基础会计学(第四章借贷记账法的应用)PPT课件.ppt
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1、Company Logo 第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用第一节第一节资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算 第二节第二节 供应过程业务的核算供应过程业务的核算 第三节第三节 生产过程业务的核算生产过程业务的核算 第四节第四节 销售过程业务的核算销售过程业务的核算 第五节第五节 财务成果和其他业务的核算财务成果和其他业务的核算 Company Logo资金运动资金运动:资金投入资金投入资金循环资金循环资金退出资金退出供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程Company Logo第一节资金筹集业务的核算第一节资金筹集业务的核算 一、投入资金的核算 投入资本是指企业所有者向企
2、业投入的资本金,既可以是货币资金投资,也可以是实物投资和无形资产投资等。按照投资主体的不同,分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。 每个投资者依据其投入资金占企业注册资金数额的比例,享有企业的净资产。 Company Logo(一)账户的设置(一)账户的设置 实收资本实收资本 投资者收回投资者收回的资本的资本实际收到投资者作为实际收到投资者作为资本投入的各项资产资本投入的各项资产期末余额:企业期期末余额:企业期末实有的投资数额末实有的投资数额所有者权益类账户所有者权益类账户,核算投资者投入资核算投资者投入资本及其增减变动情本及其增减变动情况。况。该账户按投资者的名称设置明
3、细账。该账户按投资者的名称设置明细账。Company Logo(一)账户的设置(一)账户的设置 银行存款银行存款 银行存款的银行存款的增加数增加数 银行存款的减银行存款的减少数少数 企业银行存企业银行存款的结存数款的结存数 该账户是资产类账该账户是资产类账户,用以核算银行户,用以核算银行存款的收、付及结存款的收、付及结余情况余情况 。Company Logo 借:银行存款借:银行存款 (原材料)(原材料) (固定资产)(固定资产) (无形资产)(无形资产) 贷:实收资本贷:实收资本Company Logo(二)投入资金的核算举例(二)投入资金的核算举例【例1】收到甲公司投入的款项500000元
4、,存入银行。【例2】收到乙公司投入的机器设备一台,价值300000元。 【例3】收到丙公司投入的专利权一项,确认的价值为200000元。Company Logo1、借:银行存款、借:银行存款 500000 贷:实收资本贷:实收资本-甲公司甲公司 500000 2、借:固定资产、借:固定资产 300000 贷:实收资本贷:实收资本-乙公司乙公司 3000003、 借:无形资产借:无形资产 200000 贷:实收资本贷:实收资本-丙公司丙公司 Company Logo二、借入资金的核算 借入资金是企业向银行等金融机构借入的款项。借入资金按照偿还期限不同,分为短期借款和长期借款。 Company L
5、ogo(一)账户的设置1、 短期借款短期借款 归还的借款归还的借款取得的借款取得的借款期末余额:尚期末余额:尚未偿还的借款未偿还的借款负债类账户,核算负债类账户,核算企业各项短期借款企业各项短期借款借入、归还、结存借入、归还、结存Company Logo2、 长期借款长期借款归还的借款归还的借款取得的借款取得的借款期末余额:尚期末余额:尚未偿还的借款未偿还的借款负债类账户,核算负债类账户,核算企业各项长期借款企业各项长期借款借入、归还、结存借入、归还、结存Company Logo(二)借入资金的核算举例 【例4】企业向银行取得期限为3个月的借款50000元,存入银行。 【例5】企业向银行取得期
6、限为2年的借款160000元,存入银行,准备购买设备。 Company Logo4 4、借:银行存款借:银行存款50000 贷:短期借款贷:短期借款50000 5 5、借:银行存款、借:银行存款160000 贷:长期借款贷:长期借款Company Logo三、固定资产购入的核算三、固定资产购入的核算 固定资产是指使用年限较长,单位价值较高,并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。包括房屋、建筑物、运输工具等。购入的固定资产,分为不需要安装和需要安装两种。不需要安装不需要安装 需要安装需要安装“固定资产固定资产”账户账户“在建工程在建工程”账账户户Company Logo账户设置: 固定资产固定
