我国上市公司会计信息披露问题研究_刘秋红.docx

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1、 RESEARCH ON THE ACCOUNTING MESSAGE EXPOSURE OF CHINESE LISTED CORPORATIONS A Dissertation Submitted in Fulfillment of the Requirement of the Degree of MASTER OF MANAGEMENT From Shandong University of Science and Technology By Liu Qiuhong Supervisor: Professor Yao Qingguo College of Economics and Ma

2、nagement May, 2004 声明 本人呈交给山东科技大学的这篇硕士论文，除了所列参考文献和世所公认的 文献外，全部是本人在导师指导下的研究成果。该论文尚没有呈交于其它任何学 术机关作鉴定。 研究生签名 : 日 期 : CONFIRMATION I declare that this dissertatioa, submitted in fulfillment of the requirements for the award of Master of Engmcering, in Shandong University of Science and Technology, is wh

3、olly my own work unless referenced of acknowledge. The document has not been submitted for qualii5cati D at any other academic institute. Signature: Date: 山东科技大学硕士学位论文 摘要 在当前的资本市场逐步繁荣的形势下，越来越多的公司借助于上市的形式，借 助于资本市场筹集发展所需要的资金支持。对上市公司的行为进行规范，对上市公 司的会计信息的披露进行规范，保证上司公司提供准确充分的会计信息，保护 投资 者的积极性不受到挫伤，保证资本市场秩序

4、的稳定已经成了我国政府监管部门的必 须要解决的问题之一。 本论文首先介绍了会计信息，逐层深入的引出了上市公司的会 ii信息，指明了 上市公司会计信息披露的重要性。然后，指出了我国上市公司会计信息披露的现状 , 分析了我国上市公司会计信息披露失真的成因以及严重的影响。最后，笔者提出了 解决我国上市公司会计信息披露存在问题的对策，展望了我国上市公司会计信息披 露的前景。 本论文结合国际上其他发达国家上市公司会计信息披露的情况，对照我国的上 市公司，指出了几点对上市公司会计信息披露的对策。从体制上，我国的上市公司 要进一步完善公司治理结构：从法制上，要进一步健全和完善上市公司会计信息披 露的法律和法

5、规体系 ，从规则上，我们的上市公司要自主认识到会计信息披露对公 司形成的有益影响，主动积极的披露正确的、充分的会计信息；此外，我国最新实 行的上市公司的保荐制度也是对上市公司会计信息披露的一个有力推动。 关键词：上市公司会计信息披露法制规范 山东科技大学硕士学位论文 摘要 abstract Under the situation of the gradual prosperity of the capital market in the current era, more and more corporation gather the fund supporting by the help o

6、f going on sale style and the capital market for their need of development. Norming the action and the exposure of accounting message of going on sale corporation have been one of the most important problem that our government must resolve in the recent years. Only by so, can we protect the activity

7、 of the invester and ensure the stability of the market cosmos. To begin with, this article introduced accounting information, lead out the accounting information of those corporation going on sale. It has pointed out that the importance of the exposure of accounting message of going on sale corpora

8、tion. Whats more, it has showed the present situation of the the exposure of accounting message of going on sale corporation and analysed the cause of false accounting information and the serious influence. At last, the writer has given some countermeasures to solve these problems in the exposure of

9、 accounting information of the corporation going on sale. Combinated with the other countries state in the exposure of accounting message of the corporation going on sale, compared with our coutries corporation, this article pointed some keyes in the exposure of accounting message of the corporation

10、 going on sale. In the system space, our corporation going on sale should consummate corporation governing streture pace by pace; in the law space, we should consummate the law and rule system gradually; in tte regulation space, our corporation going on sale should be aware of the good influence of

11、information exposure of the corporation going on sale and take some right and active measures to show the right accounting message to the public. Moreover, the system of recommending good corporation going on sale which has been carried in effect is also an active impulsement to these corporation. K

12、ey words: corporation going on sale, accounting message, exposure, rules and regulations 山东科技大学硕士学位论文 目录 目 录 1 绪论 . ; . 1 1 _ 1我国上市公司会计信息披露问题的提出 . 1 1. 2上市公司会计信息披露概述 . 4 1. 3论文的研究思路及主要内容 . 8 2 .我国上市公司会计信息披露的现状及存在问题 . 1 2. 1我国上市公司的发展 . 10 2. 2我国上市公司会计信息披露的现状 . : . 11 2. 3我国上市公司会计信息披露存在的问题 . 13 2. 4我国

