2022年月自考审计学试题及答案 3.pdf

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1、1 / 11 2009 年 4 月全国自考审计学真题参考答案一、单项选择题1.注册会计师审计的产生主要是由于（A）A.财产所有权与管理权分离B.财产所有权与经营权分离C.提高企业管理水平的需要D.遵守公司法的需要2.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（C）A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳3.在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的哪项认定（B）A.估价或分摊B.表达与披

2、露C.权利和义务D.存在或发生4.根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是（D）A.业务性质比较简单B.被审计单位面临亏损的压力C.内部控制比较健全D.被审计单位是会计师事务所的常年客户5.注册会计师采用系统选样法从6 000张凭证中选取 300张作为样本，确定随机起点凭证编号为35号，则抽取的第 5张凭证的编号应为（）A.115号B.135号C.195号D.235号精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 11 页2 / 11 6.下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是（A）A.书面证

3、据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C.被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强7.部门经理对审计工作底稿的复核，称为（）A.详细复核B.重点复核C.一般复核D.特殊复核8.某会计师事务所于 2006年2月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司当年度会计报表审计的业务约定书， 2006年2月9日至16日按计划进行外勤审计工作，并于当月20日签发审计报告，则该会计师事务所至少应将有关本审计工程的当期档案保管至（C）A.2018年2月8目B.2018年2月1

4、6日C.2018年2月20日D.2018年12月31日9.下列有关被审计单位的情况，注册会计师可以对哪种情况出具无保留意见审计报告（）A.拒绝提供应付账款明细表B.拒绝提供管理当局声明书C.拒绝就长期投资进行函证D.拒绝就存货进行实地监盘10.下列职务中，不属于不相容职务的是（C）A.执行某项业务与记录该项业务B.记录总账与记录明细账、日记账C.授权某项业务与审核该项业务D.执行某项业务与审核该项业务11.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（A）A.证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性B.确定应收账款能否收回精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - -

5、 - - - - -第 2 页，共 11 页3 / 11 C.符合专业标准的要求D.确定坏账损失的处理是否恰当12.注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察（）A.固定资产计提折旧B.本期减少的固定资产C.本期新增加的固定资产D.正在使用的固定资产13.下列不属于财经法纪审计特征的是（）A.有固定的审计模式B.执法的严肃性和强制性C.审计对象的复杂性D.事后突击性14.注册会计师对 S公司的存货进行计价测试。在了解到存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大的特点后，注册会计师应当对存货采用的方法是（）A.系统抽样B.随机抽样C.判断抽样D.分层抽样15.在审计应付债券时，如果被审计单位应付债

6、券业务不多，审计人员可以（）A.直接进行符合性测试B.直接进行实质性测试C.直接进行实地盘点D.不进行实质性测试16.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（）A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款会计报表披露的恰当性17.报送审计一般适用于（）A.情节严重的财经法纪审计精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 11 页4 / 11 B.经济效益审计C.专题 (案)审计18.注册会计师审计 B公司长期借款业务时，为确定“ 长期借款 ” 账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象

7、应当是（）A.B公司的律师B.金融监管机构C.B公司存过款的所有银行D.公司的主要股东19.盘点库存现金时，通常实施（）A.定期检查B.突击检查C.通知检查D.不定期检查20.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“ 存在或发生 ” 认定或“ 完整性 ” 认定，下列最有效的审计程序是（）A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较二、多项选择题 (本大题共 10小题，每小题 2分，

8、共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。1.审计按照主体分类，可分为（）A.政府审计B.事前审计C.内部审计D.社会审计E.事后审计解读：（ P48）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 11 页5 / 11 2.一般情况下，实物证据能够证实哪些具体审计目标（）A.真实性B.完整性C.估价D.披露E.分类3.以下审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有（）A.与委托人签订的审计合同B.与一般客户签订的销售合同C.被审计单位的营业执照D.为某一诉讼

9、案聘请律师签订的委托合同E.审计总结4.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（）A.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少B.审计证据的充分性较高时，适当性就较低C.审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性E.在符合性测试时，不考虑审计证据的充分性与适当性之间的内在关系5.应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现下列情况时，注册会计师应当实施函证程序（）A.被审计单位的内部控制制度较为薄弱B.被审计单位没有定期与供应商对账C.应付账款存在借方余额D.审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑E.期末发生的应付账款6.单位

10、内部审计的形式包括（）A.定期性审计B.日常性审计C.周期性审计D.专题性审计E.经济性审计7.以下各项，属于注册会计师业务范围的有（）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 11 页6 / 11 A.审查企业会计报表，出具审计报告B.资产评估C.承办会计咨询、会计服务业务D.验证企业资本，出具验资报告E.代理理财业务精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 11 页7 / 11 8.在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率为（）A.应收账款增加与销售收入增加的

