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1、Four short words sum up what has lifted most successful individuals above the crowd: a little bit more.-author-date会计英文翻译Discussion on the management of accounts receivable for small and medium sized enterprises in China（本科毕业设计论文）外文文献及译文题目：Discussion on the management of accounts receivable for smal

2、l and medium sized enterprises in China专业名称 会计学 学生姓名 指导教师 毕业时间 2016. 6 中文译文浅析我国中小企业应收账款管理摘要近些年来，由于我国市场经济的迅猛发展，企业信用过度扩展，导致中小企业的应收账款比例不断增大。当前国内企业对应收账款管理的重视程度和力度不够，相关信用政策的制定和执行不规范，导致应收账款质量低下，回收程度偏低。而应收账款的增加和质量的降低必然导致其中一部分应收账款的呆账坏账的产生，这些应收账款的沉淀，使企业资产实际质量降低，严重影响了企业资金的流转和经济的正常运行。本文针对我国中小企业应收账款产生大量呆账、坏账的问题

3、，从应收账款的定义及形成原因谈起，合理看待应收账款给中小企业带来的正面影响和负面影响，着重分析了当前我国中小企业应收账款存在的一些问题及其成因，并根据问题提出了我国中小企业在金融危机背景下实现应收账款有效管理的策略，以降低中小企业的财务风险及经营风险。关键词 应收账款；赊销管理；风险意识；信用政策一、应收账款概述应收账款的发生是激烈的商业竞争、销售与收款的时间差距及内部财务控制不力等原因所引起的必然结果。目前，我国的市场经济已经进入了买方市场，随着竞争加剧，企业经营面临一个重要挑战就是销售方式的改变，越来越多的客户希望能够以赊购的方式交易，从而获得融资，销售企业则面临两难选择，在其他条件相同的

4、情况下，不提供赊销会减少产品的销售，降低市场占有率，提供赊销又可能面临来自客户的信用风险。因此在当前信用环境比较恶劣商业竞争日益激烈的今天，应收账款的存在不可避免。（一）应收账款的定义应收账款是企业对所提供的服务或售出的产品需要在以后一段时期内所回收的款项。应收账款有广义和狭义之分。前者包括应收销货款、分期应收账款、应收票据和其他应收账款，或者主要指应收销货款。本文论述的应收账款是从狭义上来说的。应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。在自然经济社会中人们自给自足

5、之余，把产品拿到市场上去转让和交换。刚开始是物物交换，当货币产生后，这种交换方式也只是一手交钱，一手交货，所以不存在应收账款问题。但在历史的发展过程中，一定条件下的赊购赊销逐渐成为一种商业惯例当然。这也是以一定的“信用”为基础的。在我国的计划经济时代。由于产品和物资是统购统销，在部门和企业之间统一划拨资金也是通过银行统一划拨，因而也很少产生应收账款。在市场经济条件下，应收账款业务自然地被广泛运用，而且，赊销也是一种常用的促销手段。这种由于商业交易而产生的应收账款，实质是收款人向付款人提供的一种商业信用。（二）应收账款的功能 企业持有应收账款意味着一部分资金被客户占用，而且持有应收账款也需要成本

6、，既然如此，之所以企业还愿意持有应收账款，是由应收账款的功能决定的。应收账款主要有以下几方面功能：1.增加销售 随着市场经济的发展，企业面临的经营环境越来越复杂。改革开放20多年来，新中国成立后延续了几十年的短缺经济基本结束，买方市场开始形成。中国不仅大部分消费品供过于求，而且一些投资产品甚至基础产品也供过于求。企业之间为争夺市场而展开了激烈的竞争。为了扩大销售、增加利润，企业一般采取持有应收账款的政策，先将产品赊销给客户，到一定时间后收回货款，即便买方目前资金紧张、资金周转困难，也能按时购买产品，无疑可以扩大销售。 2.开拓新市场 企业为了开拓新市场、扩大市场占有率，一般会采取较优惠的信用条

