自考00159《高级财务会计》(2016版)主要业务处理-第六章 衍生金融工具会计.doc
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【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流自考00159高级财务会计(2016版)主要业务处理-第六章 衍生金融工具会计.精品文档.自考试00159高级财务会计（2016版）主要业务处理第六章 衍生金融工具会计重点应用知识点：期货合同会计处理 (2)公允价值套期会计处理（1）期货合同会计处理：1.拨付保证金：借：存出保证金 贷：银行存款2.购买合约： 借：其他应收款 贷：存出保证金3.公允价值变动（后期调整）：（上升） 借：衍生工具期货合约 贷：公允价值变动损益（下降） 借：公允价值变动损益 贷：衍生工具期货合约4.平仓计算盈亏： 借：存出保证金 贷：衍生工具-期货合约 (借方余额转入；可能贷方转入借方) 投资收益 (账面价值与交易价格差额；可能在借方)5.公允价值变动损益转为投资收益借：公允价值变动损益 贷：投资收益 也可能相反分录。6.平仓还款 借：存出保证金 贷：其他应收款(2)公允价值套期会计处理时点被套期项目（存货等）套期工具（衍生工具）初始确认借：被套期项目-存货 贷：库存商品等无价格变动借：套期损益 贷：被套期项目-xxx 或相反借：套期工具-xx 贷：套期损益 或相反交割借：银行存款 贷：主营业务收入借：主营业务成本 贷：被套期项目借：银行存款 贷：套期工具 或相反
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