[营改增对高校税务管理工作的影响] 营改增税务政策.docx

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1、营改增对高校税务管理工作的影响 营改增税务政策在国家实行新的财政税收政策之后，“营改增”政策为高校的税务管理带来了肯定的影响，要求高校必需做出变更和处理才能适应税收政策发生的改变。 营改增对高校税务管理工作的影响一 通常来说，高校的经营收入主要来源于两个部分，一是高校依托自身学术资源与教化资源为社会供应服务所获得的收入，二是高校开展科研活动后的科研成果并转化为社会财宝而获得的收入，比如技术开发、技术询问、技术服务、成果转让等。 1“营改增”政策影响下的高校税务管理问题 1.1高校纳税人资格认定 在营业税改增值税政策颁布并实施之后，高校的特色性质使得其在纳税人资格认定上须要进行具体的分析。 从高

2、校的性质来看，高校即非经济性质的企业，也非国家事业单位，并且其有一典型特征，即不以盈利为目的。 因此，在对高校纳税人资格认定时，应本着从简会计核算、减轻税负的视角，选择认定为小规模纳税人。 xx年财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知明确了小规模纳税人的资格认证条件，即年累计应税服务额超过500万元且常常发生应税服务的，应被认定为一般纳税人资格。 但事实上，高校应作为公益二级事业单位，其不以盈利为目的的经营模式，使其被认定为一般纳税人存在不利影响，加大了高校税负，不利于高校发挥科研活动的主动性。 1.2高校财务成本核算难点 一般而言，高校的运营成本主要包括规模性的

3、经营成本与分散性的经营成本，规模性的包括高校建设、薪酬、水电等，而分散性的成本主要包括为顺当开展学校教学与科研活动而进行的分散式的选购， 尤其是科研、课题等活动的选购，多以课题组自行选购为主，选购金额不一，选购方式零散，正常状况很难取得增值税专用发票，这就意味着高校难以对该部分增值税进项税额进行抵扣。 不易取得增值税专用发票以对非免税项目进行进项税抵扣，那么就难以达到营改增为产业链完整抵扣的目的。 此外，水电费在教学、科研中的分摊也必需考虑到非免税项目与免税项目的区分，如此精细的会计核算对高校财务会计而言是一项困难的工作。 1.3高校收入性质对应票据问题 一般而言，高校的日常收入来源主要包括不

4、征税收入、非税收入和应税收入三个方面。 营改增之后，高校的税收范围不包括科研经费，因此用于纵向科研的经费比不开具谁无票据。 高校的各项收入中既有非税收项目，亦有税收项目，这给高校税务管理带来的困难。 此外，在高校的税收项目范围，不同的收入来源、性质等对应的票据不同，这也加大了高校财务核算的难度。 比如高校的横向科研需开具增值税发票;高校房屋租赁需开具地税通用发票，包括5%的营业税附加及12%的房产税;国家强制意外的培训费运用营业税发票;而高校学报、期刊杂志等版面费的收入则运用增值税发票。 2高校应对“营改增”改革的税务管理对策与建议 2.1实行合理措施应对增值纳税人资格的改变 由于高校的特别性

5、质，以及“营改增”政策的开放性，高校在进行纳税人资格认定时具备肯定的敏捷度。 因此正确选择合适的纳税资格认定，尽量以降低高校税负为目的来确定纳税资格。 目前我国高校一般被认定为一般纳税人或小规模纳税人两种资格，但两种资格却存在较大的差别。 对于一般纳税人资格而言，其开具增值税发票的资质能够实现部分科研经费抵扣，合理的税务核算方法能够使高校税负更低，有利于高校的科研进行，但同时一般纳税人资格认定后，对应的税务管理、财务管理的工作变得更为困难、繁琐。 对于小规模纳税人而言，最大的优势是相关税务管理与财务管理的工作改变不大，并且高校的税负也低。 但同时对于部分科研收入而言，学校开具的一般发票不能抵扣

