2022年内部审计制度.docx

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1、2022年内部审计制度内部审计制度在社会一步步向前发展的今日，制度在生活中的运用越来越广泛，制度是国家机关、社会团体、企事业单位，为了维护正常的工作、劳动、学习、生活的秩序，保证国家各项政策的顺当执行和各项工作的正常开展，依照法律、法令、政策而制订的具有法规性或指导性与约束力的应用文。那么制度怎么拟定才能发挥它最大的作用呢？以下是我细心整理的内部审计制度，欢迎大家共享。内部审计制度1改革开放多年以来，我国的经济取得了举世瞩目的成果，在这个过程中，民营企业中的家族企业更是为我国经济的发展做出了巨大的贡献，然而从目前家族企业的发展状况来看，在其管理中也仍旧存在着许多的问题，亟待解决，这其中家族企业

2、的内部审计制度是制约其发展的重要因素。因此，家族企业必需提高相识，发觉问题，充分发挥审计机构的作用，提高企业的管理水平。一、家族企业审计制度的现状及存在的问题。1. 法律、法规不完善。建立审计制度是提高家族企业管理水平的重要举措。正常的审计工作须要完善的法律法规作为保障，是捍卫企业制度的必要手段。然而，在我国的一些家族企业没有完善的法律法规，企业审计制度没有权威性，在审计的职权、工作范围等方面没有明确规定。另一方面，企业审计所依靠的法律法规照旧是关于内部审计工作规范，其内容已经不适应目前企业发展的须要，其针对性也较弱，家族企业的审计工作缺乏合理的法律法规的制约，内部审计工作无法发挥正常的职能。

3、2. 内部审计机构缺乏独立性。审计机构必需保持独立性，一旦失去其独立地位就制约了审计职能的发挥。审计机构的独立性也体现了审计的价值，独立性越高，审计工作的效果就好，反之则就低。审计机构的独立性不仅表现在机构的上下级关系上，还表现在职权的行使上。从一些家族企业的现状看，审计机构大多受高层管理人员的制约，在很小的范围内开展审计工作，独立性较低，审计作用难以发挥。此外，有的家族企业的审计部门与财务部门合并；还有的受各种领导的制约。家族企业独特的管理模式在很大程度上限制了审计工作的开展，一般来说，家族企业的全部者和经营者之间的关系模糊，一旦发生利益冲突，亲缘的维系作用很难与利益冲突抗衡，很可能导致企业

4、破产。审计机构的设立从本质上来说是对企业的一种管理，但家族企业的特别性使审计机构缺乏权威，不利于企业管理水平的提高。3. 审计人员素养较低。审计工作对审计人员的要求较高，不仅要求他们熟识相关的法律法规，还要驾驭扎实的财会学问，同时还要有较强的责任心。但在目前的家族企业的审计机构中，审计人员一般由管理者的亲信或者财务部门的人员兼任，而这些人的专业素养较低，审计工作还停留在查账层面，这样不但没有使审计工作发挥应有的作用，反而降低了审计工作的质量。4. 管理层审计意识薄弱。家族企业的管理层一般拥有较大的权利，他们能自主决策，驾驭的企业资源也较多，对企业有肯定的调控力。这样，企业的管理层对审计工作就缺

5、乏足够地相识，他们没有相识到审计工作也是企业管理的重要一部分，对审计工作的需求还处于非理性阶段，对审计工作较为排斥。另外，一些企业的审计工作与财务收支同时进行，没有意识到审计工作所带来的隐藏价值，使审计工作失去了应有的地位。5. 内部审计工作偏离重点。随着市场经济的发展，企业的经营规模和投资环境都发生了改变，面对的风险也较多，然而一些家族企业仍旧以传统的财务审计为主，忽视了对资产、负债等项目的审计，使企业在项目投资、内控等领域缺少相应的审计结果，使家族企业在面对市场经济的改变时应对实力很弱。因此，家族企业的审计工作必需转移到企业的效益上，以企业的健康、稳定发展为最根本目标，不断促进企业实现长远

6、发展。二、影响家族企业内部审计制度的缘由探析。1. 产权结构高度集中。家族企业的一般特征就是股权高度集中，企业为少数人全部，他们对企业的产权极为重视，一般不会轻易引进外部资金。家族企业的产权开放度极低，非常封闭，仍旧以个人限制为主。正是这种产权结构使企业缺乏有效的监督，权利高度集中，企业的发展完全由企业全部者确定，担当的风险较高。在事必躬亲中，企业全部者认为没有必要设立审计机构，这就使我国的一些家族企业没有审计机构的重要缘由。随着家族企业的发展，起先引进外部资金，成为上市公司。这样，家族企业必需调整产权结构，审计制度随之发展。但由于家族企业的特性，使企业的全部权和经营权仍旧高度集中，此时的审计

