2022年《初级会计实务》课下练习题第一章资产 .pdf

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1、第一章资产第一节货币资金例题一：（1）甲企业 20XX年 3 月 16 日业务终了时，对库存现金进行盘点发现，实际比账面多450 元，原因待查。（2）20XX年 3 月 17 日，经查明3 月 16 日溢余的现金中有400 元为多收丁企业的货款、50 元经批准作企业利得处理。答案（1）20XX年 3月 16 日：借：库存现金 450 贷：待处理财产损溢 450 （2）20XX年 3月 17 日：借：待处理财产损溢 450 贷：其他应付款丁企业 400 营业外收入盘点溢余 50 例题二：（1） 甲企业于8 月 30 日向证券公司划出资金700 000 元，用于购买随时转让的上市公司股票。（2）甲

2、企业于9 月 2 日，通过证券公司以每股3.5 元的价格购买了公司股票200 000 股，划归为交易性金融资产。假设没有发生相关交易费用。答案（1）8 月 30 日：借：其他货币资金存出投资款 700 000 贷：银行存款 700 000 （2）9 月 2 日：借：交易性金融资产成本 700 000 贷：其他货币资金存出投资款 700 000 第二节应收及预付款项例题三：（1）20XX年 5月 14 日，甲企业向外地公司销售产品一批，销价 30 000 元，增值税税额为 5 100 元，同日收到公司承兑的期限为4个月不带息的商业承兑汇票一张，商品已付清。（2）假设 20XX年 6 月 14 日

3、，甲企业因急需资金持票到银行贴现，贴现额为34 900 元，贴现息为 300 元。答案（1）20XX年 5月 14 日：借：应收票据公司 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费应交增值税（销项税额） 5 100 （2）20XX年 6月 14 日：借：银行存款 34 800 财务费用贴现利息 200 贷：应收票据公司 35 100 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 1 页，共 5 页 - - - - - - - - - 例题四：甲企业 2

4、0XX年 12 月 31 日首次计提坏账准备。20XX年 12 月 31 日至 20XX年 12 月 31 日，应收丁公司账款的账户余额和该应收账款的未来现金流量现值资料如下: 年 度应收账款余额未来现金流量现值备 注2008.12.31 100 000 97 000 2009.12.31 100 000 98 000 2010.12.31 100 000 90 000 2011. 1. 3 经批准转销坏账40 000 元2011. 5.20 转销的坏账又收回40 000 元答案（1）20XX年 12 月 31 日：20XX年末计提的坏账准备（100 000 0） 97 000 3 000 （

5、元）借：资产减值损失 3 000 贷：坏账准备 3 000 （2）20XX年 12 月 31 日：20XX年末计提的坏账准备（100 000 3 000 ） 98 000 97 000 98 000 1 000 （元）借：坏账准备 1 000 贷：资产减值损失 1 000 （3）20XX年 12 月 31 日：2010 年末计提的坏账准备（100 000 2 000 ） 98 000 98 000 90 000 8 000 （元）借：资产减值损失 8 000 贷：坏账准备 8 000 （4）20XX年 1 月 3 日：借：坏账准备 40 000 贷：应收账款丁公司 40 000 （5）20XX

6、年 5 月 20 日：借：应收账款丁公司 40 000 贷：坏账准备 40 000 借：银行存款 40 000 贷：应收账款丁公司 40 000 第三节交易性金融资产例题五：（1） 丁公司于20XX年 11 月 4 日以委托证券公司从二级市场购入公司上市普通股股票10 万股，每股支付价款3.50 元，其中 0.50 元为公司于20XX年 9 月 10 日已宣告但尚未发放的现金股利。购买中还发生相关交易费用1 500 元，甲公司将持有的公司股票划分为交易性金融资产。（2）20XX年 11 月 20 日，收到公司发放的现金股利5 万元，款项存入银行。（3）20XX年 11 月 30 日，丁公司持有

7、的公司股票的市价为每股3.6 元。（4）20XX年 12 月 31 日，丁公司于持有的公司股票的市价为每股3.2 元。（5）20XX年 1 月 10 日，公司宣告发放20XX年的现金股利，每股0.4 元名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 2 页，共 5 页 - - - - - - - - - （6）20XX年 1月 28 日，丁公司将所持有的公司股票以每股3.75 元的价格全部出售，出售中发生相关处置费用2 000 元，全部款项通过银行存款结算。答案（1

