会计基础讲义第5章7期间费用的账务处理.doc

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1、第五章 第六节复习1.增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额，但小规模纳税人的销售收入包括增值税。【答案】错【解析】增值税是价外税，不管是一般纳税人还是小规模纳税人其销售额都是不含增值税的。2. “主营业务成本”账户核算企业主要经营业务而发生的实际成本，借方登记本期发生的销售成本，贷方登记发生的销货退回、销售折让和期末结转“本年利润”的本期销售成本，结转之后无余额。【答案】错【解析】发生销售折让时，不需要冲减主营业务成本，因此，“主营业务成本”账户贷方登记的内容中不应该包括销售折让。3.某企业向甲公司销售一批产品，按照价目表上标明的价格计算，其售价金额为20000元，由于是批量销售，企业给予

2、10的商业折扣，适用的增值税税率为17。为了鼓励购货方提前付款，给予一定的现金折扣，折扣条件为：2/10、1/20、n/30。则该企业应收账款的入账金额为（）元。A、23400 B、21060 C、18000 D、21400【答案】B【解析】现金折扣应该作为理财费用，不从应收账款的入账金额中扣除。4.甲企业期末按照应收账款余额的5%计提坏账准备，2008年末应收账款余额为100万元。2009年应收账款余额增加20万元，发生坏账损失1万元，则2009年应提取的坏账准备为（）万元。（假设该企业不存在需要计提坏账准备的其他应收款项）A、6.95 B、5.95 C、2.95 D、1.95【答案】D【解

3、析】发生坏账损失10000借：坏账准备10000 贷：应收账款 100002008年末坏账准备账户的余额=1005%=5（万元），2009发生坏账，坏账准备和应收账款各减少1（万元）2009年末应收账款余额=100-1+20=119（万元）2009年末坏账准备余额=4（万元）2009年末需要计提的坏账准备=1195%-4=1.95（万元）。应收账款100201119坏账准备15.9551.955.企业出租包装物收取的租金应当（）。A、计入主营业务收入 B、计入其他业务收入C、计入营业外收入 D、冲减管理费用【答案】B【解析】其他业务收入是企业除主营业务以外的其他销售或经营其他业务所取得的收入。

4、如材料销售、包装物出租、固定资产出租、无形资产出租（转让无形资产使用权）等的收入6.下列各项中，不能作为企业收入处理的有（）。A、企业代收的增值税B、企业代收的消费税C、旅行社代客户购买机票收取的票款D、提供安装劳务收入【答案】ABC7.下列各项业务中，应记入坏账准备科目贷方的是（）。A、冲回多提的坏账准备B、当期确认的坏账损失C、当期应补提的坏账准备D、已转销的坏账当期又收回【答案】CD8.为将一批商品及时销售出去，某企业决定在原定价格的基础上优惠10%。该价格优惠属于（）。A、销售折让B、销售退回C、商业折扣D、现金折扣【答案】C9.应收账款的入账价值包括（）。A、增值税销项税额B、增值税

5、进项税额C、代购货方垫付的包装费D、代购货方垫付的运杂费【答案】ACD第七节 期间费用的账务处理一、期间费用的构成期间费用是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象的，在发生时应直接计入当期损益的各种费用。期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。1.管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含

6、顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本账户核算。2.销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于销售费用。3.财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发

7、生的筹资费用。包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益、筹集生产经营资金发生金融机构手续费以及企业发生或收到的现金折扣。注意：（1）为购建固定资产而专门借款所发生的利息费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予以资本化的部分，计入固定资产成本。（2）企业筹建期间发生的长期借款的利息费用，应作为开办费计入管理费用。（3）企业采购部门、财务部门发生的费用计入管理费用。【例题判断题】管理费用应采用一定的分配方法计入各产品成本中。【答案】错误【例题判断题】企业为组织生产经营活动而发生的一切管理活动发生的费用，包括车间管理费用和企业管理费用，都应作为期间费用处理。（）【答案】错误【例题单选题】以银行存款

8、支付生产车间办公费1200元，应借记（）。A、“管理费用”账户1200元B、“制造费用”账户1200元C、“生产成本”账户1200元D、“期间费用”账户1200元【答案】B【例题单选题】以银行存款支付生产车间设备维修费1200元，应借记（）。A、“管理费用”账户1200元B、“制造费用”账户1200元C、“生产成本”账户1200元D、“期间费用”账户1200元【答案】A【例题单选题】企业申请使用银行承兑汇票而向承兑银行交纳的手续费应计入（）。A、管理费用B、财务费用C、生产成本D、销售费用【答案】 B【例题单选题】某企业以银行存款支付业务招待费4200元，应借记（）科目。A、管理费用B、销售费