7、仍旧是自己人审自己人,审计部门缺乏独立性，同时也减弱了审计部门的职能，降低了审计工作的效率。2. 资本结构的影响。目前，我国家族企业的资产负债率低，企业项目和经营管理方面的资金主要靠家族内部自己筹集，所拥有的外部债权较少。这种资本结构影响了企业的经营效率和相关机构的建立，债权人与企业的管理几乎毫无关系，企业的经营、决策以及审计工作的开展完全取决于资本全部者，审计工作受资本者意志的影响，企业经营缺乏有效地监督，这些都不同程度地使企业的正常发展受到了制约和影响。随着国家对家族企业扶持力度的加大，家族企业渐渐向现代制企业发展，企业的资本结构也发生了重大的改变，外债增加，债权人主动地参加到了企业的管理

8、之中，企业的审计工作也充分考虑到了债权人的利益，使企业审计工作加大了对企业的经营和资产管理地审查，不仅促进了家族企业审计工作的完善，也推动了家族企业稳步发展。3. 管理层落后经营理念的影响。据调查显示，家族企业全部者往往学历较低，多为中学水平，高校学历的则很小。而从管理的实际来看，家族企业的经营理念与学历水平紧密相关，一般而言，学历高的，其在经营中越简单接受新的经营理念，制度创新的速度也越快。学历较低的管理者则经常会受到学问和实力的不同程度的限制，而制约着企业管理效果。此外，由于经营理念的限制，家族企业的审计范围还停留在财务收支上，以保证企业的资产平安，缺乏风险审计意识和经营管理审计意识，从而

9、阻碍了现代审计制度的建立和发展。三、家族企业审计制度问题解决措施。1. 完善法律、法规，加强指导。首先，要完善相应的法律法规。在缺乏相应的法律法规的状况下，国家对民族企业的审计工作进行指导和监督，规范其审计程序，同时还要给予企业审计机构肯定的权限，提高审计工作的效率和质量。详细来说，就是要构建一套适合民族企业的审计法律法规体系，指导家族企业的审计工作。要依据内部审计法内部审计规则和审计署关于内部审计工作的规定中有关审计的规定，建立一部适合家族企业的审计法律，在审计的范围、详细程序等方面做出明确的规定，把其纳入到统一的审计管理中，提高审计的规范性，促进其经营活动的有效性。其次，要主动推动内部审计

10、协会指导作用的发挥。虽然内部审计协会是社会团体，但其发挥着桥梁的作用，能使国家加强对企业的指导。随着市场竞争的加剧，企业须要不断提高管理水平，对国家的指导也越来越须要。在行业管理模式中，内审协会要主动发挥指导作用，推动家族企业内审制度的建立。一方面，要加强宣扬，提高民族企业对审计的相识，可以举办茶话会，邀请在审计方面取得成效的民族企业家介绍他们的胜利阅历；另一方面，要努力提高协会审计人员的业务素养，最大化发挥对民族企业的指导作用。2. 保证审计部门的独立性和权威性。首先，要保证审计部门的独立性。家族企业的审计部门的组织形式要与企业的规模、股权结构相适应，确保审计部门的独立性。企业要设置特地的审

11、计机构，支配专人从事审计工作，依法开展设计。其次，要保证审计部门的权威性。审计部门的组织地位对审计工作的开展有重大的影响，审计部门的权威越大，审计的效果就越好。审计部门地位的提高为审计工作的开展供应了必要的条件，同时拥有惩罚权的审计部门也能够督促被审查部门改进工作。3. 提高对审计工作的相识。在企业的管理中，人是确定性因素。在家族的内部审计工作中，影响审计工作的是企业管理者的重视程度。因此，要提高审计人员对审计的相识，变更陈旧的审计观念。第一，企业领导者要转变相识，加强对审计工作的领导。现代企业实行自主负责经营，企业为了生存和发展就必需实行激励和约束并行的制度，提高管理效率。家族企业的领导要相

12、识到审计工作的重要性，要以审计制度的建立促进现代企业制度的发展，为企业生存打下坚实的基础。首先，家族企业的领导者要建立审计机构，并保持其独立性，发挥监督作用；其次，要赐予审计机构和人员必要的权限，提高审计工作的权威性，促进审计工作的有效性；再次，要随时关注审计工作的开展状况，仔细听取审计报告，在发觉问题后要提高重视，责令有关部门刚好整改，促进审计成果的切实转化；最终，要关注审计人员的生活、工作和思想，奖罚并重，提高审计人员的工作主动性。其次，提高审计人员和被审者的思想相识。在家族企业中，有的审计人员观念落后，认为审计工作就是挑毛病找茬,而被审者也多为家族成员，这样在审计过程中，由于双方的不理解