11、比率B.应收账款周转率C.本期销售退回和折让与本期销售收入的比率D.坏账准备与应收账款余额的比率E.总资产周转率解读：（ P172）9.引起复审的原因有（）A.注册会计师根据审计准则，要求进行复审B.被审计单位对审计结论提出异议C.审计机关对于审计小组的工作进行检查，为保证审计质量而进行复审D.法律诉讼引起复审E.后续审计所必须的程序10.审计报告应当包括的内容有（）A.标题B.意见段C.管理建议书D.报告日期E.收件人三、名词解释 (本大题共 2小题，每小题 2分，共 4分) 1.审计流程2.分析性复核精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -

12、第 7 页，共 11 页8 / 11 四、简答题（本大题共 2小题，每小题 5分，共10分）1.简述审计工作底稿的复核。2.简述财经法纪审计的作用。五、论述题（本大题共 1小题，共 10分）1.符合性测试与实质性测试有什么区别与联系？为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？六、案例分析题 (本大题共 3小题，每小题 12分，共36分) 1.ABC会计师事务所的 A和B注册会计师对 H股份有限公司 2008年度的会计报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计处理：(1)2008年1月21日，公司购买价格为 30万元的生产部门用

13、机器一台并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为 5。(2)2008年11月30日，公司清理资产和负债，发现存在原材料短缺400万元(相应的增值税进项税额为68万元)；对短缺的原材料，作了借记“ 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 ”468 万元、贷记 “ 原材料 ”400 万元和 “ 应交税金 应交增值税 (进项税额转出 )”68 万元的会计处理。2008年12月，查清楚原材料短缺 400万元的原因： 100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。根据管理权限，处理该财产短缺，需报经H公司董事会审批。故 H公

14、司在 2009年3月经董事会审批同意，于当月作了借记“ 管理费用 ”100 万元和 “ 营业外支出 ”300 万元，贷记 “ 待处理财产损溢 ”400 万元的会计处理。(3)2008年11月30日，公司清理资产和负债时还发现，应付外单位款项10万元，因该单位已撤销而无法偿付，但 H公司在 2008年度未进行会计处理。要求: 假定不考虑 H公司会计报表层次的重要性水平，会计报表尚未报出，针对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计处理建议?若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。(金额单位统一用 “ 万

15、元”)2.注册会计师对 A公司2008年度会计报表进行审计时，发现A公司可能存在下列导致错误的情况：(1)已列入存货的委托 B公司代销的商品可能并不存在；(2)期末存货的盘点可能存在较大差错；(3)当年对应收账款所提的坏账准备可能不正确；精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 11 页9 / 11 (4)可能存在未入账的应付账款；(5)长期借款中可能有一年内将要到期的部分；按下列要求完成题后的表格：(1)针对上述可能存在的问题，管理当局作出的认定是什么? (2)为了证实上述问题，注册会计师执行了相应的审计程序。注册会计师用以证实

16、上述认定所能实现的具体审计目标是什么? (3)注册会计师要实现上述目标所获取的相应的审计证据属哪一种类(按审计证据的形式分类 )? 3.针对以下各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。(1)B公司的海外子公司 (其利润占总利润的 25)由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 11 页10 / 11 的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。(2)A公司在会计报表附注中披露了2005年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的 8年改为6年，

17、净残值由原来的 4 000元改为 2 000元，此项估计变更影响本年度利润减少 7370元。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。(3)A股份有限公司于 2005年10月销售一批 y产品，按规定在当月确定收入 1 000万元，结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回。 A股份有限公司 2005年财务报告批准报出日为 2006年1月24日。A股份有限公司将该项销售退回事宜在 2005年度合并会计报表附注的资产负债表日后事项部分披露为：“ 本公司于 2005年10月销售一批 y产品，按规定在当月确认收入1 000万元，结转 900万元。由于质量问题，该批产品于2

18、006年1月15日退回，本公司因此调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本” 。注册会计师建议该项销售退回事宜应调整2005年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本，A公司拒绝调整。 (A公司本年利润为75万元 ) (4)A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，但金额无法估计。公司在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，也无法了解其最有可能的赔偿金额。(5)自2006年1月后， F证券大幅度下跌， A公司如果在3月10日将其拥有的 F证券卖出，将导致570万元投资损失， A公司在 2005年度会计报表附注中披露但拒绝在 2005年度会计报表中做出调整。(6)A公司共计拥有 36个子公司，符合纳入合并范围的有12个子公司，资产占总资产 40%。利润占总利润 72的6个子公司的会计报表由其他注册会计师审计，注册会计师王阳对其他注册会计师出具的审计报告和合并会计报告及报表附注有关的资料进行复验，不满意其他注册会计师的工作，要求 A公司予以调整， A公司拒绝调整。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 11 页11 / 11 、精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 11 页