审计工作中的风险与规避策略研究.doc

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1、Four short words sum up what has lifted most successful individuals above the crowd: a little bit more.-author-date审计工作中的风险与规避策略研究审计工作中的风险与规避策略研究审计工作中的风险与规避策略研究 摘 要： 审计工作广泛存在于各行各业之中，对经济建设有着十分重要的作用，与此同时，审计工作中也存在不少风险因素，本文立足于此，首先概述了审计工作中的风险，指出了其内涵、特征以及形成原因，然后文章从规避审计风险的角度出发，提出了三点意见，主要包括构建良好的外部审计环境、提升审计人

2、员的综合素质以及构建审计风险管理制度等。 关键词： 审计工作；风险；规避 1.前言 随着我国社会经济的不断发展和法制建设的日益完善，审计工作的重要性也越来越突出，与此同时，社会大众队审计工作诸如审计责任、审计质量等内容也提出了更多的要求。然而，审计工作中也存在着大量的风险，这些风险表现形式不一、形成因素也不尽相同，但都会对审计工作产生不良影响，从而降低审计质量。因而，如何在新时期内加强审计风险的规避与控制，已经成为当前审计工作的重点之一。 2.审计工作中的风险概述 2.1审计风险的概念和特征 审计工作中存在着大量不确定因素，诸如社会经济因素、审计主体因素等等，这些因素都有可能造成审计人员在审计

3、过程中形成不正确的审计结论或发表不恰当的审计意见，而这种可能性就是审计工作中的风险。审计风险包含着信息不对称、系统评价、审计定性以及信息披露等多种形式不同的风险。审计风险通常具备以下几个特征：首先，审计风险具有客观性。抽样审计是当前审计工作的主要方式，审计人员就是要通过样本来估计和判断总体的特征，然而样本与总体不可避免地存在着或多或少的差别，这就注定抽样审计难以精确；其次，审计风险具有潜在性。审计风险是指审计人员在审计过程中发生错误的可能性，因而，审计风险本有具有潜在性，它虽然客观存在，但又尚未形成事实，并且无法提前预知；再次，审计风险具有普遍性。审计风险虽然最终依托于审计结果来体现，但它普遍

4、存在于审计工作中的每一个环节之中，任何一个环节的审计误差，都会给最终的审计结果带来不良影响；最后，审计风险的规避具有长期性、艰巨性。正因为审计风险客观、普遍地存在于审计工作之中，因而审计风险的规避与防范也就注定是艰巨而又长期的1。 2.2审计风险形成的原因分析 如前所述，审计风险是由于审计工作中的不确定因素所造成的，这种不确定因素包含社会经济因素、法律因素、审计对象因素以及审计主体因素等等，归纳起来，可以总结为主观因素和客观因素两种。 客观因素是形成审计风险的客观原因，它指审计过程中事实存在且不受人力影响的原因，主要包含以下几点：一、审计对象的复杂性。随着社会的不断进步，审计对象如企业等以及审

5、计内容在形态上都发生了较大变化，例如企业之间的兼并活动、企业的金融衍生业务等等，都给审计工作带来了不小的挑战，并且当前的审计内容也不仅仅包含报表，它还要对企业的实际情形做整体的评估，日益发杂；二、法制建设的不完善性。法律法规是保障审计工作良好运行的基础，然而我国的法制建设却没有为审计工作提供一个统一的标准与依据，并且近几年随着我国财政政策的屡次调整，审计风险愈加突出；三、财务管理的时代性。随着信息技术的不断发展，绝大多数企业单位都将计算机技术应用到公司的日常管理中，财务管理也不例外。这就要求审计人员除了具备良好的审计素质外，还要具有审计计算机系统的能力，这对审计人员无疑是一个很大的挑战。 主观