13、很简单形成冲突。因此，审计人员和被审者应当提高思想相识，把审计工作作为促进企业发展的重要举措，要相互协作。一方面，对于审计人员来说，他们要明确审计的目的不仅仅是查明被审查者的问题，而且还找出缘由，提出相应的对策，实现审计的作用，改善企业的运作方式，提高防范风险的实力，最终实现企业的健康发展。另一方面，被审查者要相识到企业利益与自身利益是统一的，要消退对审计工作的误会，应当主动协作审计人员的工作，在审计过程中不要犯难审计人员，要多与审计人员探讨问题，听取建议，弥补工作中的不足。第三，提高审计人员的素养。审计人员的专业技能水平和素养状况往往对企业会计工作的质量和效果产生最为干脆的影响，因此，必需要

14、的加大力度，切实提高家族企业审计人员的综合素养水平。为此，一方面要做好选拔工作，多渠道地选拔审计人员。要抛弃亲情主义，任人唯贤。另一方面，还要加强培育工作。要激励审计人员主动参与学习，加大培训投入力度，提高专业素养。4. 审计机构要转变职能。首先，审计机构要强化服务，同时做好经济监督。家族企业的审计部门首先要做好审计工作，基于家族企业的特别性，审计部门要相识到自身工作的特别性，要强化服务职能，同时还要做好监督工作，这样才能适应企业发展的须要，提高企业的经济经济效益。其次，审计机构要精确定位审计目标。审计目标是审计机构要达到的最终目标。然而审计目标的定位还要符合企业自身的经济性质。对家族企业的审

15、计机构来说，其审计的目标要符合企业自身的特点。在其他部门的长期压制下，审计部门的职能难以发挥。同时家族企业的审计部门既要满意政府的行政要求，同时还要管理好企业，这样就增加了审计工作的难度。随着家族企业的发展，经营者和股东的目标渐渐一样，审计目标渐渐规范化，即要帮助其他部门促进企业价值的提高，从而促进企业的经营效率。5. 转变审计重点，重点加强风险限制。随着市场经济的发展，企业的经济活动也渐渐增多，相应的审计内容也渐渐增多。审计工从传统的财务审计渐渐扩展到风险的管理和限制上。首先，保证财务审计的基础地位，向管理审计发展。财务审计是企业的一项基础工作，一方面要企业生产的规范，另一方面要保证审计信息

16、的精确性，为企业经营者的决策供应牢靠的依据。同时要促进内审管理作用的发挥，提高工作的工作效率和组织的运营效率，实现资源的优化配置，促进企业发展目标的实现。其次，加强风险限制。家族企业通常实行家族式的经营模式，缺乏专业经理人的参加。在面对激烈的市场竞争时，家族企业的领导人对市场环境和企业核心竞争力的预知都很迟缓，一旦出现决策失误，很可能导致企业的资金断流。因此，家族企业要做好战略规划和风险限制，通过对产品或市场等战略问题的评估，降低企业的经营风险。详细来讲，可以从以下两个方面来进行。一方面，要主动开展风险审计。风险审计要针对企业的风险政策、风险程序等进行评估和监督。审计人员要充分识别隐藏的风险，

17、做出科学的衡量，向管理层提交风险审计报告；另一方面，要与管理层主动沟通，实行风险限制措施，在这个工作进行的同时，还要确认对剩余风险，确定风险的大小，选定相应的审计模式加以限制。第三，做好经营审计。家族企业的审计的最终目标是提高企业的经济效益，因此，审计部门还要做好经营审计。一方面，要审查经营过程，找出不利于经济效益提高的因素；另一方面，要充分开发其的生产力，主要做好经营水平的评价、业务的完成状况、生产要素的利用状况等。6. 改善公司的产权结构。家族企业要走出家族制的局限，主动变更封闭的产权结构，开放产权，渐渐向现代企业制过渡。家族企业要主动引进外资，可以激励员工购买股份或对优秀员工实施股份分红

18、，也可以通过合作、兼并等形式走集团化道路，使投资者充分发挥财务监督作用，促进家族企业组织机构的规范化，摆脱审计工作个人化的影响，向法人产权制发展。四、结语。改革开放以来，以家族企业为代表的民营企业发展快速，为国家的财政收入做出了巨大的贡献。但目前，家族企业的审计制度还存在着许多问题，严峻威逼着企业的生存和发展。本文从审计中的问题动身，提出了一些合理化的建议，期望推动家族企业的健康发展。内部审计制度2对于现代企业来说，内部审计制度业已成为其制度建设的重要一环，能够帮助企业进行有效内部限制、加强内部管理以及规范财政制度以及促进经济效益的提升等都有着重要作用。它是企业内部发展的必定结果，也是企业加强