7、件进行销售，通过持有应收账款的形式，实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。由于企业提供了商业信用，故在销售中实际上给了购货方一笔无息贷款，很显然会起到吸引客户、开拓市场的作用。3.减少存货 某些商品销售的淡季，企业的产成品存货积压很多，企业持有产成品存货，要支付管理费、财产税和保险费等基本费用成本，相反，企业进行赊销，持有应收账款就无需支付上述费用。因此，这些企业一般会在淡季采用优惠的信用条件进行赊销，以便把存货转化成应收账款，降低各种费用支出。（三）应收账款管理不善的弊端随着应收账款数额的持续增加、平均账龄的不断增长，可能出现的坏账损失也会越来越大

8、，给企业生产经营带来巨大的潜在风险。应收账款具备增加销售量、开拓市场和减少库存、降低存货成本等功能，但若对应收账款管理不善，它对中小企业的发展存在以下弊端：1.降低企业的资金使用效率由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步收回，而销售已告成立，势必产生没有现金流量的销售业务损益、销售税金的上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则会产生企业流动资产垫付股东年度分红的现象，影响企业资金的周转，导致企业实际经营情况被掩盖，影响企业的生产计划和销售计划。2.增加企业风险成本我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销时的账务处理为，借记“应收账款”科

9、目，贷记“营业收入”和“应缴税费”科目，将赊销收入全部记入当期收入。因此，本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款计提坏账准备。在实务中，为了便于纳税，税法规定计提比例一般为3-5。如果企业应收账款大量存在，存在坏账的可能性也会随之增加，实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样就等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。3.加速企业的现金流出赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。具体表现在流转税和所得税方面的支出。4.影

10、响企业的营业周期大量的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业的资金循环，使大部分的流动资金沉淀于非生产环节，致使企业流动资金短缺，影响企业的正常生产经营。5.增加企业的机会成本首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升导致被占用在应收账款上的资金丧失，其时间价值也相应增加。其次，因为催收应收账款，迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力，加大催收成本；同时，因为大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了企业的利息支出等。由于各种成本费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。6.影响企业的盈利状况按

11、照权责发生制原则，企业发生的赊销收入也要计入当期收入，增加了企业账面利润，但是应收账款特别是逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，我国许多企业都存在实际坏账损失远远超过计提的坏账准备，大量实际已成坏账的应收账款仍然长期挂账，未作坏账处理，这样，就虚增了企业的利润。二、我国中小企业应收账款管理的现状当前，我国中小企业普遍存在应收款数量较大、变现能力较差、周转速度较慢等问题，并隐含着大量的坏账损失，影响了企业整体资产质量，导致企业虚盈实亏。（一）赊销比例逐年上升，应收账款总体水平居高不下据统计，我国企业的赊销比例在逐年上升。目前大约占企业销售收入的50左右，而且随着时间的推移，每年应收帐款

12、总量仍在逐年递增。美国收账者协会统计的数据表明，超过半年的账款回收成功率为57.8，超过一年的账款回收成功率为26.6，超过两年的账款只有13.6可以回收。（二）坏账损失率高，造成企业经营收入虚增我国应收账款的坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、销售费用及应收账款占流动资金的比例较高，远远高于35的坏账准备率。企业应收账款的大量存在虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。（三）企业之间相互拖欠严重，企业流动资金严重不足企业之间“三角债”、“债务链”等问题普遍存在，相当一部分企业资金不足，特别是一些中小企业因为融资困难，加上应收账款居高不下，资金严重

13、不足，导致经营困难，有的甚至破产倒闭。（四）上市公司大量关联方交易形成的应收账款呈上升趋势随着现代企业制度的不断完善，企业公司化进程的加快。一些上市公司关联方之间交易形成的应收账款也在加剧。三、我国中小企业应收账款管理存在的问题及成因（一）我国中小企业应收账款管理存在的问题中小企业应收账款管理中存在的主要问题是管理目标与内部机制的问题。多数中小企业都缺乏科学的、行之有效的管理制度，即使建立了管理制度，也因不能严格执行而使应收账款没有得到及时收回或难以收回。概括而言，中小企业应收账款管理存在的问题主要表现为以下两个方面：1.应收账款管理目标有所偏重很多企业为了达到完成经营利润、粉饰财务报表的目的

