内部审计现场沟通的技巧与方法_李书保.doc

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1、内部审计现场沟通的技巧与方法李书保沟通是内部审计工作的一项重 要工作，良好的审计沟通方式是内 部审计工作成功的重要条件之一。 审计双方积极有效的沟通，对提高 审计工作质量将产生重要的影响。 由于现场审计在整个审计工作中的 重要地位，决定了现场审计沟通在 项目审计工作中显得尤为重要和突 出。笔者结合审计工作实践，总结了 一套提升现场审计沟通效果的要诀， 即：周密计划，目的明确；耐心解释， 依理劝说；态度诚恳，冲突减弱；尽 力倾听，胸怀开阔；直面问题，证据 确凿；问题严重，讲清后果；坚持原 则，适度灵活；达成共识，提升效果。一、周密计划，目的明确周密计划是指审计人员在与被 审计对象沟通前，制订沟通

2、计划，选 择沟通环境，做好前期准备，达到提 高审计结果的客观性、公正性，并取 得被审计单位、组织适当管理层理解 和认同的目的。周密计划是审计沟通 的一项重要工作，是能否实现沟通目 的，提升沟通效果的关键。具体包括 以下内容：一是明确目的，充分准备。 现场审计沟通前，审计人员要围绕每 次审计沟通所要达到的目的，做好充 分细致的前期准备工作，即：掌握与 沟通内容有关的审计背景、法规、知 识等；了解被审计单位的组织结构、业务环境、经营状况；了解沟通对象 的年龄、职业、性格特点、受教育程 度、行为模式等。二是制订详细沟通 计划。包括：明确沟通主题，设计谈 话的程序，拟定好具体谈话提纲。三 是选择恰当的

3、沟通方式。审计人员可 根据现场实际情况，选择书面或口头 方式。对了解情况、收集资料、核实 数据、调查询问等为目的的沟通，可 采用一对一或一对多的口头沟通形 式；对核实重要审计情况或涉嫌舞弊 等专项审计调查的沟通，要采取二对 一的书面形式进行沟通。四是选择好 沟通的时间和地点。审计人员要控制 好沟通时间，一般不超过一小时。特 别是由多人参与互动式的沟通，应严 格控制时间，中间可适当安排休息。 要选择好沟通地点，可安排在相对安 静舒适，温度、光线适中，不受干扰 的地方。对了解情况、收集事实证据 为主的沟通，可选择在被审计对象熟 悉的场所（如被审计对象的办公室）， 以降低被审计对象的压力，提高沟通

4、效率。沟通双方的座位安排要平等， 可相对而坐或在桌子的同一侧，面对 面保持适当距离，这样可打消对方戒 备心理，提高沟通效果。五是适当闲 聊，自然切入主题。审计沟通开头开 得好，能创造良好的氛围，引起对方 的谈话兴致。审计人员不要一开始就 介入主题，要先与被审计对象适当闲聊几分钟，然后切入主题。可聊天气， 桌子玻璃板下面的照片，周围墙壁上 的字画、图表等，顺其自然，营造轻 松氛围。当然闲聊要掌握适度，不聊 过于私密的话题，不能过于亲密，影 响审计的独立性和客观性。二、耐心解释，依理劝说在现场审计阶段，大量的审计事 项需要审计人员与被审计单位进行讨 论和交流，需要被审计单位有关人员 的配合，才能顺

5、利完成。比如，在现 场审计阶段，围绕审计目标，审计人 员需向被审计对象了解单位的基本情 况，收集大量审计信息资料；围绕收 集相关可靠的审计证据，审计人员需 对审计查证中发现的疑点问题，经常 对被审计单位有关人员进行询问；对 审计中涉及的重要审计事项和关键环 节，需向有关人员进行调查、取证等。 在这些沟通交流的过程中，为取得被 审计对象的支持和配合，提高审计工 作效率，审计人员应做到：一要有耐 心。耐心解释和说明审计工作的目 的、任务、职责和权限，说明被审计 对象应配合审计工作的具体要求。特 别是遇到被审计对象故意刁难时，审 计人员也不能使用威胁性的语言，要 以礼相待，以法为据，讲明事实，以 理

6、服人；对拒不配合审计工作者，要 说明审计工作的性质，实事求是，客观公正，坚持原则，据理力争。二要 调整好自己的沟通心态。用阳光的心 态，积极有效地与人沟通，说话要平 和，语气要恳切，语言要通俗，用词 要简练，不能过多使用专业术语或引 起歧义的语言，更不能说话时盛气凌 人，以“势”压人。三要讲究说话的 艺术。要尊重体谅对方，热情待人， 说话时要充满善意，让对方感到审计 人员的客观、公正、诚信、正直。要 真实坦诚，直言不讳，说话条理清楚， 声调平和，语言轻松，抑扬顿挫，使 审计沟通中的严肃问题轻松化，复杂 问题简单化，困难处境有利化，提高 审计沟通效果。依理劝说就是依照国家有关法 律、法规及企业内