19、自我约束的重要环节。作为舶来品，内部审计制度在我国企业应用较晚，但对我国企业发展起到了有效的推动。可是，通过比较以及探讨便会发觉，我国的内部审计制度存在着诸多的问题，从而影响到了内部审计作用的有效发挥。在新一轮的经济体制改革以及发展期中，企业假如能够正视内部审计存在的问题，建立起更加完善有效的企业内部审计机构，将促进企业进一步实现良性发展。1 企业内部审计的概念及其发呈现状我国政府对内部审计工作越来越重视，内部审计制度在我国也有了一个长足的发展。最早确立内部审计是应国家要求不得不去做，而现在的内部审计制度更多的是企业自发的行为; 因为企业已经看到内部审计对自我发展、提高自我权益等所起到的重要作

20、用。另外，由于科学审计方式的引入以及专业人员的介入，目前我国的企业内部审计制度已经起先规范化，并逐步走向制度化。然而，我们不能仅仅只看到内部审计制度所取得的成果，还应当看到其中存在的诸多问题。因为这些问题将确定企业内部审计将来的发展走向。2 企业内部审计制度中存在的问题相较于内部审计在西方发展的悠久历史，我国实施内部审计是在改革开放之后，因此与西方相比，我国的内部审计制度是不太健全与完善的。其最主要的问题表现在以下四个方面。2. 1 对内部审计存在相识偏差由于我国在最初推行内部审计制度的时候，多是以行政吩咐的方式来进行的，这就导致了相较于西方国家企业自发建立内部审计制度，我国企业对内部审计存在

21、着相识偏差。而对于不同的人员来说，存在的偏差也各不相同。对于企业管理层来说，由于对内部审计所带来的主动作用有肯定的相识，或许还能够很好地进行协作以便完成内部审计工作，但或多或少还是存在着消极懈怠的想法，以为“上级单位”起先要加强对自己的管理或者不信任等。而对于企业下层员工来说，内部审计对其影响不大，最多也只是多了一道“紧箍咒”而已，其消极懈怠心情更加剧烈。对于干脆负责审计的工作人员来说，因为许多审计人员并非专业出身，多是财会兼任，一方面由于工作的不熟识，另一方面也是抱着“多一事不如少一事”的看法，因此，这也严峻影响了内部审计工作的有效开展。2. 2 内部审计机构设置独立性差我国企业目下最常运用

22、的内部审计制度也许有三种:即干脆管理、间接管理以及自己管理。这三种模式有着不同的适用主体以及适用范围。而在不同的内部审计制度下，内部审计机构设置也不尽相同。其中，干脆管理作为干脆由单位主要负责人领导及管理的方式，内部审计有着极高的独立性。同时，因为领导的重视也导致整个企业上下都相对重视，但也因此会产生诸多问题，比如审计多以领导意志为转移，导致审计结果不公正等; 间接管理体制是指设置独立的内部审计部门，跟其他部门相并列，由财务主管来领导内部审计工作。但由于内部权限问题，导致审计部门所做工作只能是对财务部门的审核，对其他部门不能够有效进行管理; 而自行管理则是将内部审计机构纳入到财务部门里面，作为

23、财务部门的一个下属部门或者基本职责来进行。无须多言，这一模式的独立性更弱，导致内部审计力度不够等问题。2. 3 企业内部审计工作不规范通过对我国现在内部审计工作的考察，就会发觉其最大的问题在于事后审计，事前审计几乎没有。另外，内部审计的范围过于狭小，我们的审计更看重财务数据，对数据的真实性以及有效性甚至合法性花费了大量的时间与精力。但是对于企业发展更须要的经营数据、营业数据等关注力度不够，而对于最简单出现问题的企业经营环节，内部审计更是鲜有涉足。这也是我国内部审计工作跟西方国家有着显著差距的地方。2. 4 内部审计人员专业素养不高因为历史的缘由，我国始终缺乏专业的内部审计人员。我国内部审计人员

24、多为学历较低，对专业相识程度较差的人长期担当。这导致了很多西方先进的内部审计科学不能够被有效地引入。因为内部审计人员素养不高导致内部审计工作未能够呈现出其应当有的作用，也间接导致了企业对内部审计工作的不信任，更进一步导致内部审计工作无法后续进行，人才培育更加困难。3 企业内部审计制度中存在问题的对策针对企业内部审计存在的以上问题，笔者认为可以从以下几个方面加强建设，以保证审计制度的有效性。3. 1 提升对内部审计工作的重视程度无论是从政府还是从企业，均应当树立起对内部审计工作的重视观念。对于政府来说，要加强对企业的引导，帮助企业意识到内部审计工作的重要性; 同时，不能够以行政吩咐的方式强行摊派