6、因素是形成审计风险的主观原因，它主要指审计人员受自身素质或采用的审计方法的影响，而形成的审计风险。首先，就审计人员的素质而言，审计工作最终要由审计人员来完成，审计人员的素质对审计工作有着至关重要的影响，如果审计人员知识、专业水平有限，整体素质偏低，则必然制约审计工作的开展；其次，就审计方法而言，它指审计人员在具体的审计活动中所采用的方法。随着客观环境的不断变化，审计工作对审计方法的要求也越来越高，然而实际审计活动中，审计方法的滞后性、抽样审计的局限性以及审计操作的不规范性，都带来了审计工作的风险。2 3.审计工作中的风险规避策略研究 如上所言，审计风险由主客观多种因素造成，因而审计风险的规避也

7、要立足于此，方能对症下药。就审计风险的规避而言，它主要可以从审计环境、审计主体以及制度建设这三个方面来落实。 3.1构建良好的审计外部环境 审计工作都是在具体的外部环境中展开的，外部环境的好坏与审计工作的质量息息相关，因而，审计风险的规避也应该从外部环境的构建入手。首先，审计工作的开展，离不开完备系统的法律依据，因而立法机关以及政府要做好法律规章的建设工作，既要理清、理顺现有的现有体系，还要根据时代发展和审计工作的实际需求不断补充、完善现有的法律，从而使得审计工作能够有法可依；其次，审计工作中存在的问题，一方面也是由于社会大众对审计缺乏明确的认知，因而，政府要做好审计的宣传工作，将各种不同形式

8、的审计工作及其职责传达到社会之中。只有当社会具备了明确的审计意识，且审计工作有法可依时，审计工作才能得到良好的推行。 3.2提升审计人员的综合素质 审计人员是审计工作的具体承担者，其素质之高低，直接决定了审计质量的好坏。因而，规避审计风险应该以提升审计人员的综合素质为主要着力点。3首先，审计对象与审计内容的复杂性和时代性，对审计人员的业务素质提出了很高的要求。因而，审计部门必须加强审计人员的业务素质的培养，尤其是培养其根据时代的变化，不断运用新知识、掌握新技能的能力，如此，才能使审计人员在审计工作日益复杂化的今天，做好自身的本职工作；其次，审计工作牵扯到多方面的利益，审计人员也处于利益诱惑之中

9、。因而，审计人员除了具备专业的审计素质以外，还需要有良好的职业道德，能够在审计过程中严于律己、廉洁奉公，既不为自身谋私利，也不为他人徇私情。 3.3构建审计风险管理制度 风险管理是项目管理中的重要组成部分，对减小风险发生的可能性以及降低风险的危害性有着十分重要的作用。因而，审计风险规避，也可以从构建审计风险管理制度的角度入手。首先，审计部门要从风险的不同性质入手，构建完善的审计方案，审计方案包含审计风险的判断、审计方法的选择、审计工作的内容、目标等，为审计工作的良好有序开展，做好准备工作；其次，审计人员要严格按照审计方案来推行审计工作，并不但将审计成果反馈给审计机关，用来检测审计方案的可行性，

10、促使审计机关不断根据工作动态，做好方案调整工作；最后，审计风险管理制度要包含一定的追责机制，无论是哪一级审计部门或审计人员在审计工作中出现问题，都需要承担一定的责任，只有在追责机制之下，才能让审计人员在工作中保持警惕。 4.结语 受主客观多种因素的制约，审计风险广泛地存在于审计工作的各个环节之中，给审计工作带来了不小的挑战。审计人员的重要课题之一便是如何在审计工作中做好风险规避。当前，审计风险主要是由外部的审计环境欠缺、内部的审计人员综合素质不足，以及审计风险管理制度不完善等多种因素所造成的，因而，审计风险的规避也应该从外部环境、人员素质以及风险管理制度这三个角度入手。 （作者单位：国网江西省电力科学研究院） 参考文献： 1 杜雪燕.试论审计风险及其防范措施J.安徽电子信息职业技术学院学报，2009（40）：40-42 2 刘全林.浅谈审计风险的形成原因与防范措施J.价值工程，2010（29）：20-21 3 周小淼.审计风险的规避与防范J.商情，2014（42）：15-