13、上市公司会计信息披露存在问题的影响 . 17 3 .我国上市公司信息披露存在问题的成因分析 . 20 3 1巨大利益的牵引与驱动 . 20 3. 2违规成本低廉，处罚力度不够 . 21 3. 3法规政出多门，上市公司无所适从 . 21 3. 4披露真实的会计信息的成本代价过高 . 22 4 .规范国上市公司会计信息披露的对策研究 . 24 4. 1加强对上市公司的治理 . -24 4 . 2建立上市公司会计信息披露的监督规范体系 . 27 4. 3加强对中介机构的外部监督 . 30 4. 4加强对会计信息披露的监管 . 31 4. 5严格执法，加大处罚力度 . 33 5 .对我国上市公司会计信

14、息披露的前景展望 . 36 5 . 1借鉴西方国家对上市公司会计信息披露的政策选择 . 36 5 . 2加强对上市公司会计信息披露监管的国际领域的协调与合作 . 38 5 3证券市场逐步实行上市保荐制度 . 40 6结束语 . 44 sfc m . 45 攻读硕士学位期间发表的著作以及论文 . 46 主要参考文献 . 47 山东科技大学硕士学位论文 S录 contents 1 introduction . l 1.1 the cause of the question of the research about the exposure of accounting message of the

15、 corporation going on sale . 1 1.2the summarize about the exposure of accounting message of the corporation going on sale . 4 1.3the thinking path about this article and the main contents . 8 2 the state of the exposure of accounting message of the corporation going on sale and the problems in this

16、course 10 2.1 the development of the exposure of accounting message of the corporation going on sale in China . 10 2.2 the state of the exposure of accounting message of the corporation going on sale . 11 2.3the problems in the exposure of accounting message of the corporation going on sale . 13 2.4

17、the influence of the he problems in the exposure of accounting message of the corporation going on sale . 17 3 the analysis about the problems in the exposure of accounting message of the corporation going on sale . 20 3.1 great tug and tempt about betraying the rules . 20 3.2 the cost about betrayi

18、ng the rules is cheap and the punish about the way is strengthless . 21 3.3there are many ways letting the rules coming out and which one should the the corporation going on sale choose . 21 3.4its expensive to expose the true information about the corporation going on sale . * . . 22 山东科技大学硕士学位论文 目

19、录 4 the study about the countermeasures of the exposure of the corporation going on sale . 24 4.1 reinforce the governing about the corporation going on sale . 24 4.2 establish the system about supervision and norming of the corporation going on ale . 27 4.3 reinforce the outspace supervision about

20、the middle machinary 30 4.4 reinforce about the supervision about the exposure of accounting information about the corporation going on sale . 31 4.5 be strict to obey the rules and give hard punishment to those corporation who dare to betraty them . 33 5 outlook the future about the exposure of the

21、 accounting information of the corporation going on sale . 36 5.1 borrow other countries experience to choose the suitable management policy about the corporation going on sale . 36 5.2 reinforce the coordination and teamwork in the internation to govern the exposure of the accounting information ab

22、out the corporation going on sale .38 5.3carry into effect the regematation about the recommendation about the corporation going on sale step by step . . 40 6 the end . 44 thanks . 45 book and paperspublished during the study of Master Degree . . 46 main referencedocuments . 47 论文题目 : 我国上市公司会计信息披露问题

23、研究 作者姓名： 刘 秋 红 专业名称： 管理科学与工程 指导教师： 姚 庆 国 入学时间： 1999年 9月 研究方向： 企业管理 职 称：整 _g 论文提交日期： 2004年 5月 论文答辩日期： 2004年 6月 授予学位日期 ： _ RESEARCH ON THE ACCOUNTING MESSAGE EXPOSURE OF CHINESE LISTED CORPORATIONS A Dissertation Submitted in Fulfillment of the Requirement of the Degree of MASTER OF MANAGEMENT From Sh

24、andong University of Science and Technology By Liu Qiuhong Supervisor: Professor Yao Qingguo College of Economics and Management May, 2004 山东科技大学硕士学位论文 桷耍 在当前的资本市场逐步繁荣的形势下，越来越多的公司借助于上市的形式，借 助于资本市场筹集发展所需要的资金支持。对上市公司的行为进行规范，对上市公 司的会计信息的披露进行规范，保证上司公司提供准确充分的会计信息，保护 投资 者的积极性不受到挫伤，保证资本市场秩序的稳定已经成了我国政府监管部门的

25、必 须要解决的问题之一。 本论文首先介绍了会计信息，逐层深入的引出了上市公司的会 if信息，指明了 上市公司会计信息披露的重要性。然后，指出了我国上市公司会计信息披露的现状 , 分析了我国上市公司会计信息披露失真的成因以及严重的影响。最后，笔者提出了 解决我国上市公司会计信息披露存在问题的对策，展望了我国上市公司会计信息披 露的前景。 本论文结合国际上其他发达国家上市公司会计信息披露的情况，对照我国的上 市公司，指出了几点对上市公司会计信息披露的对策。从体制上，我国的上市公司 要进一步完善公司治理结构；从法制上，要进一步健全和完善上市公司会计信息披 露的法律和法规体系；从规则上，我们的上市公司