25、破坏企业的主动性。对于企业来说，上至管理层下至各级人员，都要意识到审计工作对于生产的必要性，这不仅仅依靠宣扬工作来达到，更应当通过有效的内部审计来做到，即“通过数据说话”。3. 2 设置独立的内部审计机构、健全内部审计工作规范内部审计机构必需拥有独立性，必需独立于其他部门单独存在，虽然受到领导的管理，但不能够特地听从一位领导的管理，最好是受整个管理层的共同管理以及监督。只有这样，才能够有效避开前文不同机构设置方法所带来的隐患。另外，对于内部审计工作流程以及审计工作要点等，应当予以特地规定。在制作此规定时，除了参考国内外的相关方法外，还要结合本单位的实际状况。不能够盲目照搬， “一刀切”。3.

26、3 提升内部审计人员专业素养审计人员的专业素养是确定审计工作成败的重要因素，因此有必要提升其专业素养。一方面，应当通过高等教化培育出适合企业发展须要，同时又具有专业素养的特地人才，以适应时代要求; 另一方面，企业内部也可以通过岗位培训以及接着教化等途径培育出本单位须要的内部审计人员。并且，在提倡“终身教化”的现代社会中，每一名审计人员都应当加强专业学习，不断提高自身职业素养。4 结论时代的发展要求企业管理不再是“草莽英雄”开疆拓土，而是须要遵循嬉戏规则的现代企业。现代企业最重要的特征就是内部制度的完善，只有加强企业制度建设才能够在愈发激烈的竞争中获得生存与发展的机会。在诸多的内部制度中，内部审

27、计的作用至关重要。因此，企业要重视内部审计，争取建设符合本单位需求、时代要求的现代审计制度。内部审计制度3摘要：新财务会计制度(新财会制度)，即是对旧财务会计制度内容的重整与细化，既保持了原有制度的基本内容，又有其新的特性。就目前的新财会制度的应用来说，好用性特别强，尤其是高校的会计核算，应用特别便利。并且，新财会制度下的财务管理水平也渐渐在提高。本篇文章旨在探析新财务会计制度在应用时对高校内部的审计工作产生的影响，望此项课题探讨能对日后高校审计的相关工作有所助益。关键词：审计；新财会制度；影响一、高校内部审计的理论基础(一)高校内部审计的定义以国家相关法律为依据，特地负责高校内部审计的工作人

28、员定期将校内经济活动进行审查核检，然后将核查的各项资料进行总结规整，在保障资料的完整性以及合规性之后制作一份审计报告。在高校内部，审计单位属于独立单位，可有效监督学校的各个经济组织活动，保障其合法性。(二)高校内部审计的内容对于高校本身而言，它的经济性质以及它的经营理念都是构成其内部审计内容的重要因素。高校内部审计的内容包含有：高校财务预结算、收入和支出以及经济责任这4项审计内容。其中，财务预结算审计的目的就是特地审计高校内部的经费预算，重点核查高效实际的花销是否和预算一样，有无超出的状况。一般状况下，各大高校的经费预算都须要遵循一个特定标准，若未被批示准许，不行以使经费的预算超出这个标准。收

29、入和支出审计，顾名思义，与高校内部相关的收费支出项目有关。收入审计的详细内容主要包括是否设置了特地的资金账户以及抑制和整治乱收费现象等；支出审计的详细内容有是否出现乱开支的状况，专用资金有无私挪乱用等。经济责任审计即对离任的责任主体的经济状况作审计工作。二、新财会体制中的新的高校制度探究相较于旧财务会计制度，新的财会制度重新调控了主体、资本、监管以及风险等方面的内容，让高校财会制度的整体有了肯定转变。首先，变更了会计计量。将新财会制度中的营业税转变为了增值税，计税的税率和方法还有依据等等都有所变更。这样，也就或多或少影响了高校的税负状况，使得高校内部的经营活动也受到了变更。另外，新财会制度之下

30、的会计计量在肯定程度上提高了牢靠性，可明确显现高校资金的流转状况。其次，变更了会计核算的内容。新财会制度更细化了会计的核算方法，譬如，调整了稳定资产的价值要求(每单位)，并且以资本折旧的方法来核算，以此真实映射稳固资本的价值现状，这相对于旧制度来说，好用性有所增加。另外，新制度还将高校会计核算的科目也进行了细致划分，譬如，高校财会核算中还包含了政府收支分类以及部门预算等等。三、新财会体制影响着高校内部审计工作其影响主要包含3方面：审计类别、审计内容以及审计职能。以下内容是详细探析(一)审计类别审计类别以高校内部的审计内容为依据可分为4种：财务预算、收入和支出审计以及经济责任审计1。然而，在新的

