：(1)上一纳税年度1-12月均在同一单位任职且预扣预缴申报了工资薪金所得个人所得税;(2)上一纳税年度1-12月的累计工资薪金收入(包括全年一次性

5、奖金等各类工资薪金所得，且不扣减任何费用及免税收入)不超过6万元;(3)本纳税年度自1月起，仍在该单位任职受雇并取得工资薪金所得。 二是根据累计预扣法预扣预缴劳务酬劳所得个人所得税的居民个人，如保险营销员和证券经纪人。同样需同时满意以下三个条件：(1)上一纳税年度1-12月均在同一单位取酬且根据累计预扣法预扣预缴申报了劳务酬劳所得个人所得税;(2)上一纳税年度1-12月的累计劳务酬劳(不扣减任何费用及免税收入)不超过6万元;(3)本纳税年度自1月起，仍在该单位取得根据累计预扣法预扣预缴税款的劳务酬劳所得。 小李2020年至2021年都是A单位员工。A单位2020年1-12月每月均为小李办理了全

6、员全额扣缴明细申报，假设小李2020年工薪收入合计54000元，则小李2021年可适用本公告。 小赵2020年3-12月在B单位工作且全年工薪收入54000元。假设小赵2021年还在B单位工作，但因其上年并非都在B单位，则不适用本公告。 三、优化后的预扣预缴方法是什么? 对符合公告规定的纳税人，扣缴义务人在预扣预缴本纳税年度个人所得税时，累计减除费用自1月份起干脆根据全年6万元计算扣除。即，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，不用预扣预缴个人所得税;在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。同时，依据税法规定，扣缴义务人仍应按税法规定办理全员全额扣缴申报。 小张为A单位

7、员工，2020年1-12月在A单位取得工资薪金50000元，单位为其办理了2020年1-12月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021年，A单位1月给其发放10000元工资，2-12月每月发放4000元工资。在不考虑“三险一金”等各项扣除状况下，根据原预扣预缴方法，小张1月需预缴个税(10000-5000)3%=150元，其他月份无需预缴个税;全年算账，因其年收入不足6万元，故通过汇算清缴可退税150元。采纳本公告规定的新预扣预缴方法后，小张自1月份起即可干脆扣除全年累计减除费用6万元而无需预缴税款，年度终了也就不用办理汇算清缴。 小周为A单位员工，2020年1-12月在A单位取得工

8、资薪金50000元，单位为其办理了2020年1-12月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021年，A单位每月给其发放工资8000元、个人按国家标准缴付“三险一金”2000元。在不考虑其他扣除状况下，根据原预扣预缴方法，小周每月需预缴个税30元。采纳本公告规定的新预扣预缴方法后，1-7月份，小周因其累计收入(80007个月=56000元)不足6万元而无需缴税;从8月份起，小张累计收入超过6万元，每月须要预扣预缴的税款计算如下： 8月预扣预缴税款=(80008-20008-60000)3%-0=0元 9月预扣预缴税款=(80009-20009-60000)3%-0=0元 10月预扣预缴税

9、款=(800010-200010-60000)3%-0=0元 11月预扣预缴税款=(800011-200011-60000)3%-0=180元 12月预扣预缴税款=(800012-200012-60000)3%-180=180元 须要说明的是，对符合本公告条件的纳税人，如扣缴义务人预料本年度发放给其的收入将超过6万元，纳税人须要纳税记录或者本人有多处所得合并后全年收入预料超过6万元等缘由，扣缴义务人与纳税人可在当年1月份税款扣缴申报前经双方确认后，根据原预扣预缴方法计算并预缴个人所得税。 上例中，假设A单位预料2021年为小周全年发放工资96000元，可在2021年1月工资发放前和小周确认后，

10、根据原预扣预缴方法每月扣缴申报30元税款。 四、公告出台后，扣缴义务人该如何操作? 采纳自然人电子税务局扣缴客户端和自然人电子税务局WEB端扣缴功能申报的，扣缴义务人在计算并预扣本年度1月份个人所得税时，系统会依据上一年度扣缴申报状况，自动汇总并提示可能符合条件的员工名单，扣缴义务人依据实际状况核对、确认后，即可按本公告规定的方法预扣预缴个人所得税。采纳纸质申报的，扣缴义务人则需依据上一年度扣缴申报状况，推断符合公告规定的纳税人，再按本公告执行，并需从当年1月份税款扣缴申报起，在个人所得税扣缴申报表相应纳税人的备注栏填写“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”。 五、公告实施时间是什么? 公

11、告自2021年1月1日起施行。 工资超过5000怎么扣税 应纳税所得额=月度收入-5000元(免征额)-专项扣除(三险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。个税=应纳税所得税x税率-速算扣除数。专项附加扣除是指子女教化、接着教化、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等费用。 例：小李月薪10000，“三险一金”专项扣除为2000元，起征点为5000元的状况下，没有专项附加扣除，每月需缴纳(10000-5000-2000)3%=90元个税。若有专项附加扣除等费用，扣除后基本不用交税。 试用期辞职后有工资可以拿吗 据了解，试用期的员工是可以随时提出辞职的，不过须要提前三天告知公司，待交接工作全部完成后才可离开公司。不过，也有一些公司不希望员工走，而存在刁难的状况，遇到这种事情时，员工可向劳动局进行投诉，之后劳动局会处理的。 另外，在试用期的员工也可领取劳动酬劳，依据劳动合同法其次十条规定，劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的百分之八十，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。若企业不给发放工资，那么员工可拿起法律的武器来维护自身合法权益。