财务会计案例1 计划成本法.docx

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流财务会计案例1 计划成本法.精品文档.案例1 计划成本法1星海公司是一家工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，存货采用计划成本法核算。为简化计算，该公司对购进存货的经济业务，平时只在付款时编制结算货款的会计分录，该公司单独设置“包装物”和“低值易耗品”科目进行核算，并分别按原材料，包装物和低值易耗品核算材料成本差异并计算材料成本差异率。22*16年11月30日，星海公司结存原材料，包装物和低值易耗品的账面余额原材料，包装物和低值易耗品的账面价值2*16年11月30日存货项目存货类别计量单位数量计划成本材料成本差异实际成本单位成

2、本金额差异额差异率原材料甲材料千克6600020.00 1320000原材料乙材料千克2800015.00 420000小计1740000-52200-3%1687800包装物纸箱个2005.00 1000包装物纸箱个3040.00 1200小计220026812%2468低值易耗品A工具件15120.00 1800低值易耗品B工具件7528.00 2100小计3900-54-1.40%3846合计1746100-5198616941143.216年12月,星海公司购入原材料、包装物和低值易耗品的业务如下:(1)12月1日,购进甲材料85000千克,增值税专用发票上列明的材料价款为176800

3、0元,增值税税额为300560元。货款已通过银行转账支付,材料也已验收入库借：材料采购-甲材料 1768000 应交税费-应交增值税（进）300560贷：银行存款 2068560(2)12月5日,购进乙材料36000千克,材料已验收入库,但尚未收到结算凭证。(3)12月7日,购进包装物(纸箱)400个,增值税专用发票上列明的包装物价款为1900元,增值税税为323元,货款已通过行转支付,包装物已验收入库(4)12月8日,购道低值易耗品(A工具)25件,增值税专用发票上列明的低值耗品价为300元,增值视校额为510元,货款已通过银行转支付,低值易耗品也已验收入库(5)12月10日,购进甲材料90

4、000千克,材料已验收入库,但未收到结算凭证，不做会计分录(6)12月12日,购进低值易耗品(B工具)100件,增值税专用发票上列明的低值易耗品价款为2660元,增值税税额为452.20元，货款已通过银行转账支付,低值易耗品尚未运达企业(7)12月14日,收到12月5日购进乙材料的结算凭证,增值税专用发要上列明的材料价款为367000元,增值视税额为9630元,货款通过银行转账支付(8)12月15日,购进乙材料40000千克,增值税专用发票上列明的材料价款为588000元,增值税税额为99960元。货款已通过银行转账支付,材料尚未运达企业(9)12月18日,收到12月10日购进甲材料的结算凭证

5、,增值税专用发票上列明的材料价款为1928600元,增值税税额为327862元，货款通过银行转账支付借：材料采购-甲材料应交税费-应交增值税贷：银行存款(10)12月19日,收到12月12日购进的低值易耗品(B工具)并验收入库(11)12月20日,购进甲材料80000千克,增值税专用发票上列明的材料价款为1680000元,增值税税额为285600元。货款已通过眼行转账支付,材料尚未运达企业(12)12月22日,收到12月15日购进的乙材料并验收入库(13)12月25日,购进乙材料25000千克,材料已验收入库,但尚未收到结算凭证。(14)12月20日,收到12月20日购进的甲材料并验收入库(1

6、5)12月29日,购进甲材料50000千克,增值税专用发票上列明的材料价款为970000元,增值税税额为164900元。货款已通过银行转账支付,材料尚未运达企业(16)12月31日,未收到12月25日购进乙材料的结算凭证,将乙材料按计划成本37500元估价入账借：原材料-乙材料贷:应付账款-暂估应付账款4.216年12月,星海公司领用原材料的业务如下:(1)基本生产领用甲材料28000千克,乙材料7000千克(2)轴助生产领用甲材料5000千克,乙材料12000千克(3)生产车间一般性耗用乙材料600千克。(4)自制生产设备领用甲材料6000千克,领用乙材料2000千克(5)管理部门领用乙材料