31、财务会计制度中，新增政府收支等内容使得审计工作内容也有了不小的调整。譬如，新财会制度中更加重视财务预算审计工作，严格把控预算的收入、执行以及支出过程，这对高校相关部门也就提出了更高的要求，需将审计固定资产的工作也纳入章程中，保障其过程的完整、严谨性。另外，也扩充了新财会制度中的审计报告范围，既保留了原先的审计评价，又评估了各高校的效益和风险。(二)审计内容新财会制度中更加细化了财务收支的各项内容，这也对高校的审计工作提出了高要求，严格审查高校收支方面譬如，逐条审查补助收入状况以及科研教化、经营收入的状况，规整明晰每项条款。在审计高校的支出状况时，务必将经营和事业支出分清、分别，其中的事业支出在

32、新财会制度中还包含有科研、教化、后勤保障和刑侦管理以及离退休这5部分的支出状况，审计时须要细致核对验证。对于年末的结余，须要将其合理规划和安排，保障账目条框合理符实。至于其他方面的支出，诸如报废和捐赠或转让等状况的，也要严格遵守新财会的制度，不行出现乱支出的状况。(三)审计职能以往，旧的财会制度重视的是严格监督高校内部的各个经济活动的合法性，时刻防范风险发生，保障高校内部生活的正常运转，它重在施行一种发觉错误然后改正错误的过程自从新的财务会计制度施行以来，高校的重心便起先向审计职能的防范性迁移，这也对相关的审计部门提出了要求，需学会转换角色，将监督角色换为管理角色，既要能监管学校活动又要能正确

33、引导学校策略的制定与施行。所以，高校内部的审计制度和程序都要保持其严格性、防范性，从而有效提升财务管理水平，降低风险发生率。四、结语本篇文章主要探讨了新财会体制相对对高校内部审计的影响，作为一种关键因素，在高校活动中，它切实地保障了整体活动的正常绽开。对于每个单位而言，内部审计既有着监督的功能，又有着风险防范的作用。如今，新财会制度发展趋势日增，各高校也已经起先吸纳其宗旨和精神，将其与自身的审计相结合并适当调整，进而提升自己高校的审计工作效率，并不断促进着新财务会计制度的发展。参考文献：1周淑伟.新财务会计制度对高校内部审计的影响J.中国内部审计，20xx(1)：35-37.2彭玉红.新事业单

34、位财务和会计制度背景下高校内部审计转型实践分析J.商业会计，20xx(14)：76-78.内部审计制度4第一章 总则第一条 为充分发挥审计的监督管理作用且有效开展审计工作，加强内部限制，维护股东利益，通过审计监督，以肃穆财经纪律，提高公司管理水平和经济效益，促进公司可持续发展，依据中华人民共和国审计法、审计署关于内部审计工作的规定、公司法等法律、法规和公司章程的有关规定，特制订本制度。其次条 本制度所称的内部审计，是指公司内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定，对本公司及分公司（部门）经营活动及内部限制的适当性、合法性和效益性进行监督、检查和评价工作。其次章 审计机构

35、和人员第三条 公司设立内部审计机构(暂挂靠安排财务部)，配备专职内部审计人员，在董事会领导下，依据审计安排成立审计工作组，负责公司内部审计工作，依照国家法规、政策和企业规章制度，独立行使内部审计职权，对董事会负责并报告工作。第四条 为保证内部审计工作的独立、客观、公正，内部审计人员与审计事项有利害关系的，应当回避。第五条 当遇有较大审计任务时，可临时组织所属审计人员或邀请有关部门业务人员共同进行审计。必要时可聘请外部特邀专家进行专题审计或专案审计。第六条 内部审计人员应具备良好的政治素养、职业道德和会计、审计、管理等方面的专业学问及工作阅历，熟识本组织的经营活动和内部限制，并不断通过后续教化来

36、保持和提高专业胜任实力。内部审计机构人员应保持肯定的稳定性。第七条 内部审计人员应依法审计，忠于职守，坚持独立、客观、正直和勤勉的工作看法，廉洁奉公，保守隐私，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。第八条 公司董事会及主要负责人应当保障内部审计机构和人员依法行使职权和履行职责；公司内部各职能机构应当主动协作内部审计工作。第九条 对审计工作仔细负责成果显著部门和审计人员应赐予表彰或嘉奖；对玩忽职守，泄露机密，以权谋私者，应赐予纪律处分。第三章 审计范围第十条 适用范围：公司以及所属各部门、单位、分公司的各种经营活动和限制系统，主要表现为反映经营活动的会计资料和各项限制制度。第十一条 内部审计机构对各

