高级财务会计网上作业第5-7章形考任务答案(业务处理题三).doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流高级财务会计网上作业第5-7章形考任务答案(业务处理题三).精品文档.3、资料： 甲公司出于投机目的，201年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1 000 000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：日 期即期汇率60天远期汇率30天远期汇率6月1日R632/$1R635/$16月30日R636/$1R638/$17月30日R637/$1要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。答案: （1）6月1日签订远期外汇合同，无需做账务处理，只在备

2、查账做记录。（2）6月30日30 天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，(6.38-6.35)* 1 000 000=30 000（收益）。6月30日，该合同的公允价值调整为 30 000元。 会计处理如下:借:衍生工具-远期外汇合同 30 000 贷:公允价值变动损益 30 000 （3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同， 都是R6.37/$1。甲企业按R6.35/$1 购入100 万美元， 并按即期汇率R6.37/$1 卖出100 万美元。从而最终实现 20 000 元的收益。 会计处理如下:按照7 月30 日公允价调整6 月30 日入账 的账面价。 (6.38-

3、6.37)* 1 000 000=10000 借:公允价值变动损益 10 000 贷:衍生工具-远期外汇合同 10 000 按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。 借:银行存款 (6.37*1000 000) 6370000 贷:银行存款 (6.35*1000 000) 6350000 衍生工具-远期外汇合同 (6.35*1000 000) 20000同时:公允价值变动损益=30 000 10000 =20 000 (收益) 借:公允价值变动损益20 000 贷:投资收益 20 0004、 资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易

4、手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。答: 交纳保证金(4365* 100* 8%)=34920 元，交纳手续费(4365*100*0.0003)= 130.95元。会计分录如下:借: 衍生工具-股指期货合同 34920 贷: 银行存款 34920 借: 财务费用 130.95 贷: 银行存款 130.95 (2)由于是多头，6 月30 日股

5、指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。 亏损额:4 365* 1%* 100=4365元补交额:4365* 99%* 100* 8% - (34 920 - 4365)=4015.80元借: 公允价值变动损益 4365贷: 衍生工具-股指期货合同 4365借: 衍生工具-股指期货合同 4015.80贷: 银行存款 4015.80 在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具-股指 期货合同”账户借方余额 为34 920 4365 + 4015.8=34 570.8元为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额为4365* 9

6、9%* 100= 432135 元手续费金额为=(4 365* 99% * 100* 0.0003)=129.64 元。 借: 银行存款 432135 贷: 衍生工具-股指期货合同 432135 借: 财务费用 129.64 贷:银行存款 129.64 (4)平仓损益结转 借: 投资收益 4365贷 :公允价值变动损益 43651、 A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年 6月30日市场汇率为 1 美元 =6.25 元人民币。 2015年6月 30日有关外币账户期末余额如下 : 项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金

7、额银行存款 100 000 6.25 625 000应收账款 500 000 6.25 3 125 000应付账款 200 000 6.25 1 250 000A公司2015年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ):(1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1美元 =6.24 元人民币，投资合同约定的汇率为1美元 =6.30 元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =6.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2015年 11月完工

8、交付使用。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.22 元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.21 元人民币。(5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.20 元人民币。要求：1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；2) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ；3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如

9、果超过2000字符，请使用附件上传功能。答：1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录借:银行存款 ￥3120000 贷:股本 ￥3120000 借:在建工程 ￥2492000 贷:应付账款 ￥249000 借:应收账款 ￥1244000 贷:主营业务收入 ￥1244000 借:应付账款 ￥1242000 贷:银行存款 ￥1242000 借:银行存款 ￥1860000 贷:应收账款 ￥1 860 000 2)分别计算7 月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程银行存款外币账户余额= 100000+500000-200000+300 000 =700000 (元)账面人民币余额 =625000+3

10、120000-1242000+1860000= 4363000 (元)汇兑损益金额=700000*6.2 -4363000= -23000(元) 应收账款 外币账户余额 500000+200000 -300 000=400000(元)账面人民币余额 3125000+1244000-1860000=2509000(元)汇兑损益金额=400000*6.2-2509000=-29000(元) 应付账款外币账户余额 200000+400000-200 000=400000(元) 账面人民币余额 1250000+2492000-1242000=2500000(元) 汇兑损益金额400000*6.2-25

11、00000=-20000(元) 汇兑损益净额 -23000-29000+20000= -32000(元) 即计入财务费用的汇兑损益 -32000(元) 3)编制期末记录汇兑损益的会计分录 借:应付账款 20 000 财务费用 32 000 贷:银行存款 23 000 应收账款 29 0002、资料某资产出售存在两个不同活跃市场的不同售价，企业同时参与两个市场的交易，并且能够在计量日获得该资产在这两个不同市场中的价格。甲市场中出售该资产收取的价格为 RMB98，该市场交易费用为 RMB55，资产运抵该市场费用为RMB20。乙市场中出售该资产将收取的价格为RMB86，该市场交易费用为 RMB42，

12、资产运抵该市场费用为 RMB18。要求：（1）计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。（2）如果甲市场是该资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？（3）如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。答: 根据公允价值定义的要点，计算结果如下:(1) 甲市场该资产收到的净额为 RMB23(98-55-20); 乙市场该资产收到的净额为RMB26(86-42-18)。 (2) 该资产公允价值额=RMB98-RMB20=RMB78。 (3) 该资产公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68。甲市场和乙市场均不是资产主要市场，资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。企业主体在乙市场中能够使出售资产 收到的净额最大化(RMB26)，因此是最有利市场。