7、部规定等，针对被 审计对象的实际情况和存在的问题， 说明问题产生的原因，形成的过程， 造成的影响，产生的后果，提出改进 的意见和建议。三、态度诚恳，冲突减弱在现场审计工作中，由于审计工 作的特殊性，决定了审计人员与被审 计单位沟通时容易发生一些冲突。比 如，审计人员与被审计单位或个人就 某个审计问题的意见不一致；个别单 位或个人为了逃避审计检查，不愿配 合审计工作，故意刁难审计人员等。 遇到这种情况时，审计人员要沉着冷 静，心平气和，调节气氛，妥善化解 冲突。一要以诚相待，态度平和。与 被审计对象沟通要真心诚意，以诚相 待，要信任被审计对象，沟通中哪怕 被审计对象有欺骗、隐瞒事实的行 为，审计

8、人员也要在形式上给予信 任。要站在被审计对象的立场上理解 其难处，体谅其顾虑，分析其压力， 用真诚的心感化人，用真诚的态度打 动被审计对象，用真诚的行为减弱沟通中的冲突。这样，被审计对象才会 心甘情愿地配合工作，才愿意说出审 计事项的真实情况，保证现场审计工 作高效率完成。二要以礼相待，不失 幽默。在沟通中，双方发生冲突时， 审计人员要以礼相让，不发脾气，态 度和蔼可亲，然后根据现场情况随机 应变，想办法制造轻松和谐的气氛。 可适当妥协，暂停沟通，也可幽默一 下，缓和气氛。幽默是审计人员的一 种修养，是审计沟通的润滑剂和调味 品，更能拉近沟通之间的感情距离。 通过幽默缓和气氛，弱化与被审计单

9、位的潜在冲突。三要寻找共同点，化 解冲突。审计的最终目标是完善治 理、增加价值，实现组织经营目标， 不是专门找毛病、查问题。因此，审 计人员与被审计对象沟通时，要注意 寻找双方的共同点，寻找双方互利的 解决途径，通过真诚有效的沟通，化 解冲突，消除分歧，实现共同目标。四、尽力倾听，胸怀开阔“听”是现场审计沟通的重要环 节，有效的倾听是审计人员获取信 息，消除分歧，解答疑问，确认问题， 形成共识，实现目标的关键。审计沟 通中，尽力倾听包括好的倾听行为和 倾听态度。好的倾听行为具体包括： 一是倾听时审计人员要做到上身前 倾，注意力集中。切忌倾听中出现打 电话，玩手机，看其他资料等不感兴 趣、心不在

10、焉或厌烦的行为。二是适 当的提问和复述，这样可及时澄清一 些观点，同时促使对方说出更多信 息。三是适当的释义，对听到的情况 和观点，审计人员要用自己的语言加 以概括和复述，表示自己已理解，鼓 励对方继续延伸某些信息。四是倾听 中不要随便打断和修正对方讲话，让 对方把自己的观点阐述完毕，也不能过早地进行评论，阻碍对方进一步陈 述自己的观点。好的倾听态度具体包 括：一是审计人员要精力集中，全神 贯注，表情温和，态度自然，表现出 强烈的交流欲望，让对方感觉到你愿 意听且感兴趣听，这样才能打消对方 顾虑，使对方知无不言，言无不尽， 畅所欲言，提高讲话的兴趣。二是利 用非语言信息及时交流互动，如目光 接

11、触，听到关键地方微微点头。三是 对对方明显错误的观点或不同的意 见，审计人员要控制情绪，耐住性子， 不能与对方争论和妄加批评，以表示 对对方的尊重。切忌在被审计对象讲 错话或故意隐瞒事实真相时呵斥、责 备、摆脸色、瞪眼、撅嘴，让被审计 对象有一种负罪感。要理解和认同对 方的立场，沟通没有对错，只是双方 的角度和立场不同才出现不同观点。有效的倾听还要注意以下几个 方面：一是消除倾听偏见，倾听全部 信息，包括与自己无关或不感兴趣的 审计信息，但对对方离题的倾向应给 予及时打断。二是注意观察对方，捕 捉非语言信息。倾听时，审计人员不 能消极被动地听，而是有目的地听， 围绕收集审计证据，获取审计信息而