7、资产固定资产的固定资产的增加数增加数固定资产的固定资产的减少数减少数期末余额:结存固期末余额:结存固定资产原始价值定资产原始价值资产类账户,用资产类账户,用以核算企业固定以核算企业固定资产的原始价值。资产的原始价值。固定资产的入账价值包括买价、进口关税、运输费和固定资产的入账价值包括买价、进口关税、运输费和保险费等相关费用,以及为使固定资产保险费等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使达到预定可使用状态用状态前所发生的一切支出,增值税不包括在内。前所发生的一切支出,增值税不包括在内。Company Logo会计处理:会计处理: 【例6】企业购买一台不需要安装的设备,价款100000元,增值税1
8、7000元,运杂费3000元,均用银行存款支付,设备已交付使用。 借:固定资产借:固定资产 103000103000 应交税费应交税费应交增值税(进项税)应交增值税(进项税)1700017000 贷:银行存款贷:银行存款 120000120000 Company Logo第二节第二节 供应过程业务的核算供应过程业务的核算 供应过程是指从企业支付货款到材料验收入库的供应过程是指从企业支付货款到材料验收入库的采购过程。采购过程。( (一一) )主要经济业务主要经济业务1、材料采购成本、材料采购成本材料买价材料买价采购费用采购费用运输费、装卸费运输费、装卸费入库前挑选整理费入库前挑选整理费保险费、包
9、装费、仓储费保险费、包装费、仓储费Company Logo2、与供应商的货款结算、与供应商的货款结算现款交易现款交易赊购赊购票据结算票据结算3、材料的验收入库、材料的验收入库Company Logo(二)账户的设置1、 材料采购材料采购 购入材料的买购入材料的买价和采购费用价和采购费用验收入库的验收入库的材料成本材料成本期末余额:尚期末余额:尚未验收入库的未验收入库的在途材料成本在途材料成本资产类账户,核算企资产类账户,核算企业购入的各种材料物业购入的各种材料物资的买价和采购费用。资的买价和采购费用。(按材料种类设置明(按材料种类设置明细账)细账)Company Logo2、 原材料原材料已验
10、收入库已验收入库材料的成本材料的成本发出材料发出材料的成本的成本期末余额:期末余额:库存材料的库存材料的实际成本实际成本资产类账户,核算企资产类账户,核算企业库存各种材料的收业库存各种材料的收入、发出和结存情况。入、发出和结存情况。(按材料种类设置明(按材料种类设置明细账细账)Company Logo3、 应付账款应付账款实际归还款实际归还款项的数额项的数额应付款项的应付款项的数额数额期末余额:应期末余额:应付未付的款项付未付的款项负债类账户,核算企负债类账户,核算企业因采购材料物资和业因采购材料物资和接受劳务而发生的应接受劳务而发生的应付款项。(按债权人付款项。(按债权人设置明细账)设置明细
11、账)Company Logo4、 应付票据应付票据支付票据的支付票据的金额金额开出承兑汇开出承兑汇票的金额票的金额期末余额:尚期末余额:尚未到期的商业未到期的商业汇票的金额汇票的金额负债类账户,核算企业负债类账户,核算企业因采购材料物资和接受因采购材料物资和接受劳务而开出并承兑的商劳务而开出并承兑的商业汇票(包括商业承兑业汇票(包括商业承兑汇票和银行承兑汇票)。汇票和银行承兑汇票)。Company Logo 5、根据税法规定应交纳的各种税费包括:增根据税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、
12、车资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、印花船使用税、土地使用税、教育费附加、印花税等等。税等等。 企业通过企业通过“应交税费应交税费”科目,总括反映各科目,总括反映各种税费的交纳情况。种税费的交纳情况。 Company Logo 应交税费应交税费实际交纳实际交纳的税费的税费应交纳的各应交纳的各种税费种税费期末余额:尚期末余额:尚未交纳的税费未交纳的税费负债类账户,核算负债类账户,核算企业应交纳的各种企业应交纳的各种税金。税金。Company Logo 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 进项税额进项税额销项税额销项税额已交税金已交税金应纳增值税额应纳增值税