6、，不利于学校横向科研的扩大，不利于高校的发展。 2.2结合实际状况做好小规模纳税人或一般纳税人资格的认定 经过前面分析可知，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，都存在各自的优缺点，这使得高校在进行纳税人资格认定时必需结合自身状况，以效益最大化为基本动身点，努力做好一般纳税人或小规模纳税人的资格认定工作。 依据国家相关规定，高校一但认定了一般纳税人资格，就不能在变更为小规模纳税人。 因此在纳税人资格认定之前，高校肯定要结合自身状况，依据纵向科研项目的规模、税务管理工作、会计管理工作等要素合理确定纳税人资格。 2.3充分利用“营改增”中有关税务减免规定降低高校税负 国家“营改增”的相关政策明确提出：

7、“试点纳税人供应技术转让、技术开发和与之相关的技术询问、技术服务免征增值税”，并且国家相关政策也明确了高校在此之列。 由此可知，有关高校具备一些“营改增”之后的税收实惠制度，这就须要高校税务工作人员与财务工作人员共同努力，充分利用“营改增”中有关税务减免规定来降低税负，给高校顺当发展供应工作支持。 营改增对高校税务管理工作的影响二 摘要：“营改增”是我国税务体制改革的一个重要里程碑，对于大部分企业，尤其是服务行业来说，“营改增”是企业的福音，它在肯定程度上削减了企业的税负。 拟从“营改增”的详细内容着手，分析这一制度给企业税务管理工作带来的影响，以期对企业进一步完善税务管理工作提出应对措施。

8、关键词：营改增税务管理企业 一、引言 随着“减税”呼声的高涨，税收体制改革越来越被人们关注。 税收体制改革有利于降低企业成本，促进社会主义市场经济发展。 而“营改增”这一重大税收制度改革正是在这种背景下应运而生，本文拟对“营改增”给企业带来的影响做简要论述。 二、我国实施“营改增”的缘由及内容 所谓“营改增”，顾名思义，就是将营业税改为增值税，对于部分服务业将不再征收营业税而将其纳入增值税的征收范围。 该政策旨在进一步削减企业税负，完善我国税收制度。 从现实状况看，自xx年5月1日，“营改增”试点工作全面铺开后，税费结构得到进一步优化。 去年全年，我国企业共减轻税负5730多亿元人民币，超出了

9、在设计试点方案时的减负预期。 可以说，营改增进一步优化了我国税制，解决了过去多年来存在的货物和服务税制不统一的问题，推动了我国产业结构的优化升级，促进企业的发展和社会分工的加细。 1.为企业创建公允的竞争市场。 营业税和增值税的最大区分在于增值税是一种价外税，不计入企业收入和成本。 而营业税是一种价内税，是根据全部营业额计算税费。 将营业税改为增值税，有利于最大限度地发挥“税收”的中性作用，因为在税收征收方面将削减区分对待企业的现象发生，客观上有利于创建公允良好的竞争环境。 2.有利于加强对税收的征管。 随着社会经济的发展，人们在购买商品的同时更注意服务，为了扩大市场占有率，企业将商品和服务捆

10、绑销售的行为越来越多，也越来越困难。 “互联网+”更是模糊了商品和服务的区分，这些状况导致很难通过正确划分商品和服务的比例来征收税费。 而“营改增”刚好绕开了这个划分问题，无需再去考虑是征收增值税还是营业税，从而给征税工作带来了便利，也有利于加强对税收的监管。 3.推动我国税收制度的全球化发展。 从国外税收征收体制看，大多数国家增值税征收范围都包括服务业，可以说，增值税是一个国际化的税种，进行“营改增”有利于推动我国税收制度与国际化接轨，从而推动我国税收制度的不断完善和发展。 4.推动我国第三产业发展。 增收营业税本就简单出现重复征税的现象，尤其是服务行业，其营业税是营业额的全额征税，且无法抵

11、扣，更简单出现“滚雪球”的状况，提高了企业成本，阻碍了企业的发展。 而“营改增”有效地避开了重复征税现象的发生，它只对增值额进行课税，已经纳税的部分不须要再次征收。 三、“营改增”对企业税务管理的影响 “事物具有两面性”。 一项制度的改革胜利与否，主要看其是利大于弊还是弊大于利，假如改革成果能够惠及大多数人，符合大多数人的利益，那么改革就是胜利的。 对于“营改增”来说也是如此。 这一改革在给企业带来主动影响的同时必定也会存在肯定的消极作用。 因此，企业更应当探讨在不违法的状况下如何趋利避害，实现税务管理工作的过渡。 1.“营改增”对企业经营框架的影响。 xx年在北京举办的“中国经济五十人论坛会