12、 听。如对方在讲话时出现突然停止、 紧张不安、吞吞吐吐等行为，特别是 话讲了一半就停止的情况，要及时追 问，注意从倾听中捕获额外审计线索 和信息。三是倾听中要注意采取鼓 励、赞赏、询问、回应、重述等手段， 控制沟通主题，提高沟通效率。四是 倾听中要注意思考，认真分析和思考 对方谈论的中心思想和观点，获取审 计证据材料，与之前掌握的信息相印 证，若不符合或相互矛盾时，应等待 对方讲完后当面澄清。五是倾听中对 重要审计信息应做好记录，待对方讲 完后审核签字，以保持审计工作的严肃性和公正性。 审计人员在与被审计对象沟通时，要有宽广的胸怀，阳光的心态，不 要把自己看得高高在上，把被审计对 象看成审查的

13、对象。要信任被审计对 象，信任是沟通的基础，只有信任，被 审计对象才会更好地配合审计工作， 才能弄清事实的真相。要平等对待被 审计对象，只有平等，被审计对象才 会尽情地与你沟通。审计人员与被审 计对象只是分工和职责不同，不是领 导与被领导的关系。要平等待人，和 气沟通，用自己的胸怀和魅力感染 人、影响人，进而实现最佳沟通效果。五、直面问题，证据确凿审计人员在现场审计取证工作结 束后，与被审计对象沟通问题，交换 意见时，要直截了当提出问题，抓住 问题的要害和关键，明确指出违反了 什么规定，形成了什么问题，问题的 严重程度，存在什么样的风险。切忌 沟通问题时吞吞吐吐，拐弯抹角，旁 敲侧击，抓不到问

14、题的重点和关键，对 问题的定性不准确。证据确凿要求内 部审计人员采取审核、观察、监盘、访 谈、调查、函证、计算、分析等一系 列审计方法，向有关单位和个人获取 的审计证据，要具备相关性、可靠性 和充分性 ，要一丝不苟、周密取证，为 审计结论提供基础合理的全部事实。六、问题严重，讲清后果问题严重是指发现被审计单位 存在重大违法行为。这里的“重大违 法行为”是指被审计单位违反法律、 法规，涉及金额较大，造成重大经济 损失或对社会造成重大不良影响的行 为。审计人员有确凿证据证明被审计 单位存在重大违法行为，与被审计单 位有关人员沟通时，要扮演“保健医生”的角色，有理有据，不卑不亢，深 入浅出，讲明问题

15、的严重程度，存在 的风险，引发的恶劣后果，以引起被 审计对象的高度重视，从而使严重问 题得到较好解决。否则，如果审计人 员态度暧昧、唯唯诺诺，一味忍让、 讨好对方，以建议的口吻表达严重问 题，就不能够引起被审计单位和有关 人员的高度重视，从而使问题得不到 解决，给企业留下隐患和风险。七、坚持原则，适度灵活坚持原则要求审计人员在沟通时， 要坚持以客观事实为依据，以有关法 律法规、内部审计准则、企业各项规章 制度为准绳，以防范企业经营风险，实 现企业增值为目标，选择恰当沟通策 略，实现审计目标。具体应坚持以下沟 通原则：一是坚持实事求是、客观、独 立的原则。在审计沟通中，审计人员要 保持相对的独立

16、性，实事求是，客观公 正，依法行使职权，遵守职业道德，保 证审计质量，不得为了谋求良好的沟 通关系而丧失审计人员的客观性、公 正性和独立性。二是依法（法律、法规、 准则）沟通原则。这是审计沟通的基础 和前提，必须严格遵守，不得随意变 通，不得以牺牲原则为代价。三是沟通 双方地位平等原则。沟通双方人格平 等，应相互尊重，相互理解，相互信任。 四是求同存异原则。由于沟通双方的 知识、受教育程度、经历等存在差异， 决定了沟通双方对问题的看法存在差 异。沟通中要尊重对方认识的差异，允 许对方有不同意见和看法，肯定对方 正确的地方，以共同的标准和目标，达 到求同存异，完善不足，认识一致。五 是保密性原则

17、。一要对举报人或提供 线索的人员进行保密，避免提供信息 的人受到报复和伤害。二要对企业的 商业秘密保密，不能在沟通中随意公开。三要对审计组内部的具体工作方 案保密，不能无原则公开有关审计核 心内容。六是目标一致、适当引导原 则。沟通双方的目标要保持一致，审计 人员要围绕沟通目标，对沟通的时间、 地点、人员、环境、形式、内容等方面 做好掌控和调节，以保证审计沟通沿 着正确的方向进行，提高沟通效率和 效果。审计沟通中，审计人员要正确处 理沟通的原则性与灵活性的关系，在 不违背沟通原则的前提下，灵活沟 通，以提高审计沟通效果。比如，对 审计查出的问题，沟通时应辩证、客 观地分析问题产生的原因，分析是