13、额= =当期销项税额当期销项税额- -当期进项税额当期进项税额应交而未交应交而未交尚未抵扣尚未抵扣Company Logo三、供应过程主要经济业务的核算举例三、供应过程主要经济业务的核算举例 例例4 46 6 企业向外地某企业购入甲材料企业向外地某企业购入甲材料50005000千千克,单价克,单价8 8元;乙材料元;乙材料30003000千克,单价千克,单价4 4元,共元,共计计5200052000元,增值税率为元,增值税率为17%17%。甲、乙材料已验。甲、乙材料已验收入库,购买甲材料的款项用银行存款支付,收入库,购买甲材料的款项用银行存款支付,购买乙材料的款项尚未支付。购买乙材料的款项尚未
14、支付。Company Logo 借:材料采购借:材料采购甲材料甲材料 40000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 6800 贷:银行存款贷:银行存款 46800借:材料采购借:材料采购乙材料乙材料 12000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 2040贷:应付账款贷:应付账款 Company Logo 例47 企业用银行存款支付上述甲、乙两种材料的运杂费共计2400元。其中甲材料应负担1500元,乙材料应负担900元。借:材料采购借:材料采购甲材料甲材料 1500 乙材料乙材料 900 贷:银行存款贷:银行存款 Company Logo 例48
15、 上述甲材料和乙材料验收入库,结转甲、乙材料的采购成本。 借:原材料借:原材料甲材料甲材料 41500 乙材料乙材料 12900 贷:材料采购贷:材料采购甲材料甲材料 41500 乙材料乙材料 Company Logo 例49 采购员王飞因公出差,暂借差旅费2000元,以库存现金支付。 借:其他应收款借:其他应收款王飞王飞 2000 贷:库存现金贷:库存现金 Company Logo 例410 采购员王飞出差归来,报销差旅费1600元,余款交回库存现金。 借:管理费用借:管理费用 1600 库存现金库存现金 400 贷:其他应收款贷:其他应收款王飞王飞 Company Logo四、四、“材料采
16、购材料采购”明细账户的设置和登记明细账户的设置和登记 日日期期凭证凭证编号编号摘要摘要 借方借方贷方贷方余额余额买价买价 运杂费运杂费 合计合计(6 6) 购入甲材料购入甲材料 40000 40000 4000040000(7 7) 运杂费运杂费 1500 1500 15001500(8 8) 结转实际成本结转实际成本 41500 41500 发生额和余额发生额和余额 40000400001500150041500415004150041500 “材料采购材料采购”明细分类账明细分类账 材料名称:甲材料材料名称:甲材料 Company Logo四、四、“材料采购材料采购”明细账户的设置和登记明
17、细账户的设置和登记 日日期期凭证凭证编号编号摘要摘要 借方借方贷方贷方余额余额买价买价 运杂费运杂费 合计合计(6 6) 购入乙材料购入乙材料 12000 12000 1200012000(7 7) 运杂费运杂费 900 900 900900(8 8) 结转实际成本结转实际成本 12900 12900 发生额和余额发生额和余额 120001200090090012900129001290012900 “材料采购材料采购”明细分类账明细分类账 材料名称:乙材料材料名称:乙材料 Company Logo第三节第三节 生产过程业务的核算生产过程业务的核算 直接材料直接材料 生产费用生产费用 直接人工
18、直接人工 制造费用制造费用 管理费用管理费用 期间费用期间费用 财务费用财务费用 销售费用销售费用费用费用料料工工费费一、生产过程的主要经济业务一、生产过程的主要经济业务 Company Logo二、账户的设置二、账户的设置 生产成本本期发生的生产费用 完工产品的实际成本尚未完工的在产品的实际成本期末余额:该账户是成本类账户,该账户是成本类账户,用以核算生产过程中为用以核算生产过程中为生产产品所发生的生产生产产品所发生的生产费用。费用。按产品种类按产品种类设置明细账设置明细账Company Logo 本期车间各项间本期车间各项间接费用的发生数接费用的发生数转入转入“生产成本生产成本”应应由各产
19、品负担由各产品负担该账户是成本类账户,用以该账户是成本类账户,用以归集、分配生产过程中,车归集、分配生产过程中,车间为制造产品和提供劳务而间为制造产品和提供劳务而发生的各种间接费用发生的各种间接费用。按生产车按生产车间设置明间设置明细账细账制造费用制造费用Company Logo 期末转入期末转入“本年本年利润利润”账户的金账户的金额额该账户是损益类账户,该账户是损益类账户,核算企业董事会或行核算企业董事会或行政管理部门发生的费政管理部门发生的费用。用。管理费用管理费用董事会或行政管理董事会或行政管理部门发生的费用部门发生的费用Company Logo 该账户是损益类账户,核该账户是损益类账户
