银行合规：浅议商业银行审计普通发票合规性的基本方法.doc

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1、精品文档 仅供参考 学习与交流银行合规论文：浅议商业银行审计普通发票合规性的基本方法【精品文档】第 7 页银行合规论文（银行合规 论文）：浅议商业银行审计普通发票合规性的基本方法摘要：商业银行财务支出中，对普通发票合规性的审计是一项重要内容，本文根据内部审计的工作实践，对财务支出中的普通发票进行了总结和研究，提出了12项审计的要点和基本方法，具有极强的实用性和指导价值。关键词：商业银行；审计；普通发票；合规性；基本方法一、普通发票的概念及内容（一）概念：发票是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票是记录经营活动的一种原始证明；发票是加强财务会计管理，

2、保护国家财产安全的重要手段；发票是财务收支审计的重要依据；发票是维护社会秩序的重要工具。发票与商品生产、商品交换、提供服务、收入分配有着广泛而密切的联系。作为最主要、最基本的会计核算原始凭证，同其他原始凭证一道共同构成会计核算的基础。普通发票是相对于增值税专用发票而言的，是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的除增值税专用发票之外的其他收付款凭证。根据行业的不同，一般可分为工业发票、商业发票、加工修理修配业发票、收购业发票、交通运输业发票、建筑安装业发票、金融保险业发票、邮电通信业发票、娱乐业发票、服务业发票、转让无形资产发票以及销售不动产类发票等。普通发票的基本联

3、次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查用；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。（二）内容：普通发票的基本内容包括：发票的名称、字轨号码、联次及用途，客户名称，货物名称或经营项目，规格、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人，开票日期，开票单位（个人）名称（章）等。从2005年1月1日起推行的新版普通发票的右上角统一印制有“发票代码”和“发票号码”。发票代码是为了便于发票的识别而按照一定规律设置的一组12位的号码，统一印制在发票右上角的第一排。二、审核普通发票合规性的基本方法（一）审核发票的属地是否与发票上加盖的印章相符合。如一张XX省A市货

4、物销售发票，而发票加盖的印章却是XX省B市某某商贸有限公司的发票专用章，显然这种发票违反了票据管理的属地原则，属于不合规发票。（二）审核发票印制的所属年份与实际开票日期是否相符合。年份代码只是印刷的年份而不是可使用年份。如年份代码为“09”的，除可在2009年使用外，也可以跨年度在2010年使用，但印刷年份和开据年份相差过大的要特别注意。发票印制的所属年份可以从发票右上角的发票代码第6、7位查出，如果一张发票印制所属年份是“05”（即为2005年印刷），开票日期却是2010年3月5日，应属于过期作废发票。（三）审核发票填制的内容是否与发票种类相符合。如一张XX市货物销售发票其发票代码的第8位数

5、字为“2”，它所代表的是该发票为商业销售发票，其填制的内容应该是商品批发、零售类的商品，如果品名栏填写的是维修费、印刷费、服务费等内容，显然与该发票的种类不相符，这类发票可能是外借发票，属于不合规发票。（四）审核发票加盖的印章是否与发票的种类相符合。如一张发票代码第8位数字为“2”的商业类货物销售发票，所加盖的印章是某某印刷厂、某某汽车修理厂、某某打字复印社的印章，其加盖的印章与发票的种类不相符，如一张商业类的货物销售发票加盖的却是XX市某某文具总汇的财务专用章，属于不合规发票。取得的发票加盖的印章可以是发票专用章，也可以是财务专用章。（五）审核所取得的发票在一定时期内，一个单位的支出是否均为

6、同一个出票的公司所提供的联号发票，或是否存在发票大号开出日期在前，小号发票开出日期在后现象，这需要对此类发票的真实性进行审核。（六）审核发票上的品名是否与盖章单位的经营范围相符合。如某某商贸有限公司出具的一张商业类的XX省XX市货物销售发票，其填写的品名为“煤”，但其营业执照的经营范围却不包括煤；又如某某超市出具的一张商业类的货物销售发票，其填写的品名为“硒鼓”，但该超市所经营的成千上万种商品中却不包括硒鼓。这类发票属于不合规发票。审查该类发票应结合外部调查来确认。（七）审核发票的填写是否与逐栏填写的要求相符合。普通发票的填写内容应包括开票日期、客户名称、货物名称（品名）、规格、计量单位、数量

7、、单价、大小写金额、开票单位（个人）名称（章）、开票人等，应逐栏填写，发票内容填写不全的属于不合规发票。（八）审核发票填写的大小写金额是否相符合。如果发票的大小写金额不一致或者金额填写有错误，属不合规发票。（九）审核发票的填制是否与全部联次一次性如实开具的要求相符合。应从发票的正面和反面来观察发票上的字迹、笔体、笔画的精细、压痕等是否异常，来判断是否属于套改发票。本应一式多份复写的是否符合复写的实际情况，有无看似全部复写但发票报销联正面在个别文字或数码上出现细小的断痕而发票反面的字迹笔画却是连续的，大小写金额中的个别文字或数码有无忽高忽低忽左忽右现象。同一单位同一日期同一开票人出具的连号发票，

8、票面上的文字和数码在摆布上其书写习惯是否前后一致。发票的第二联报销联如果不是复写的而是用钢笔或圆珠笔填写的，或者发票报销联票面复写的颜色与其背面的颜色不一致，从而断定属于不合规发票。（十）审核发票是否与所附清单相符合。在一般情况下，普通发票的品名栏不能填写办公用品、食品、微机耗材、图书等类名，应填写具体的商品名称。如果一次购买商品品种较多，必须附有商品明细清单，商品明细清单金额必须与发票金额相一致，并要加盖与发票上相同的销售单位发票专用章或财务专用章。汽车维修费的明细清单中还应注明修车单位、车牌号、维修零配件、维修工时等内容。（十一）审核发票上填写的客户名称是否与入账单位名称相符合。如某支行报销的发票上的客户名称，填写的是市某某公司，这种发票属不合规发票。（十二）审核发票的内容是否与实际情况相符合。对发票所附的明细清单也应做进一步审核，看其所列的内容是否符合实际情况。如某支行同一部汽车的维修费的明细清单中，一年内更换了三个变速箱，超出了常规，显然有“变通”发票的嫌疑，属不合规发票。