8、）20XX年 11 月 4 日：借：交易性金融资产成本（公司股票） 300 000 应收股利 50 000 投资收益交易性金融资产 1 500 贷：其他货币资金存出投资款 351 500 （2）20XX年 11 月 20 日：借：银行存款 50 000 贷：应收股利 50 000 （3）20XX年 11 月 30 日：借：交易性金融资产公允价值变动（公司股票） 60 000 贷：公允价值变动损益交易性金融资产 60 000 20XX年 11 月 31 日调整后，交易性金融资产的账面余额的300 000 60 000 360 000 （元）（4）20XX年 12 月 31 日：借：公允价值变动损

9、益交易性金融资产 40 000 贷：交易性金融资产公允价值变动（公司股票） 40 000 20XX年 12 月 31 日调整后，交易性金融资产的账面余额的360 000 40 000 320 000 （元）（5）20XX年 1 月 10 日：借：应收股利 4 000 贷：投资收益 4 000 （6）20XX年 1 月 28 日：借：银行存款（3.75 100 000 2 000 ） 373 000 贷：交易性金融资产成本（公司股票） 300 000 公允价值变动（公司股票） 20 000 应收股利 4 000 投资收益交易性投资收益 49 000 同时，记：借：公允价值变动损益交易性金融资产

10、20 000 贷：投资收益交易性金融资产 20 000 根据此题资料问：（1）丁公司出售公司股票时确认的投资收益为多少元？丁公司出售公司股票时确认的投资收益49 000 20 000 69 000 （元）（2）丁公司因持有公司股票产生的公允价值变动损益为多少元？丁公司因持有公司股票产生的公允价值变动损益60 000 40 000 20 000 （元）（收益）（3）丁公司因该项交易性金融资产投资获得的投资收益为多少元？丁公司因该项交易性金融资产投资获得的投资收益49 000 20 000 4 000 1 500 71 500（元）例题六：（1）20XX年 1 月 1 日，甲企业以银行存款1 02

11、0 000 元（其中含已到付息期但尚未领取的利息 20 000 元） ，购入乙公司发行的面值为1 000 000元，票面年利率为4% ，剩余期限为2 年期，名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 3 页，共 5 页 - - - - - - - - - 每半年付息一次债券，购买中另支付交易费用20 000 元。甲企业将其划分为交易性金融资产。（2）20XX年 1 月 5 日，收到该债券20XX年下半年利息20 000 元；（2）20XX年 6 月 30 日，该

12、债券的公允价值为1 150 000元（不含利息） ；（3）20XX年 7 月 5 日，收到该债券半年利息；（4）20XX年 12 月 31 日，该债券的公允价值为970 000 元（不含利息） ；（5）20XX年 1 月 5 日，收到该债券20XX年下半年利息；（6）20XX年 3 月 31 日，ABC企业将该债券出售，取得价款 1 180 000 元（含 1 季度利息l0 000元） 。答案（1）20XX年 1 月 1 日：借：交易性金融资产成本（乙公司债券）1 000 000 应收利息 20 000 投资收益 20 000 贷：银行存款 1 040 000 （2）20XX年 1 月 5 日

13、记：借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （3）20XX年 6 月 30 日记：借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000 借：交易性金融资产公允价值变动（乙公司债券）150 000 贷：公允价值变动损益 150 000 20XX年 6 月 30 日调整后，交易性金融资产的账面余额的1 000 000 150 000 1 150 000（元）（4）20XX年 7 月 5 日：借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （5）20XX年 l2 月 31 日：借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000 借：公允价值变动损益 160 000 贷：

14、交易性金融资产公允价值变动（乙公司债券） 160 000 （6）20XX年 1 月 5 日：借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （7）20XX年 3 月 31 日：借：应收利息 10 000 贷：投资收益 l0 000 借：银行存款1 l80 000 交易性金融资产公允价值变动 l0 000 贷：交易性金融资产成本 1 000 000 应收利息 10 000 投资收益 180 000 同时，记：名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 4

15、页，共 5 页 - - - - - - - - - 借：投资收益 l0 000 贷：公允价值变动损益 l0 000 根据此题资料问：（1）甲企业出售乙公司债券时确认的投资收益为多少元？甲企业出售公司股票时确认的投资收益180 000 10 000 170 000 （元）（2）甲企业因持有乙公司债券产生的公允价值变动损益为多少元？甲企业因持有乙公司债券产生的公允价值变动损益150 000160 000 10 000 （元）（损失）（3）甲企业因该项交易性金融资产投资获得的投资收益为多少元？甲企业因该项交易性金融资产投资获得的投资收益180 000 10 000 20 000 20 000 10 00020 000 200 000 （元）名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 5 页，共 5 页 - - - - - - - - -