[完善企业会计内部控制的措施（一）]企业内控管理制度.docx

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1、完善企业会计内部控制的措施（一）企业内控管理制度目前越来越多的企业相识到会计财务管理中内部限制工作的重要性，但是在详细的实践过程中，还存在着诸多的问题，须要引起人们的重视。完善企业会计内部限制的措施（一）一、加强企业会计内部限制的措施1。加强会计层面的限制企业的内部会计限制层面不能只面对企业的经营层面，更要面对企业的治理层面。目前，我国对企业内部会计限制的探讨范围大多都只面对于企业的经营层面，很少有关于治理层内部会计限制的探讨，内部会计限制的探讨工作主要由企业的会计和审计部门负责，目的是在于提高企业的审计效率以及明确审计人员在评价企业内部限制时的责任，所以其限制范围更多地面对于企业的一般员工、

2、企业的中层管理人员以及企业的财产物资，很少企业会把高层管理人员纳入到企业内部限制的范围。企业的高级管理层只有建立了稳健的限制环境，这样才能让企业取得更大的胜利，假如企业的高级管理人员把企业当作自己的发展平台，处事往往会急功近利，这样必定会对企业的员工以及投资者造成影响。从一个经营者的角度来看，企业内部会计限制的内容就是企业的生产经营过程。因现在推行现公公司体制，很多企业都是经营者与全部者分别，所以从全部者的角度来看，对管理者进行限制将会是内部会计限制的一大突破。从企业治理的角度动身，对企业的高级管理人员进行限制是企业内部会计限制的第一个层次。从治理的角度来考虑企业的内部限制可以让员工更清楚地了

3、解企业的内部限制，把内部限制的思想最大限度地融入企业的经营环境当中，将企业内部会计限制的范围扩展至企业各层次的管理体系，贯穿公司治理结构的始终。2。加强对不相容职务的限制不相容职务是指某些工作可以由一个人单独完成，假如该员工弄虚作假，自己可以加以隐藏和掩盖。所以企业进行组织分工的过程中要对那些不相容的职务安排由不同的人员进行处理，这就是职务分别，使分工有所制约、有所牵制，以防贪盗窃行为，爱护企业的财产平安。在设计企业内部制度的时候，应当要重点关注该原则。一般状况下，企业业务活动的开展都要经过授权、审核、执行、记录以及稽核等步骤。不相容职务分别的限制原则规定：对授权和审核职务要进行分别;执行和记

4、录职务要进行分别;记录和稽核工作要进行分别。例如执行材料保管职务的保管人员就不能兼作材料会计人员，避开监守自盗行为的发生;放款业务的审批人员不能兼作信贷的执行人员，以防贷款失控。要明确划分每个机构的权利和责任，对于不相容的职务要安排由不同的组织机构来执行。例如生产企业的选购业务，应当由企业的选购部门执行;而选购物资的验收业务就应当由仓管部门负责执行;对于材料款项的支付业务就应当由会计部门来审核处理。材料的选购、入库和付款业务应由不同组织机构执行，这种职务分别原则可以有效确保企业的财产平安。3。加强对业务的授权限制企业各个组织部门任何业务活动的开展都应当经过相关负责人的授权。对企业的业务活动进行

5、授权限制不但可以防止职权的滥用，而且还可以使工作人员在授权范围内充分地发挥自己的工作技能。根据授权性质的不同进行分类，授权可以分为一般授权和特殊授权;一般授权指的是给予办理常规业务所须要的权利及其相应的职责，例如对于在规定限额以内的选购项目，选购人员可以自行处理，这就是一般授权;对于超过规定限额的项目，选购员须要得到主管人员的另行审批方可进行选购，这就是特殊授权。企业的一些重大业务的决策（如：大宗选购的招标等）都须要特殊授权。为了做好业务的授权工作，在设计授权限制的过程中须要留意以下三点：（1）制定各种经济业务的授权程序，以保证授权工作的规范性和有序性;（2）必需明确规定一般授权与特殊授权的授

6、权范围、管理层次以及授权的内容标准;（3）对企业重大项目的决策授权要做相关的记录工作，并且要对必要的证明文件做好保存工作，这既是决策者的绩效考评依据，同时也是对特殊授权责任的限制。4。加强对货币资金的限制企业应当把货币资金的分散管理改为集中管理，首先要在企业内成立资金结算中心，把企业各单位在银行的开户都撤销掉，由企业的结算中心统一在银行开户，收入统一进收户，各项支出由支出户进行支付;企业的结算中心必需精确、刚好、全面地撑握好企业各单位的货币资金收支状况，对闲散的资金进行合理调整，加快资金的周转速度，形成一个从企业决策层到管理限制层再到核算操作层的资金管理体系以及信息监控网络，完善企业的内部会计

7、限制体系，促进信息网络化和财务管理的升级，让企业拥有一套符合现代市场规律的新型资金管理体制，从而实现企业对其全部资金的整体监督限制、管理协调以及合理调度，从源头上杜绝私自背书银行承兑江票和坐支现金等违法行为，实现了企业货币资金的动态管理。5。加强对会计信息的限制会计信息的真实牢靠是企业管理者和企业相关利益人作出正确决策的必要前提，各单位的负责人要对该单位会计信息的真实性负责，保证会计信息的真实性不但是财务人员的职责，而且还是单位负责人的职责，详细措施是让单位的负责人签订企业会计信息质量的责任书。除此之外，还要利用审计来保证会计信息的最终质量，财务报表的审计工作要与企业的年终决算同时进行，把在进