14、，在商品销售尚未发生，劳务尚未提供就开具销售发票，确认收入实现，这种现象在年末最常见。例如，某企业在当年12月底开具销售发票，虚列应收账款500万元，而直到次年1月底才发出商品或者冲销上年所列的应收账款。同时，很多企业扩大市场占有率或保住残存的市场份额，以及绩效考核的需要，不考虑赊购方的信用状况，产生大量的应收账款，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫缴税款及垫付股东分红和费用，加速了企业的现金流出，占用了大量的流动资金，这样就使企业缺少流动资金，给正常的生产经营活动带来很多麻烦。这些行为直接影响到会计信息质量，偏离了应收账款设置的初衷，对应收账款的管理产生了很大的影响，给企业带来的危害是显

15、而易见的。2.内部控制机制不健全经过研究，我们发现大部分企业在应收账款管理上出现的问题主要是如权责不明确、管理条款不完善等内部控制机制不健全问题。（1）销售考核制度不合理对于生产企业来讲，产品销售是企业能够存活的根本，因此企业竭尽一切努力开拓市场，抢占市场占有率。但是基于产品的周期理论，当某个产品已经发展到成熟期时，产品的市场占有率逐渐开始从高峰向低谷运行，这时也是同类产品市场竞争最激烈的时期。随后，产品逐渐被新的产品或其他产品替代，这个时候企业如果还是坚持此种产品进行大规模的生产，必然会形成产品滞销。为了促进销售，销售人员往往会选择增加应收账款的方式将产品卖出去，造成应收账款不断上升。而当前

16、企业对销售部门和管理层的绩效考核制度设计不当，考核偏重销量和销售收入，忽视应收账款收回，使本应作为应收账款收回首选责任人的销售部门和销售人员不必为应收账款的收回担负责任。销售部门为实现自身利益的最大化，自然偏向销量、销售收入，轻视应收账款回收，销售与货款回笼脱钩。如果产品销售出去而资金不能收回，就犹如泼出去的水有去无回，企业就会陷入一种进退两难的境地，轻则是企业遭受坏账呆账的损失，重则会危及企业安全。（2）信用政策存在缺失赊销是以交易双方的商业信用为前提，应收账款的管理的有效性要求企业具备完备的信用政策。信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策。信用标准是企业认可客户信用要求的最低标准和企业对

17、于可接受风险的基本判别标准，也是企业评价客户信用等级，决定是否给予客户信用的依据；信用条件是企业接受客户信用订单时所提出的信用期限、折扣期限等条件；收账政策是企业在遭遇客户违反信用条件、拖欠货款甚至拒付货款时应采取的政策与措施。但事实是，不少企业采取的却是充分授权的管理方式，销售人员在进行赊销时，对来往客户所进行的信用状况评估薄弱，信用政策缺失，行事随意、无据，尤其在客户赊销额度和信用期限问题上，多凭个人所好；未对客户资信情况进行全面调查和评估，盲目与之成交，轻易增加应收款风险。这种充分授权的管理方式，不仅导致销售人员的权力过大，不考虑货款的回笼，引发企业更多的呆账、坏账，而且容易滋生腐败，引

18、发销售人员串通客户侵害企业利益，或侵占挪用企业应收账款获取一己私利。（3）售后管理制度不力售后管理也是企业应收账款管理不可缺少的重要环节。售后管理主要包括应收账款的及时核对清理、催收货款以及对客户信息的掌控。由于在经营过程中，货物与资金回收在时间和空间上存在差异，以及票据传递和记录之间存在着误差，因此在交易完成以后要及时、定期进行债权人和债务人之间的对账和账务清理，以便于做到债权债务关系明晰。但是很多企业尤其是民营企业没有做到定期与客户核对账目，对于在外的应收账款没有及时进行清理分析，也未及时确认坏账呆账，造成很多名存实亡的往来账款长期虚挂在账上，已作销账处理的往来款也未管理，账目混乱不清。有