9、用C、财务费用D、制造费用【答案】 A二、账户设置1.管理费用损益类核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。借方 管理费用 贷方企业发生的各项管理费用管理费用减少额以及期末转入“本年利润”账户的金额明细核算：可按费用项目设置明细账户，进行明细分类核算2.销售费用损益类核算企业发生的各项销售费用.借方 销售费用 贷方销售费用减少额以及期末转入“本年利润”账户的金额发生的各项销售费用明细核算：可按费用项目设置明细账户，进行明细分类核算Error! Reference source not found.3.财务费用损益类核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息

10、收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣. 借方 财务费用 贷方登记手续费、利息费用等的增加额财务费用的利息收入等以及期末转入“本年利润”账户的金额明细核算：可按费用项目进行明细核算三、账务处理(一)管理费用的账务处理1.企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用”科目，贷记“应付利息”、“银行存款”等科目。Error! Reference source not found.Error! Reference source not found.2.行政管理部门人员

11、的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。3.行政管理部门计提的固定资产折旧，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目。4.行政管理部门发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。借：管理费用 贷：银行存款（支付的各种管理费用） 应付利息（企业筹建期间利息和构建固定资产期间不能资本化的利息） 应付职工薪酬（管理部门、财务部门、采购部门的职工薪酬） 累计折旧（计提部门折旧费） 研发支出（无形资产研究费用）注意：如支付的金额在一年内摊销，应先计入预付账款，之后每期分摊入管

12、理费用。(二)销售费用的账务处理1.企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用，借记“销售费用”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。2.企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职薪酬、业务费等费用，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。借：销售费用 贷：银行存款（支付的各种销售费用） 应付职工薪酬（销售部门的职工薪酬） 累计折旧（计提销售部门折旧费）【例题计算分析题】 （1）甲公司2013年11月采购办公用品一批，金额500元，以现金支付。【答案】借：管理费用 500 贷：库存现金 500注意：如题目说法为

13、“办公用品或管理用办公用品”则计入管理费用，如为“车间办公用品”则计入制造费用，如为“销售部门办公用品”则计入销售费用。（2）甲公司2013年11月30日计提本月设备折旧，其中车间设备折旧2000，管理部门设备折旧1500，销售部门设备折旧500，财务部门设备折旧200.【答案】借：制造费用 2000 管理费用 1700 销售费用 500 贷：累计折旧 4200（3）甲公司2012年12月31日以银行存款预付2013年度财产保险费共12000。【答案】预付时：借：预付账款 12000 贷：银行存款 12000月末摊销在2013年的每个月末：借：管理费用 1000 贷：预付账款 1000(三)财

14、务费用的账务处理企业发生的财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣，借记“银行存款”、“应付账款”等科目，贷记“财务费用”科目。借：财务费用 贷：银行存款（支付的各种财务费用） 应付利息（计提利息费用）【例题计算分析题】 2010年4月1日， B公司因生产经营的临时性需要从银行取得借款30000元，借款期限6个月，借款年利率为6%，利息按月结算，到期一次性支付，写出从借款到还款过程涉及的分录。2010.4.302010.8.31的月末月利息=300006%12借：财务费用 150 贷：应付利息 150 共做5次20

15、10.4.1借款时：借：银行存款 30000 贷：短期借款 300002010.9.30到期还本付息借：财务费用 150 应付利息 750 短期借款 30000管理费用销售费用制造费用等 贷：银行存款 30900其他应收款（四）差旅费的账务处理库存现金 报销预借库存现金钱不够钱多了Error! Reference source not found.1.出差前预借现金借：其他应收款 贷：库存现金2.出差回来报销（1）钱没花完借：管理费用（管理部门） 销售费用（销售部门） 制造费用（车间管理人员） 库存现金 贷：其他应收款（2）钱都花了借：费用 贷：其他应收款（3）钱不够借：费用 贷：其他应收款

16、库存现金【例题多选题】职工赵某已审核的发票报销差旅费600元，同时退还原预借款现金余额200元。该业务涉及的会计分录是（）。A、借：管理费用600 贷：库存现金200其他应付款400B、借：管理费用600 其他应付款200 贷：库存现金800C、借：管理费用600 贷：库存现金200 其他应收款400D、借：管理费用600 库存现金200 贷：其他应收款800【答案】D【例题计算分析题】 （1）2013年8月30日，甲企业采购员王某出差预借差旅费2000元。（2）2013年9月5日，王某出差归来，报销差旅费1800/2000/2500.【答案】预借时：借：其他应收款王某 2000 贷：库存现金 2000回来报销1800：借：管理费用 1800 库存现金 200 贷：其他应收款 2000回来报销2000：借：管理费用 2000 贷：其他应收款 2000回来报销2500借：管理费用 2500 贷：其他应收款 2000 库存现金 500本节小结：Error! Reference source not found.账务处理