20、,核算企业为筹集生产经营所算企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用,需资金而发生的各项费用,包括银行借款利息支出以包括银行借款利息支出以及相关手续费。及相关手续费。财务费用财务费用期末转入期末转入“本年本年利润利润”账户的数账户的数额额发生的各项发生的各项财务费用财务费用Company Logo 已完工并已验已完工并已验收入库产品的收入库产品的实际生产成本实际生产成本该账户是资产类账户,该账户是资产类账户,用以核算企业产成品的用以核算企业产成品的增减变化。增减变化。库存商品库存商品库存完工产品的库存完工产品的实际生产成本实际生产成本按库存商品按库存商品产品种类设产品种类设置明细账置明细账出
21、库产品的实际出库产品的实际生产成本生产成本Company Logo三、三、生产过程主要业务的核算举例生产过程主要业务的核算举例 ( (一一) )材料费用分配的核算材料费用分配的核算 项项 目目 甲材料甲材料 乙材料乙材料 合合 计计 数量数量(kgkg) 金额金额( (元元) ) 数量数量(kgkg) 金额金额( (元元) )数量数量(kgkg) 金额金额( (元元) )制造制造A A产品耗用产品耗用1000100080008000500500200020001000010000制造制造B B产品耗用产品耗用10001000800080004004001600160096009600小小 计计
22、 200020001600016000900900360036001960019600车间一般耗用车间一般耗用 2002001600160016001600管理部门耗用管理部门耗用 3003001200120012001200合计合计Company Logo借:生产成本借:生产成本AA产品产品 1000010000 B B产品产品 96009600 制造费用制造费用 16001600 管理费用管理费用 12001200 贷:原材料贷:原材料甲材料甲材料 1760017600 乙材料乙材料 Company Logo 实际支付的职实际支付的职工薪酬工薪酬该账户是负债类账户,该账户是负债类账户,反映
23、企业应付及已付给反映企业应付及已付给职工的薪酬。职工的薪酬。应付职工薪酬应付职工薪酬应付未付的薪酬应付未付的薪酬应付的职工薪酬应付的职工薪酬( (二二) )工资费用的分配及结算的核算工资费用的分配及结算的核算Company Logo 例例4 412 12 企业本月份应付职工薪酬企业本月份应付职工薪酬2200022000元。其元。其中,制造中,制造A A产品工人工资产品工人工资1100011000元,制造元,制造B B产品工产品工人工资人工资70007000元,车间管理人员工资元,车间管理人员工资15001500元,厂部元,厂部管理人员工资管理人员工资25002500元。元。 借:生产成本借:生
24、产成本AA产品产品 1100011000 B B产品产品 70007000 制造费用制造费用 15001500 管理费用管理费用 25002500 贷:应付职工薪酬贷:应付职工薪酬 2200022000 Company Logo 例例4 413 13 从银行提取库存现金从银行提取库存现金2200022000元,以备发元,以备发放工资。放工资。 借:库存现金借:库存现金 2200022000 贷:银行存款贷:银行存款 Company Logo例例4 414 14 以库存现金发放职工工资以库存现金发放职工工资2200022000元元。 借:应付职工薪酬借:应付职工薪酬 2200022000 贷:库
25、存现金贷:库存现金 Company Logo 固定资产折固定资产折旧的转销数旧的转销数该账户是固定资产的抵减该账户是固定资产的抵减账户,属资产类。核算固账户,属资产类。核算固定资产的累计折旧。定资产的累计折旧。累计折旧累计折旧固定资产已提折固定资产已提折旧的累计数旧的累计数固定资产折旧固定资产折旧计提数计提数( (三三) )其他生产费用的核算其他生产费用的核算1.1.计提固定资产折旧费的核算计提固定资产折旧费的核算Company Logo “固定资产固定资产”账户的借方余额账户的借方余额 “ “累计折旧累计折旧”账户的贷方余额账户的贷方余额 固定资产的净值固定资产的净值 Company Log
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