7、400千克。5.星海公司用于出租或出借的包装物以及领用的低值易耗品,均采用一次转销法核销成本。216年12月,星海公司有关包装物及低值易耗品的业务如下(1)基本生产车间领用纸箱320个,销售产品时领用纸箱160个。(2)出借给远大公司铁桶25个,收取押金1200元(3)出借给新力公司铁桶20个,新力公司逾期未归还,没收包装物押金1000元(4)用于出借的10个铁桶报废,将残料售出,收取价款20元存入银行(5)基本生产车间领用A工具26件,领用B工具70件;辅助生产车间领用A工具5件,领用B工具40件;自制固定资产工程领用B工具20件(6)基本生产车间报废A工具20件,将残料售出,收取价150元

8、;报废B工具50件,将残料售出,收取价款50元。辅助生产车间报废A工具5件,将残料售出,收取价款30元;报废B工具40件,将残料售出,收取价款60元。出售报废低值易耗品收取的价款,均已存入银行6.216年12月31日,原材料、包装物及低值易耗品均未发生价值减损分析步骤1做购入原材料，包装物和低值易耗品会计分录2编制收货凭证汇总表-甲材料汇总-乙材料汇总-包装物汇总-低值易耗品汇总收货凭证汇总表2*16年12月付款日期收货日期存货名称数量计量单位实际成本计划成本成本差异12月1日12月1日甲材料85000千克176800017000006800012月18日12月10日甲材料90000千克192

9、8600180000012860012月20日12月26日甲材料80000千克1680000160000080000小计255000千克5376600510000027660012月14日12月5日乙材料36000千克5670005400002700012月15日12月22日乙材料40000千克588000600000-12000小计760001155000114000015000合计6531600624000029160012月7日12月7日包装物纸箱400个19002000-100合计400个19002000-10012月8日12月8日A工具25件30003000012月12日12月19日

10、B工具100件26602800-140合计12556605800-140总计653916062478002913603根据小计和合计做存货验收入库和结转存货成本差异的会计分录 原材料借：原材料-甲 5100000 -乙 1140000贷：材料采购 6240000借：材料成本差异-原材料 291600贷：材料采购 291600（入库超支） 包装物借：包装物-纸箱 2000贷：材料采购 2000借:材料采购-包装物100贷：材料成本差异100（入库节约） 低值易耗品借：低值易耗品-A 3000 -B 2800贷：材料采购 5800借:材料采购-低值易耗品140贷：材料成本差异140（入库节约）计算

11、成本差异率月初计划成本月初成本差异本月计划成本本月材料成本差异材料成本差异差异率原材料1740000-5220062400002916000.03包装物22002682000-1000.04低值易耗品3900-545800-140-0.024编制发出存货汇总表-发出存货汇总表2*16年12月存货名称甲材料乙材料合计领用部门领用数量计划成本成本差异领用数量计划成本成本差异计划成本成本差异基本生产2800005600000168000700001050000315006650000199500辅助生产500010000030001200018000054002800008400生产车间006009

12、0002709000270在建工程600012000036002000300009001500004500管理部门40060001806000180合计2910005820000174600850001275000382507095000212850分摊原材料成本差异会计分录借：生产成本-基本生产成本199500 -辅助生产成本8400制造费用270在建工程4500管理费用180贷：材料成本差异-原材料212850做包装物和低值易耗品的会计分录(1)基本生产车间领用纸箱320个,销售产品时领用纸箱160个领用包装物借:生产成本一基本生产成本1600 销售费用800贷:包装物一纸箱24002分摊

13、包装物成本差异借:生产成本一基本生产成本64销售费用32贷:材料成本差异-包装物96(2)出借铁桶25个并收取押金领用包装物。借:销售费用1000贷:包装物一铁桶10002收取包装物押金。借:银行存款1200货:其他应付款远大公司1200分摊包装物成本差异借:销售费用40贷:材料成本差异一包装物40(3)没收出借铁桶的押金。借:其他应付款一一新力公司1000货:其他业务收入855应交税费一应交增值税(销项税额)145(4)出借的铁桶报废,残料售出借:银行存款20货:销售费用20(5)领用低值易耗品并分摊成本差异领用低值易耗品借:制造费用一一基本生产车间5080一辅助生产车间1720在建工程560贷:低值易耗品-A工具3720B工具3640分摊低值易耗品成本差异。借:制造费用基本生产车间101.60-辅助生产车间34.40在建工程11.20贷:材料成本差异一低值易耗品147.20(6)低值易耗品报废,将残料售出。借:银行存款290货:制造费用基本生产车间200-辅助生产车间90