37、部门和分公司的财务及经济效益进行审计监督。第十二条 内部审计机构对审计范围内的下列事项进行审计监督：(1)财务安排的执行和决算；(2)与财务收支有关的经济活动及其经济效益；(3)内部限制制度的健全、有效；(4)工程(预)结算的真实、合法状况；(5)省公司与下属分公司财务制度的执行状况；(6)各分公司（部门）主要领导人或重要经济岗位责任人离任的经济责任；(7)董事会交办的其他审计事项。内部审计制度5一、引言企业集团和一般企业差别很大，他要求内部审计水平必需比一般企业高得多，这主要是由他自身困难的结构和运营要求确定的。通常来说，企业集团和下属企业之间存在着大多数的信息不对称，这种信息不对称可能会引

38、起企业集团和下属企业之间的冲突，也会影响着下属企业间的关系，严峻的还可能导致整个集团的经营活动受阻。如今，我国的企业集团的内部审计制度还存在一些诟病，对企业集团的财产平安和经营都有着不利影响。针对企业集团内部审计制度的现状，我们有必要对其存在的问题进行分析，找出根本症结所在，为企业集团供应可操作性的对策。二、企业集团内部审计制度存在的问题分析（一）企业集团内部审计制度的内部因素企业集团须要高水平的内部审计制度，这是由企业集团自身的特别性确定的。和一般企业相比，企业集团的内部审计制度的要求要高得多。举个例子说明，假设一般企业的管理层级只有n 个，而企业集团下属企业有 m 个，其中下属企业的管理层

39、级与一般企业一样同为 n 个。这样的企业集团所建立内部审计制度就要考虑 m*n 个管理层级，而一般企业只须要考虑 n 个管理层级，因此，企业集团所建立内部审计制度必需困难得多。在这种高要求下，我们去探寻企业集团内部审计制度就相对严格了。一方面，现在大多数企业集团内部审计制度就存在许多不合理性。现代企业大多数都将财产全部权和经营权明确分开的，企业自负盈亏，管理自身的经营活动，其内部审计应当更多以企业自身为主导，可是事实上，有相当部分企业集团，特殊是国企，对政府审计的依靠性很大。主导者由企业自身转移到了政府身上，这样的审计工作主导者的改变，不利于企业集团直面自身问题并优化经营。同时，大部分企业集团

40、的审计机构缺乏独立性，这表现在企业集团内部审计只是一个部门的工作，这个部门的全部人、物、财资源都由企业集团调配，企业集团抓住了审计部门的“命脉”,审计部门受企业集团的限制，因此，缺乏相当的独立性，这干脆影响了审计结果的公正性。另一方面，高水平的内部审计制度能客观监督集团出台政策的落实，能供应准据的审计数据和报告，进而提升企业经营的效率，增大效益，但这须要高效科学的方式来支持高水平的内部审计制度。通常在企业集团内部，特地从事审计工作的员工数量不多，员工与审计工作的相关技能和素养都有待提高。同时，审计工作又是一个耗时耗人力的一个工作，因此，效率不高，由于企业集团审计意识的不强，在信息科技发达的今日

41、，仍有相当一部分企业集团并未在审计工作中运用足够的信息技术，使得审计工作的效率始终提不上来。（二）企业集团的内部审计制度的外部环境近几年，企业集团内部审计制度外部化的呼声更加剧烈，很多企业集团内部审计的要求，从单一的财务审计渐渐走向财务审计和管理审计并举，与此同时，内部审计机构缺乏自身的独立性，在进行审计的过程中极难保证客观公正，加之内部审计发展受阻，相当数量的企业寻求内部审计外部化。要推动企业集团内部审计的外部化，就不能绕开外包商这个话题。外包商，是企业集团找寻的外部审计单位，简洁说，就是在合同约定的范围内在企业集团开展审计工作。在我国，企业集团在选择外包商时通常会考虑会计师事务所，但是由于

42、会计师事务所的质量参差不齐，给企业集团审计带来了不小的风险，另外，由于缺乏第三方的监督，企业集团和外包商之间可能有利益勾结，审计数据和结果的真实性就令人怀疑，因此，在我国现在这种大环境下，企业集团的内部审计制度受到了肯定程度上的约束。三、构建企业集团内部审计制度的建议（一）将内部审计工作以标准原则的方式确定下来，加强审计机构的独立性企业集团内部审计制度主要是指通过肯定的监督来对自身的财务状况以及经济活动进行相应的评测，来促进企业经营目标的实现。企业集团的下属企业都有着自身的特点，且他们之间关系非常困难，利益相关的联系特别紧密，要在审计工作中处理好这些下属企业的关系是不易的。因此，企业集团须要一