18、主 观原因造成的，还是客观原因造成 的；是人为故意形成的问题，还是因 政策把握不准执行中出现的问题。要 采取灵活方式，对合理不合法或合法 不合理的问题进行认真分析，不死抠 法规条款，对问题作出定性处理。切 忌审计沟通中审计人员一听到被审计 单位存在困难或客观环境原因造成的 问题时，就忍让、同情，甚至讨好被 审计单位，丧失审计沟通的原则，使 审计工作流于形式，加大审计风险。八、达成共识，提升效果审计沟通的最终目标就是使双 方达成共识、解决问题，通过积极有 效的审计沟通，使审计双方就有关审 计事项达成一致意见，消除分歧，使 问题得到有效的解决，最终实现企业 的经营目标。达成共识具体包括：一 是通过

19、积极有效沟通使审计双方对工 作目标达成一致。内部审计是通过审 查和评价组织的业务活动、内部控制 和风险管理的适当性和有效性，以促 进组织完善治理、增加价值和实现目 标；被审计单位是通过落实审计整改 意见和建议，改进工作并纠正问题，高校科研经费审计中的难点与解决措施王亚荣2012 年教育部连续出台了关 于加强中央部门所属高校科研经费 管理的意见、关于进一步加强高 校科研项目管理的意见及关于进 一步规范高校科研行为的意见，进 一步规范和加强了高校科研经费管 理和监督工作。三个文件共同构成 了覆盖高校科研项目管理、经费管 理和人员责任管理“三位一体”的制 度体系，从高校科研业务监管的角 度明确了加强

20、科研项目管理的工作 要求，从财务监管的角度细化了加 强科研经费管理的具体措施，从监 督约束、明确责任的角度提出科研 活动中各责任主体应规范的具体行 为及应承担的法律责任。众所周知， 高校科研管理工作主要包括科研项 目组织管理、科研经费管理、科研队 伍管理、科研资产管理以及科研成 果管理等。其中，对于科研经费预算 管理及支出管理的基础和核心地位 不容动摇。随着科研经费使用的社 会关注度越来越高，国家审计力度不断加大。进一步规范高校科研项 目管理和经费使用，是当前高校面 临的一项重大而艰巨的任务，作为 学校审计部门，如何有效地监督管 理高校科研经费，理顺科研经费的 管理体制，提高科研经费的使用效

21、益，使之规范、有效使用，已经成为 审计部门面临的新的重要的课题。一、科研经费审计的难点问题（一）科研经费支出相关性认定 困难1 科研项目涉及相关专业领 域的深层次知识，审计人员受专业 所限，事前参与不够，并且缺乏与 科研专业领域有效的沟通机制，对 经费支出合理性判断缺少依据，费 用相关性认定困难。如用科研经费 购买的专业设备、实验材料、支出 测试加工及外协费用等是否真正用 于该课题，支出是否相关、合理，审 计人员单靠科研项目任务书及支出预算难以做出恰当、准确的审计职 业判断。2审计人员在审计时若发现经 费收支存在的疑问点，核实支出真 实性最多的方式是询问课题负责人， 负责人一般都会对自己的行为

22、找出 各种各样的解释和辩解，同时限于 内部审计独立性较弱及审计成本的 限制以及到外单位取证困难等因素， 难以查实支出真实信息及转出资金 的真实去向，这也是影响审计人员 准确做出审计结论和判断的因素之 一。（二）人员少、审计任务重的矛 盾比较突出1目前，高校各类科研项目少 则几百项，多则几千项，大部分部属 高校科研经费占学校当年总收入的 30%50%，而高校审计人员配备少 则几人、多则十几人，主要业务范围 多是以财务收支审计为基础，以干 部经济责任审计和工程审计为重点，消除风险点以促进组织实现目标，二 者的目标是一致的。沟通中，审计人 员要以共同目标为出发点，对查出的 生产经营中存在的问题，共同分析原 因，共同寻找解决方案，共同防范风 险，促进企业发展，实现企业目标。 二是通过积极有效沟通，使审计双方就依据的法规、形成的事实、数字的 计算、原因的分析以及问题的定性达 成一致。三是通过积极有效沟通使审 计双方就下一步改进工作的意见和建 议达成一致。思想决定行动，沟通从 心开始，只有被审计对象从思想深处 认识到问题的严重性，解决问题的必要性，纠正问题的重要性，才会真正 把审计意见和建议落实到具体工作 中，才会克服困难，下决心纠正问题， 改进工作，实现审计的最终目标。（作者单位：郑煤集团审计部， 邮政编码：450042 ，电子邮箱： ）