26、要自主认识到会计信息披露对公 司形成的有益影响，主动积极的披露正确的、充分的会计信息；此外，我国最新实 行的上市公司的保荐制度也是对上市公司会计信息披露的一个有力推动。 关键词：上市公司会计信息披露法制规范 1 山东科技大学硕士学位论文 摘耍 abstract Under the situation of the gradual prosperity of the capital market in the current era, more and more corporation gather the fund supporting by the help of going on sale

27、 style and the capital market for their need of development. Norming the action and the exposure of accounting message of going on sale corporation have been one of the most important problem that our government must resolve in the recent years. Only by so, can we protect the activity of the investe

28、r and ensure the stability of the market cosmos. To begin with, this article introduced accounting information, lead out the accounting information of those corporation going on sale. It has pointed out that the importance of the exposure of accounting message of going on sale corporation. Whats mor

29、e, it has showed the present situation of the the exposure of accounting message of going on sale corporation and analysed the cause of false accounting information and the serious influence. At last, the writer has given some countermeasures to solve these problems in the exposure of accounting inf

30、ormation of the corporation going on sale. Combinated with the other countries state in the exposure of accounting message of the corporation going on sale, compared with.our coutries corporation, this article pointed some keyes in the exposure of accounting message of the corporation going on sale.

31、 In the system space, our corporation going on sale should consummate corporation governing strcture pace by pace; in the law space, we should consummate the law and rule system gradually; in tte regulation space, our corporation going on sale should be aware of the good influence of information exp

32、osure of the corporation going on sale and take some right and active measures to show the right accounting message to the public. Moreover, the system of recommending good corporation going on sale which has been carried in effect is also an active impulsement to these corporation. Key words: corpo

33、ration going on sale, accounting message, exposure, rules and regulations 山东科技大学硕士学位论文 摘要 详细 随着我国资本市场的逐步繁荣，越来越多的公司借助于上市的形式，在资 本市场上筹集到发展所需要的资金支持。对上市公司的行为以及对上市公司的会 计信息的披露进行规范，保证上司公司提供准确及时和充分的会计信息，保护投 资者的利益不受损害，保证资本市场秩序的稳定己经成了我国政府监管部门必须 要解决的问题之一。本论文对于我国上市公司会计信息的披露问题主要从以下几 个方面进行了研究。 1 绪论 会计信息是通过会计活动所获得的

34、反映会计主体价值运动状况的经济信息， 是市场信息的重要组成部分。上市公司会计信息披露，是指上市公司从维护投资 者权益和资本市场运行秩序出发，按照法定要求将自身财务经营等会计信息情况 向证券监督管理部门报告，并且向社会公众投资者公告。上市公司披露会计信息 的目的，决定了其会计信息披露内容的广泛性，几乎包括所有陈报的各个方面， 而且要求在披露中正确地揭示财务数据和其他有关信息。关于上市公司会计信息 披露的研究，西方国家早于我们国家。美国证券管理委员会对于上市公司的会计 信息的披露，主要有两派意见：一派主张对上市公司会计信息的披露实行严厉的 要求；另一派主张对上市公司的会计信息的披露实行宽松的要求。

35、立足于我国上 市公司的 现状和未来发展，从我国的国情出发，借鉴西方国家的研究成果和经验， 对我国上市公司会计信息披露问题进行研究，对于促进我国资本市场的规范和发 展，完善上市公司治理结构，规范上市公司的发展，都具有重要的理论意义和现 实意义。 2我国上市公司会计信息披露的现状及存在问题 我国的上市公司和上市公司的会计信息披露问题是伴随着经济改革的不断 进行而产生和发展的，有其特殊的社会经济背景。我国的上市公司及其存在的资 本市场体系、金融体制和经济体制，仍处在一个不断完善的发展过程。这决定了 我国上市公司会计信息披露，以及问题的产 生和解决都具有特殊性。 由于我国的上市公司发展的比较晚，从一九

36、九零年上海证券交易所和深圳证 券交易所的成立算起，到现在经历了十多年的时间。尽管我国的上市公司的会计 信息披露的整体水平己经有了明显的提高，但是上市公司会计信息的造假行为仍 然层出不穷，中国资本市场仍旧需要更加严厉的监管政策和严厉的监管方。在目 前的国内资本市场不成熟的状况下，我们仍然需要通过加大监管力度来达到约束 上市公司披露虚假信息或隐瞒相关信息的行为。我国上市公司会计信息披露存在 3 山东科技大学硕士学位论文 摘要 的主要问题包括会计信息披露不真实、不恰当、不及时和不规范，这些问题的存 在不仅严重影响了社会的经济秩序，而且失去了投资者对资本市场的信任，从而 最终危害了上市公司自身的利益。