43、个针对每一个下属公司都适用的审计工作标准，并将这些标准原则的方式确定下来，以统一的标准开展审计工作。如此，才能良好的开展集团内部审计工作，合理利用资源，实现审计工作的目的。此外，必需加强审计机构的独立性。主要是从审计工作的职能部门上下手，一个是要使审计机构和审计人员处于超脱地位，不参加经营活动，另一个就是审计工作的职能部门自身的经济利益与最终的审计结果脱离联系，以保证审计机构的独立性。同时可适当利用外部审计的力气，利用内部审计机构和外部审计机构相协作的方式，限制审计结果的精确性。我国有相当一部分集团公司运用这种方式，例如中国东方航空集团公司的内审部门就会参考外部审计机构的审计结果，在仔细查清状

44、况的前提下，上报并督促部门落实工作，这不仅提高了审计工作的质量，同时增加了审计工作的精确性。（二）做好信息化审计的课题，有效利用高科技、信息资源为了提高企业集团内部审计工作的效率，信息化审计是企业集团应做好的课题。在信息化的今日，我们的科技水平已经达到了一种高度，不断推动审计工作的信息化，是新时期审计工作发展的趋势。传统的审计工作是在现场进行的，有相当长的时间花在了数据的收集、整理、统计、分析上了，这种审计方式有很强的滞后性，已经不能适应企业集团的审计工作了，而将审计工作信息化，能有效避开这种滞后性。因此，众多企业集团在不断推动信息化审计工作。例如，中国光大银行在 20xx 年利用软件系统的方

45、式，将现场与非现场审计结合起来，有效避开了可疑数据，为企业集团的财产平安供应了数据支持。而中国储备粮管理总公司则选择成立审计信息系统建设项目组，对其审计信息化产品进行仔细分析，并着重对审计信息化产品的数据采集、预警分析等 18 项功能进行具体的比较，经综合考虑最终确定审计作业。（三）把好企业集团内部审计人员的人才关，优化素养结构内部审计作为现代企业集团组织制度的最重要的组成部分，能够更加全面地发挥其降低剩余损失方面的作用。企业集团的内部审计人员，肯定程度上对企业集团内部审计工作有影响，干脆制约了企业集团内部审计工作的水平。一方面，现代企业由于多元化经营方式的变更，所要求的审计人员脱离了单纯的财

46、务人员，渐渐转变为须要具备广泛的学科学问，涉及多方领域的审计人员。另一方面，审计人员应有合理的聘用、培训、升职的制度。除了利用社会聘请方式，聘用专业的审计人员外，同时也要加强对已有审计人员的培育。除了开展方式多样、内容广泛、针对性强的培训课程，也要强化企业集团内部审计人员的学习意识。通过职位调整等激励方式，激励审计人员主动参加企业内部培训，主动开展自我学习。企业集团公司也应在自身条件允许的状况下给审计人员供应进修、沟通的机会，打开其眼界，扩宽对企业审计工作的相识。如此，来把好企业集团内部审计人员的人才关，优化企业集团审计人员的素养结构。参考文献：1 王兵，鲍国明。国有企业内部审计实践与发展阅历

47、J.审计探讨，20xx,02:77-80.内部审计制度6一、概述（一）什么是内部审计企业内部的审计是基于企业组织发展客观需求的一种具有独立评价权利的活动组织，通过合理的评价描述统计监控企业的活动经营状况，确定企业内部财务的真实性效果，依据合法标准完成对企业综合组织状况的数据分析，从而实现企业内部综合建设的管理。（二）内部审计的职能企业内部的审计须要具有基本的监管职能，企业经济水平的综合评价职能，项目管理的综合管控职能。在企业内部审计过程中，加强企业的监督管理过程，保证企业会计核算职能，对企业的财务经营状况进行监督管控，实现企业内部自审的评价职能。职能评价是内部审计的基本，合理的评价和总结可以有效的提升，良好地审计职能限制管理可以对企业的经营发展进行彻底的检查和分析，以公正的角度客观的对企业财务进行管理限制，从而有效的提高其经济效率，实现企业最终经营目标。（三）内部审计的权利内部审计的权利是指人员和制度的双重管理，加强内部审计人才的培训，保证审计人才的技术水平，加强内部审计权利的掌控，制定健全的审计管理制度，实现审计人员持证上岗、管理人员严格考核，逐步提升企业内部审计人才的素养，保证企业内部审计的效果。（四）内部审计的报告内部审计报告可以有效提升财务会计的管理意识，加强审计管理的质量，突出审计内容和重点内容，保证审计报告的技术含量，实现