8、行外部审计过程中所发觉的问题在决算时刚好进行处理，从而做到事中预审以及事后终审的有机结合，加强对财务报表的事前限制。在日常的会计核算过程中要实行财务信息化，集团公司的全部子公司都要运用统一的财务软件，账、证、表的平衡勾稽关系都要通过财务软件进行设定，这样便可以大大提高会计信息的精确性、真实性、刚好性以及牢靠性。二、加强企业会计内部限制详细方法1。分解法按其特点、性质、加工的工序或者是生产产品的类型进行详细划分，将安排的目标作为限制的依据，然后合理地安排各类产品的成本、产能以及数量等，从而强化企业内部会计限制的管理。2。定额法企业可以依据自身的统计分析法和阅历估算等按比例制定各类产品的消耗额度和

9、储备资金的运用状况，对经营活动中的日常费用开销进行限额。3。预算法把企业在生产过程中所消耗的人工成本、固定费用以及销售费用等按其明细项目来确定其预算额度，使得企业在发放预算款时可以按标准进行限额。三、结束语总之，随着我国新会计法的颁布和实施，会计在企业中的内部限制职能将会不断加强。企业没有完善的内部会计限制，就没有科学的企业管理，就没有了发展企业的基本条件。在企业的每个生产和经营过程中都须要内部会计限制的监督，完善的内部会计限制是企业在经营过程中须要不断强化和发展的核心。完善企业会计内部限制的措施（二）一、当前企业会计内部限制的不足和问题（一）企业整体缺少会计内部限制意识企业的领导或负责人没有

10、意识到会计内部限制的重要性，只看到了会计内部限制须要运用的人力和资源等因素，没有意识到企业会计内部限制对企业限制资金和企业发展的干脆重要作用，没有将会计内部限制真正放到工作支配上，造成企业空有会计内部限制制度、章程，却没有真正进行会计内部限制。企业会计内部限制是须要企业全部成员共同创建、监督和完善的，目前企业员工也没有相识到企业会计内部限制和自己的关系，没有起到监督和促进的作用，没有能够推动企业完善会计内部限制对策。我国现行社会主义市场经济体制下企业构成形式多样，除少数关系国家命脉的企业为国有企业外，其他多为合资独资或者私人企业，一部分私人企业负责人，对企业认知管理水平不高，不能正确相识企业会

11、计内部限制的必要性，没有合理运用管理权力，滥用管理权，限制会计财务，不仅不利于企业会计内部限制的完善，同时也是不符合规定和法律的。（二）企业会计内部限制基础差在一些企业中，虽然设置会计机构，但是会计机构中的会计人员，职业技能和职业素养不高现象普遍，不仅不能给企业完善会计内部限制对策供应可行建议，而且不能保证自己工作的正确性和有效性。一部分职业素养低的企业会计人员甚至会作出不利企业财务平安的挪用公款等行为，使企业会计内部限制难以真正有效实现。企业也没有很好的对会计人员进行监督和管理，没有加快建设企业会计内部限制机制，监督不到位干脆导致企业的会计内部限制浮于形式，会计内部限制制度失去对企业发展的作

12、用。三、完善企业会计内部限制的对策（一）会计内部限制机制的完善是关键完善合理的会计内部限制制度可以肃穆规范企业会计内部限制与管理，使企业进行会计内部限制有规可依，完善了企业会计内部限制制度可以详细规定企业的会计人员数量和岗位支配，使企业会计人员明确会计岗位的职能和责任，明确企业对会计岗位的工作要求。同时建立有效的监督考察机制，增加企业文化感染力，提高企业会计人员工作专注仔细程度，增加会计人员对企业的认同，从会计人员思想上杜绝会计腐朽现象发生。还要加强企业内部各个部门与企业会计部门的联系和沟通，将各部门和会计部门合作事项详细规定，明确各部门在进行有关会计工作时的审核制度，严格根据规定执行，削减企

13、业运行中各个部门产生的财务冲突和不必要问题的几率。会计限制管理制度中还要包含会计日常工作中产生的会计信息的保存和稽核、审计、复核等内容，随时进行会计信息核实，管理睬计工作的细微环节，不断完善企业会计限制内部制度中的细微环节问题，使企业内部会计制度不是死板的会计管理制度，变成可以动态管理限制企业的有效机制。（二）加大对企业会计人员的培训企业会计人员对企业会计内部限制有着相当部分的影响，目前企业会计人员专业学问更新不刚好，信息技术驾驭不娴熟，职业道德素养不高等现象普遍存在，这些都增加了企业会计内部限制的难度。企业应当选择应聘专业学问完备，会计职业实力较强的会计人员，同时对会计人员进行新会计素养和新

14、技术，职业道德素养和相关法规的学习，提高会计人员的业务实力和职业道德素养。同时增加企业文化对其的感召实力，增加会计人员的企业归属感，使其能做到对企业负责。（三）信息技术与完善企业会计内部限制新时期使信息时代，信息技术已经融入社会生活和经济发展的方方面面，在企业中信息技术的运用也比比皆是。但电子信息技术在企业会计内部限制中运用的依旧不是很普遍，这与会计人员计算机水同等因素有很大的关系。时代发展的要求使企业会计内部限制必需有效运用计算机信息技术，才能符合社会大环境的要求，增加信息技术到企业会计内部信息限制可以提高企业内部会计限制的效率，削减会计工作须要的人力资源，有利于会计信息的核实和稽查，便于企

15、业内部会计限制。企业运用信息技术可以在企业资源有限的前提下，充分管理限制内部会计。信息技术在企业会计内部的运用还要不断创新，增加信息技术在企业内部会计运用中的便利性。符合时代要求的信息技术无疑会是企业完善内部会计制度的一个有效方法。三、总结企业会计内部限制是保障企业经济财务平安，促进企业发展的重要环节，完善企业会计内部限制对策，削减企业会计失控现象，可以增加企业的综合竞争力，促进企业发展。 第10页 共10页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页