37、 3我国上市公司会计信息披露存在问题的成因分析 虽然我国的上市公司和上市公司的会计信息披露存在的问题方方面面，但分 析其深层原因，主要有这样四个：一是巨大的利益牵引与驱动；二是低廉的违规 成本；三是法规政出多门，上市公司无所适从：四是披露真实的会计信息的成本 代价过高。 事实上，己经有许多的公司得到了市场 融通资本的实惠，这些筹集得来的资 金无需偿还，企业可以长期使用。所以，只要公司取得了上市的许可，这样的利 益便会随之而来。因为我国对上市公司的违规处罚力度不够，使得上市公司虽然 提供了不真实不完全的会计信息，但是并没有得到相应的处罚。这就使得我国的 上市公司愿意冒险一试，因为获取的收益已经远

38、远高出了付出的违规成本。 目前，我国的法律体系尚不完善，这一点在证券市场的立法上表现得十分明 显。目前我国制定与上市公司信息披露法规有关的机构有：全国人大、国务院证 券委、中国证监会、财政部和国家体改委等五大部门。政出多 门造成部门之间相 互协调困难，权责界定不清，必然导致上市公司的行为缺少有效的监督。 真实的信息和信息的披露对任何信息使用者来说都是至关重要的，但是这种信息 的真实得来也是要付出代价的。因为会计的信息披露也需要付出成本，所以企业 管理当局尽量避免披露过多的会计信息，尤其是对公司不利的会计信息。 4规范我国上市公司会计信息披露的对策分析 当前我国上市公司会计信息披露存在问题的根源

39、在于上市公司会计信息虚 假，要解决信息披露存在的问题，关键是治理虚假的会计信息。解决当前我国上 市公司会计信息虚假及披露问题的主要对策 有这样几个方面。上市公司是产生、 披露虚假信息的源头，应该是治理的重点。对上市公司的治理，一是要完善公司 治理结构；二是要完善公司内部控制体系，对公司的各项经济活动实施严格的控 制，规范财务行为，以此保证会计信息的真实与完整。 要使上市公司的会计信息披露达到真实、充分、及时的要求，就必须建立一 套有效的会计信息披露规范化体系。就我国目前情况而言，会计信息披露的规范 体系大致包括会计准则、会计信息披露制度、审计制度及其他有关经济法规。上 市公司的中介机构的职业道

40、德素质和执业水平在很大程度上决定着公司上市过 程 中的信息质量。因此，对证券公司的承销项目要实行跟踪检查制度。凡是骗取 上市资格或上市后与原来的公告信息出现重大差异者，证券公司必须承担相应责 任。 要加强对会计信息披露的监督，明确审计对第三者的民事赔偿责任，由上市 4 山东科技大学硕士学位论文 摘要 公司与审计方共同承担民事赔偿责任的界定。严格执法，加大惩罚力度是上市公 司披露真实充足的会计信息的有力保证。对于违反法律法规披露虚假的不完善的 会计信息的上市公司，加大处罚的力度，使它们违归获取的收益己经抵补不上违 归的成本损失，这样上市公司就不会再选择披露虚假的会计信息欺瞒社会公众投 资者。 5

41、 对我国上市公司会计信息披露的展望 我们要学习西方国家对上市公司管理的先进经验，借鉴西方国家对上市公司 会计信息披露政策的选择，根据我国的实际情况，对上市公司的会计信息的披露 实行严格的要求和严厉的监管。加强国际领域的合作，实行对上市公司会计信息 披露监管的国际协调与合作。各个国家协调一致，一方面能够杜绝资本市场上的 投机行为，维护正常的市场竞争秩序；另一方面优秀的企业才能够得到优先的发 展资金和发展机会，从而使投资者的投资风险也逐步降低，维护了投资者的利益。 我国最新实行了上市公司的保荐制度。保荐制度的有关法规对发行上市的责 任体系进行了明确界定，建立责任落实和责任追究机制。保荐制度的监管安

42、排将 有力推动证券公司及其从业人员树立责任自觉意识，真正做到诚实守信和勤勉尽 责，进而从源头上提高上市公司质量。 关键词：上市公司会计信息披露法制规范 山东科技大学硕士学位论文 摘要 Abstract With the step of prosperity of the capital market in china, more and more corporation gather the fund to develop for themselves in the capital market by the style of going on sale. To norm the behavior of the corporation going on sale and the exposure action about the accounting information is one of the most impportant problem to solve for our country government. Only by so, can we ensure the listed corporation g