19、的虽然对了账，但出于对长期的合作关系考虑，仅停留于口头承诺，未形成合法有效的对账依据，给企业应收账款的回收留下后患。售后管理制度的不完善，造成收款责任不明确，货款催收不力，既给企业催促对方还款埋下了隐患，一旦遭遇客户变更危机，企业往往拿不出有力的方案和证据应对，同时也给徇私舞弊打开了方便之门。（二）企业应收账款管理不善形成的原因1.企业风险意识低，风险防范思想不强部分企业在事先未对资信作深入调查、未对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订一定赊销额度的销售合同来吸引客户、争夺市场；有的只重视账面的高额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回给企业带来风险等一系列的问题：有

20、的应收账款的账龄越来越长，增加了坏账风险和收账成本。2.应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款主要表现在三个方面：一是企业对应收账款管理滞后，导致应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营。二是企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据。三是没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。3.企业法制观念淡薄，自我保护意识薄弱主要表现在两个方面：一方面，签订合同时内容不够严谨，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，为合同履行埋下了隐患。另一方面，面对合同违约时缺乏自我保护意

21、识宁愿坐视应收账款变为呆账、死账，也不愿低声下气催要欠款及至诉诸法律来维护自身的合法权益，致使企业间相互拖欠不断上升，“债务链”、“三角链”越结越紧，难以自拔。四、结束语中小企业是我国经济发展不可或缺的动力之一，它不仅对经济增长作出了很大的贡献，而且对民生问题也意义重大，是我们应该始终关注的经济增长动力。与大型企业相比，中小企业规模小、结构简单、适应性强但其各项规章制度不健全、管理思想落后、资源配置效率低下、风险预防意识弱，这使得中小企业在应收账款管理方面存在一些问题，尤其是应收账款周转缓慢，资金回收困难，呆坏账数额大，造成现金流量不足、周转不灵，限制了中小企业的快速发展。应收账款是企业资产的

22、重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。因此，企业要努力预防和控制应收账款的攀升，采用积极态度对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用，对于逾期应收账款要加大催收力度，最大限度地降低企业的应收账款损失，这是增强企业竞争力的有效手段，也是企业财务管理的重要组成部分。总之，企业的经营活动离不开赊销，也就必然产生应收账款，因此，总会产生由一定的资金回笼困难而带来的风险。但是，我们有理由相信，只要采取相应的对策，做到目标明确、制度完善、管理到位等措施，就可以降低应收账款带来的风险，最终提高企业的经营效益。Discussion on the management of accounts r

23、eceivable for small and medium sized enterprises in ChinaAbstract:in recent years, due to the rapid development of Chinas market economy, the enterprise credit is over extended, and the proportion of the accounts receivable in small and medium enterprises is increasing. The current domestic enterpri

24、se accounts receivable management attention and strength is not enough, the relevant credit policy formulation and implementation is not standardized, lead to the quality of accounts receivable low, low recovery. And accounts receivable increased and the quality of reduction will inevitably lead to

25、the part should be accounts receivable bad debts, these should be precipitation of accounts receivable, reduce the actual quality of enterprise assets, and seriously affect the normal operation of the enterprise funds circulation and economy. This paper in view of the small and medium-sized enterpri

26、ses of our country should be accounts receivable produce a large number of bad debts, bad debts, from the definition of accounts receivable and causes about reasonable view of the positive influence and negative influence of the accounts receivable to small and medium-sized enterprises bring, focuse

27、s on the analysis of the current our country small and medium-sized enterprise shall be receivable in the presence of some of the problems and their causes, and according to the question proposed the small and medium-sized enterprises of our country under the background of financial crisis to achiev

28、e effective accounts receivable management strategy, to reduce the small and medium-sized enterprise financial risk and operational risk.keyword accounts receivable; credit risk management; credit policy consciousness;A.Overview of accounts receivableThe occurrence of accounts receivable is the inev

29、itable result of the fierce business competition, the time difference between the sales and the time of the sales and the lack of internal financial control. At present, Chinas market economy has entered a buyers market, as competition intensifies, enterprises face an important challenge is to sell

30、the way of change, more and more customers want to in the way of credit transactions to obtain financing, sales enterprises are facing a dilemma, under the other conditions are the same, does not provide credit will reduce the product sales, lower market share, offer credit and may face credit risk