12、上”明确指出了营改增对企业经营框架的影响。 虽然之前我们也做过一些努力，试图把制造业和服务业纳入增值税的范畴，但是都没有实现。 然而，随着社会经济的发展，旧的税务制度在肯定程度上阻碍了企业的健康发展，假如接着推行原有的税务制度而不进行变革的话，必将阻碍我国社会主义市场经济的发展。 服务行业作为朝阳产业，在国民经济中占据重要地位，但近年来，我国服务行业发展缓慢，营业税的限制是其发展缓慢的缘由之一。 为了适应社会经济的发展，我国推行“营改增”政策，对服务业和制造业来说，这一做法减轻了企业的税负，降低了企业的生产成本。 但与此同时，也可能导致企业为了偷税漏税而有意将服务项目纳入增值税范围，扰乱征税秩

13、序，阻碍”营改增”的改革进程。 因此，在“营改增”的改革进程中，企业要适时对经营框架进行调整。 2.“营改增”有利于降低企业税负负担。 如上文所述，“营改增”后，企业税收管理中担当的部分服务费用由营业税改为增值税，极大地避开了重复征税的现象，降低了企业的生产成本，也就间接地增加了企业的利润，提高了企业的经济效益。 另一方面，根据“营改增”的规定，经营类资产的管理可以进行税额抵扣，这样就促使企业能够拿出更多的资金投入到设备的更新换代中去，从而有利于提高企业的生产效率，提高企业的市场竞争力。 3.“营改增”给企业税收管理工作带来的挑战。 “营改增”给企业带来机遇的同时，我们也要醒悟地相识到其对企业

14、税收管理带来的挑战。 改革的过程必定会经验一些曲折。 目前，我国的税收体制仍存在一些不足，税收实务中的一些操作也比较繁琐，这些都在肯定程度上限制了企业的税收管理工作。 另一方面，“营改增”的实行也增加了企业会计处理和会计核算的困难性。 为了能规范管理企业的税收制度，企业须要在合法合规的进行税收筹划与全面限制税收风险这两个方面下大力气。 此外，依据企业性质的不同，“营改增”给企业带来的税负负担影响也是不同的。 对于大多数企业来说，“营改增”降低了企业的税收负担，但是对于劳动密集型企业来说，受制于抵扣项目的影响，他们的税负仍比较重，且同一个企业在不同发展阶段，其担当的税负可能也存在不同的可能。 因

15、此，“营改增”给劳动密集型企业带来的挑战更大。 四、“营改增”中企业的应对策略 对于一项政策的执行或变更，我们在看到机遇和挑战的同时，更应当深化探讨如何解决这一政策给企业带来的影响，从而规避其不足之处，促进自身发展。 1.严格遵守国家的法律法规。 从国家层面上看，“营改增”的目的是为了不断推动企业经营活动的健康发展，从而推动我国国民经济的快速增长。 因此，为了实现自身利益的最大化，企业有必要根据法律法规规定，推动“营改增”政策的推行，在税务部门依法进行征税时，企业要以“营改增”政策为基础协作税务部门进行税收申报与缴纳，不得偷税漏税。 同时，企业还要依据“营改增”的内容适时调整企业的经营方针，变

16、更企业的经营内容，从而减轻企业赋税，提高企业利润。 2.加强企业自身管理。 事物的发展是内外因共同作用的结果。 企业要真正实现长足发展，必需靠加强自身的管理，“营改增”只是外部因素。 因此，企业在进行税务管理工作的时候，不仅要了解国家政策的改变，更要加强对自身内部的监管。 在经营活动过程中，要严格规范运用发票，避开发生账目不明、“两本账”等现象的发生，减轻企业会计核算的负担。 只有企业相互协作，加强自身监管，才能推动“营改增”的顺当实现，从而实现降低企业负担的目的，提高企业利润。 第11页 共11页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页