31、from customers. Therefore, in the current credit environment is more severe, the commercial competition is increasingly fierce today, accounts receivable inevitable.(a) definition of accounts receivableAccounts receivable is the amount of service provided by the enterprise or the product sold for a

32、period of time after a period of time. Accounts receivable have broad and narrow points. The former includes receivable, accounts receivable, notes receivable and other accounts receivable, or mainly refers to the receivable. This paper discusses the accounts receivable from the narrow sense.Account

33、s receivable is refers to the enterprise product sales, goods, services and other reasons, should customers to purchase or accept the services customers receive the money and pad on behalf of transport fees, it is business to take credit sales and the formation of the credit assets is an important p

34、art of current assets of enterprises.In the natural economy society, people are self-sufficient, and the product is transferred and exchanged with the market. Is the beginning of barter, when the currency, the exchange only paid their dues, hand delivery, so there is no accounts receivable. But in t

35、he process of historical development, under certain conditions, the credit sale has become a kind of business practices - of course. This is also based on a certain credit. In the planned economy era of China. Because the products and materials is state monopoly for purchase and marketing, between t

36、he corporate sector and unified allocation. Capital is unified through the bank transfer and rarely produce accounts receivable. In under the condition of market economy, accounts receivable business naturally is widely used, and credit is a commonly used promotions. This account receivable arising

37、from commercial transactions, in essence, is a commercial credit provided by the beneficiary to the payer.(b) the function of the receivableCompanies hold accounts receivable means a part of the capital is occupied customers, but also hold the accounts receivable also need cost, since it is so, the

38、reason why enterprises are willing to hold should be accounts receivable is by accounts receivable. Accounts receivable mainly following functions:1. increase salesWith the development of the market economy, the business environment is becoming more and more complex. Reform and opening up 20 years,

39、the new China after the establishment of a decades of shortage of economic fundamentals, the buyers market began to form. Not only does most of Chinas consumer goods supply exceeds demand, but also some of the investment products and even basic products also oversupply. The fierce competition betwee

40、n enterprises is the competition for the market. In order to expand sales, increase profits, enterprises usually adopt hold should be the policy of the accounts receivable, the account sale of products to customers, to a certain time after receive payment, even the buyer is short on cash, cash flow

41、difficulties, also can in time to buy products will undoubtedly expand sales.2. open up new marketsEnterprises in order to open up new markets, expand market share, the general will take a favorable credit conditions for sale. By holding the form of accounts receivable stress, in fact, is to the cus

42、tomer provides two transactions: sell product to customers and in a limited period of time to the customer within provided funding. The enterprise provides the commercial credit, so in the sales actually gave the buyer a sum of interest free loans, it will obviously be to attract customers, develop

43、new markets.3. reduce inventorySome commodity sales in the off-season, enterprise finished goods inventory backlog, held by an enterprise finished goods inventory, to pay management fees, property taxes and insurance premiums etc. basic cost. On the contrary, enterprise credit, possession should acc

44、ounts receivable no need to pay for the cost. Therefore, these enterprises will generally in the off-season by preferential credit terms of credit, so that the stock into accounts receivable, reduce spending all kinds of fees.(C) the abuse of accounts receivable managementWith the continuous growth

45、of the accounts receivable amount continues to increase, the average aging, there may be loss of bad debts will also more and more big, to the production and operation of enterprises bring huge potential risks. Accounts receivable have the function of increasing sales volume, developing market, redu

46、cing inventory and reducing inventory cost, but if the corresponding accounts receivable management is not good, it has the following disadvantages for the development of small and medium sized enterprises.:1. reduce the use efficiency of enterprise fundsDue to the enterprise logistics and capital f

47、low is not consistent, the issue of goods, sales invoice, payment can not simultaneously to recover, and sales have been established is bound to have a no cash flow of sales income and sales taxes paid and in the income tax paid in advance, if it involves cross annual sales income in the accounts re

48、ceivable will produce enterprise liquid assets to advance annual shareholder dividends, affect the enterprise capital turnover, resulting in their actual business case was covered, affect the enterprise production plans and sales plans.2. increase enterprise risk costOur country enterprise income confirmation follow accrual principle, credit the account for, debit should be accounts receivable subjects, credited to business i